加強內控建設 優化企業管理

Strengthening the Construction of Internal Control and Optimizing the Enterprise Management

GUO Li-xiao

（Hebei Huabei Diesel Engine Co.， Ltd.， Shijiazhuang 050081， China）

【摘? 要】優秀的企業管理對于一個企業的發展來說至關重要，在眾多的管理職能中，內部控制發揮著基礎性作用，它是其他管理職能得以順利高效執行的保障。因此，企業要想達到新的發展高度，必須從內部控制建設入手，健全內部控制體系，優化企業管理。論文結合當前國家發展的新形勢以及對企業提出的新要求，詳細分析了內部控制的重要性，探討了企業在內部控制建設方面存在的一系列問題，并針對問題提出了相應的解決辦法，對企業優化管理、提高效能提供一定的幫助。

【Abstract】Excellent enterprise management is very important for the development of an enterprise. Among many management functions， internal control plays a fundamental role. It is the guarantee for the smooth and efficient implementation of other management functions. Therefore， in order to reach a new height of development， the enterprise must start with the internal control construction， improve the internal control system and optimize enterprise management. Combined with the new situation of the current national development and the new requirements for enterprises， this paper analyzes the importance of internal control in detail， discusses a series of problems existing in the internal control construction， and puts forward corresponding solutions to the problems， which provides some help for enterprises to optimize management and improve efficiency.

【關鍵詞】企業管理;內部控制;內控建設

【Keywords】enterprise management; internal control; internal control construction

【中圖分類號】F279.23;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）02-0026-03

1 引言

黨的十九屆六中全會指出“實現高質量發展是我國經濟社會發展歷史、實踐和理論的統一，是開啟全面建設社會主義現代化國家新征程、實現第二個百年奮斗目標的根本路徑”。從微觀層面講，企業是推動經濟高質量發展的基本單元。企業如果發展得好，經濟自然就會得到有力保障。企業的發展可以帶動大批居民就業，為政府解決稅收問題，國家有了財政收入，社會自然就有保障，人民生活質量自然就會提高。但是當前，我國企業從國有企業到中小民營企業在管理上都存在一定的問題，致使企業的發展動力不足，創新能力較弱，在國際上的綜合競爭力也不盡如人意。因此，加強企業管理，革新產品技術，提高市場競爭力是我國企業躋身世界舞臺的必經之路。控制作為管理的一項重要職能，它的實施過程是通過監督和檢查企業日常業務活動的進展情況來完成的。企業內部控制可以約束經濟活動按照原定的計劃執行，如果出現偏差，可以及時采取補救措施，確保其他管理職能高效執行，保證目標任務按時完成。企業內部控制建設對提高企業管理水平、促進企業穩定發展的作用是顯而易見的，針對我國企業內部控制管理的現狀，加強內控建設是企業發展的當務之急。

2 內部控制建設對企業發展的重要意義

2.1 有利于企業發展戰略得以實現

企業的可持發展體現在企業在既定的目標指引下有規律地運營，運營過程中的各項業務活動都需要通過內部控制等管理方法來進行規劃控制，從而順利完成目標。通過內部控制可以對企業各項業務活動潛在風險予以識別，并對企業在發展的不同階段的風險承受能力予以分析研究，進而制定針對性的防范措施予以把控。內部控制管理規范了企業的日常業務活動，促進了企業短期利益的實現，為企業制定中長期規劃提供了保障，推動了企業發展戰略得以實現。

2.2 有利于提高企業財務管理水平

通過建立完善的內控管理制度，可以對會計信息的真實可靠性予以保證，明確各部門的權責，加強會計監督，使得特定時間段企業的經營活動和經濟效益得到準確反映，有利于企業管理者利用這些信息做出正確有效的決策，管理和控制企業資金的支出、收入和物資，保證企業的正常生產經營，促進企業經營管理目標的實現。

2.3 有利于企業持續健康發展

我國在多種法律規范中都對企業內部控制管理作出了指導性的規定，規定中明確了企業內控管理的目標，要求每個企業都應建立完善的內控管理制度，合法規范經營，保證自己發布的會計信息的真實準確。因此，建立完善的企業內控管理制度不只是企業自身的客觀要求，更是商業活動的全方位控制和國家法律的規定。完善的內部控制為企業的日常經營活動的順利進行提供了保障，為企業的資產完整安全提供了保障，促進了企業的健康可持續發展。

3 企業內部控制建設亟待解決的問題

在長期的社會經濟活動實踐過程中企業內部控制逐漸產生和發展起來，在企業的經營管理過程中發揮著重要作用，完善、有效的內部控制對企業的長期穩定健康發展是非常有利的。當前我國大多數企業也都建立了內部控制系統，實施了一系列內部控制措施。但是，與企業管理的現實需求相比，還存在一定的滯后性，主要表現在如下5方面，以下分別從這5個方面進行詳細介紹。

3.1 內部控制環境的基礎相對薄弱

內部控制環境的基礎薄弱首先表現在管理層內部控制觀念淡薄、管理效能低。企業管理層從思想上較為重視資源成本和經營業績，對內控管理重視不足。在內控管理方面，為了控制人員成本，崗位人員一減再減，導致一人多崗現象普遍，事后無法找到根源解決問題。此外，有些管理層將內控建設與經濟效益對立起來，認為內控管理就是內部相互牽制，一定程度上會制約經營發展，因此，并未積極制定規范的內控程序，致使內部控制無法落地實施，影響管理效能。其次，企業法人治理結構亟待健全。表現尤其突出的就是董事會、監事會形同虛設，企業產權過于集中，經理層缺乏有效控制，一言堂現象嚴重，公司重大決策和議事程序只是流于形式。企業各崗位職責劃分不明，人事安排重疊，機構設置也存在不合理現象，缺少科學的內控評價體系，致使企業在開展內控工作時目標不明、動力不足，影響了內控工作達到的效果。最后，企業文化建設有待進一步加強。企業文化是企業價值觀的指揮棒，它從精神、意識和理念上影響著企業內部環境氛圍的形成和內部控制效力的發揮。良好的企業文化有助于員工提升個人修養，建立正確的價值觀，使得員工個人價值、目標、行為與企業的整體經營目標達到高度一致性，促使員工積極守則工作，提高內控制度的執行效率。此外，企業文化建設的滯后也會對企業管理層產生一定的影響，管理層對企業的發展影響巨大。當前部分企業管理者缺乏相應的現代經營管理知識，業務素質亟待提高，需要先進企業文化的熏陶。

3.2 風險意識不足

當前，多數企業管理者存在風險意識不足現象，一是由于企業參與市場競爭的機會少，對當前市場狀況認識不清，風險管理意識淡薄，沒有形成良好的風險控制文化;二是由于管理者本身素質所限，缺乏風險識別和管控的專業知識，沒有認識到企業發展過程中的潛在重大風險，或者出現風險勢頭而未能做出及時止損;三是有些企業過度樂觀，較少設置風險控制部門，對暗存風險的項目缺少有效的風險評估。

3.3 內部控制制度亟待完善

當前，有些企業礙于監管部門的要求，建立了一系列內部控制制度，但多數制度是從示范企業照搬過來的，沒有從企業實際出發，各制度自成體系，交叉沖突，可操作性不強，無法形成有效的內部控制體系。而且，有些控制制度設計不太合理，致使達不到預期的內控效果。會計內部控制制度設計不合理表現得尤為突出， 很多企業存在會計、出納兩崗一人兼，發票、印張一人管理現象，這為會計舞弊提供了方便之門。另外，對會計的事前審核和事中復審做不到位，常常待風險發生后進行事后補救，給企業帶來巨大的損失。完善會計內部控制制度是企業加強內控措施的當務之急，企業應結合自身發展需求建立切實可行的內控制度。

3.4 信息化建設落后

信息溝通像血液一樣遍布企業的方方面面，對企業的運營效率和經營決策都發揮著至關重要的作用。領導層下達命令，員工反饋信息都需要信息溝通，高效的信息溝通會促進企業的高效運轉，搭建企業內部的信息交流共享平臺顯得尤為重要。然而當前許多企業并沒有重視信息化建設，部分企業仍然采用傳統的溝通方式，沒有建立起現代企業應有的信息管理系統，無法實現采購、銷售、物流、庫存、投資決策等各信息的同步共享，導致內部溝通交流不暢，管理層難以快速獲取多個系統的關聯信息，影響了制定決策的效率。

3.5 監督不力

企業內部控制管理是一個過程，這一過程通常需要一系列制度及活動來完成。要確保內部控制制度的執行效果以及內部控制系統的良好運行，就必須對內部控制進行監督。當前，一些企業存在產權不清問題，內部人控制現象突出，內部審計流于形式，并不能真正發揮審計內部監督職能。甚至在有些企業董事會、經理層凌駕于監事會之上的情況非常普遍，監事會的獨立性很難保證，致使其無法履行監督職責。一些企業的業務經辦人員甚至管理者常利用監督不力的漏洞，將公款據為己有，非法占有企業資金，造成企業成本、費用增加，負擔加重。此外，雖然國家已形成了由政府和社會對企業進行外部監督的體系，但由于監督人員業務素質受限，或主觀重視度不夠，使得外部監督也不盡如人意。

4 優化企業內部控制管理的策略

4.1 對內部控制環境予以改善

內部環境對內部控制建設發揮著基礎性作用，為內控建設提供動力支撐，良好的內部環境可以推動內部控制建設高效執行。但是，目前企業內部控制環境仍存在一系列問題，主要從以下幾方面予以改善：首先，加強企業文化建設，形成具有本企業特征的基本信念和價值觀念，提高管理者素養，凝聚員工向心力。組織開展一系列相關的宣傳教育活動，深化管理層和員工對內部控制管理的認識，使其明白企業內控建設需全員參與、人人有責。加強風險管理意識，將風險意識文化融入企業文化，定期在企業內部開展風險管理培訓，對風險管控的重要意義加以宣講，調動全員參與風險管理的積極性，在企業內部形成風險管控氛圍。其次，進一步優化公司治理結構，建立健全內控部門，設定專人專崗并對內控制度細則的制定加以完善，優化人事結構，杜絕董事會、經營層交叉任職，明晰監事會的職責權限，建立監督經營約束機制，使之相互制衡，同時企業內部也要精簡機構，減少管理層級，進一步提高工作效率。

4.2 制定切實可行的控制措施

企業應按照科學、精簡、高效的原則，對職能部門和工作崗位予以合理設置，并對各部門、各崗位的職責權限加以明確，制定符合企業實際情況的控制制度，最大限度將企業利益與員工利益緊密結合。規范制度細節，杜絕由于制度本身的不嚴密性導致的鉆空子現象。管理人員在授權時一定要明確權責，保持命令統一，防止濫用職權。制定合理的控制標準，形成文字性規范，不得隨意更改，使業務處理有據有序。建立長效的風險管理機制。對風險管理責任予以明確是首要的，企業只有對各個責任主體職責分工明確，才能及時發現各部門遇到的風險，并做出相應的防范措施。風險管控是長期的，是內部控制管理必不可少的環節，企業領導層必須認識到這一點，應轉變觀念，積極引進先進的風險管理技術，加大對員工風險管理技能的培訓力度，引領企業全員積極學習風險管控的專業知識，使得企業上至領導下至員工都有充分應對各種突發狀況的能力。

4.3 健全監督體系，加大監督力度

完善董事、監事履職制度，加強對董事履職的監督考核。建立健全符合企業實際情況的內部審計機構，對內部審計的監督職能予以強化，配備專職的內審人員，明確內審人員的任職資格，確保審計人員工作的獨立性，建立內審考核體系，對其監督職能的履行予以規范和考核。改革內部審計工作流程，對各項經濟活動做到全程監督，將內部審計的識別和防范風險的職能充分體現出來。強化內部審計在企業中的地位，同時建立審計委員會對內部審計部門進行監督，這樣環環相扣使得企業內部監督更加堅強有力。此外，外部監督也不可忽視，可定期聘請專業的外部機構，結合本行業的特點對企業的實際經營情況進行內部控制測評和風險評估，明確企業潛存的風險是否在自己可以承受的范圍之內，進而采取相應措施，確保風險可控。

4.4 優化信息系統，加強信息溝通

在企業內部控制建設中，信息溝通至關重要，準確的信息傳達可以為管理層監督各項活動和決策制定實施提供必要保障。在網絡快速發展的今天，企業應進一步優化信息系統，運用計算機、網絡等多種先進的手段來構建信息交流平臺，及時處理來自外部和內部的信息流，使得信息的傳輸速度更加迅捷，內容更加精準，減少信息傳遞過程中的錯漏，使得員工之間的工作更加配合，共同更好地完成內部控制工作。同時將信息及時準確地提供給企業各部門管理負責人，為其控制生產、考核工作成果、制定經營方針、作出決策提供參考保障，確保企業的經營和管理流暢進行。同時利用信息技術可以及時跟蹤各項流程進度，為管理層監督各項活動和在必要時采取糾正措施提供了保障。通過優化企業信息系統，建立大數據分析平臺，也有助于防范舞弊的發生。

4.5 完善績效考核，建立激勵機制

激勵機制在內部控制建設中的作用不可小覷，它像助推器一樣不斷推動著員工向預定的目標任務努力，時刻影響著員工的行為動機，為內部控制建設充滿生機活力提供動力支撐。建立合理的績效考評控制制度，使得員工的工作績效考核有據可查。對經理層的激勵是首要的，可以根據績效考評結果對經營者決定是否留用和獎懲。具體的獎勵辦法可通過設置年金、股票期權等方式，對經營者進行長期激勵，這樣可以使得經營者的個人利益和企業的成長緊密連在一起，有助于調動經營者的工作積極性，使其加大實施企業內部控制的力度，進而努力提高企業業績。對于其他員工的激勵也非常重要，他們作為企業內部控制的具體執行者，其行為對企業內部控制的執行效率起著關鍵性作用。合理的激勵可以激發員工的潛在能力，調動他們的工作積極性，使他們將自己的奮斗目標與企業的發展目標融為一體，與企業榮辱與共，這種融洽的工作氛圍和精神飽滿的工作狀態會促使企業更好地發展，確保經營目標的進一步快速實現。

5 結語

建設社會主義強國的新使命賦予了我國企業新的社會責任，企業應牢記歷史使命，以加強內部控制建設為基礎，不斷提高企業管理水平，積極響應國家新時代的發展要求，應以內部自查自糾工作為重點，健全內部控制體系，依法依規開展各類經營活動，規范內控制度，完善監督體系，暢通信息溝通渠道，優化人力資源配置，做到與時俱進，在提升自身經營管理水平，實現健康穩定發展的同時，實現社會效益最大化， 為提高我國經濟軟實力，促進高質量發展貢獻一份力量。

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【作者簡介】郭立校（1976-），男，河北高邑人，經濟師，從事企業管理研究。