中國鄉村振興產業發展的財稅政策建議

Fiscal and Taxation Policy Suggestions for the Development of Rural Revitalization Industry in China

MA Xiu-juan

（Henan Province Sanmenxia Mianchi County Discipline Inspection Committee， Sanmenxia 472400， China）

【摘? 要】在現代社會的發展過程中，城鄉之間經濟發展的差距仍然存在，這在一定程度上制約了城市化發展水平的提升。為確保我國經濟的穩定發展，需要通過鄉村振興戰略的實施助力產業發展。但是在現階段產業發展的過程中，由于鄉村產業結構較為單一、經濟發展水平較低，鄉村產業在發展過程中存在一些問題，這需要相關政府部門通過適當的財稅政策促進產業發展，同時需要相關人員結合鄉村產業的發展現狀對政策進行規劃和調整。論文從鄉村振興背景下的鄉村產業發展入手，提出針對財稅政策的建議。

【Abstract】In the development process of modern society， the gap of economic development between urban and rural areas still exists， which restricts the improvement of urbanization development level to a certain extent. In order to ensure the stable development of China's economy， we need to help the industrial development through the implementation of the rural revitalization strategy. However， in the process of industrial development at this stage， due to the relatively single rural industrial structure and low level of economic development， there are some problems existing in the development of rural industry. This requires relevant government departments to promote industrial development through appropriate fiscal and taxation policies. At the same time， relevant personnel need to plan and adjust the policies in combination with the development status of rural industry. Starting with the development of rural industry under the background of rural revitalization， this paper puts forward suggestions for fiscal and taxation policies.

【關鍵詞】鄉村振興;產業發展;財稅政策;有效策略

【Keywords】rural revitalization; industrial development; fiscal and taxation policies; effective strategies

【中圖分類號】F327;F812.8? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）02-0047-03

1 引言

鄉村作為我國重要的構成，在城市化飛速發展的今天，鄉村經濟的發展卻由于經濟基礎較差，發展較為緩慢，為了促進經濟的發展，我國就實行鄉村振興戰略，用來推進鄉村經濟的發展。但是在現階段鄉村發展的過程中，由于鄉村經濟發展水平較低，其財稅政策的制定存在一定的難度，需要相關部門結合鄉村發展的實際情況，經過調查之后進行財稅政策的制定，以適應鄉村的經濟結構。但是現階段在鄉村經濟的發展過程中，由于鄉村經濟發展水平不一，難以采用統一的經濟政策，所以針對鄉村產業的發展需要因地制宜地進行財稅政策的制定，以促進鄉村經濟的發展。

2 鄉村振興產業發展與財稅政策概述

2.1 鄉村振興戰略概述

為了促進現階段鄉村經濟的發展，實現和城市的協調發展，相關部門經過實地考察，在結合鄉村經濟發展水平的基礎上提出了鄉村振興戰略。鄉村振興戰略是中共十九大作出的重大決策部署，是決戰全面建成小康社會、全面建設社會主義現代化國家的重大歷史任務，是新時代“三農”工作的總抓手。鄉村振興戰略堅持農業農村優先發展，目標是按照產業興旺、生態宜居、鄉風文明、治理有效、生活富裕的總要求，建立健全城鄉融合發展體制機制和政策體系，加快推進農業農村現代化[1]。鄉村振興戰略的實施，在很大程度上促進了鄉村的經濟發展，也在一定程度上促進了鄉村的產業發展。

2.2 產業發展概述

產業作為現階段經濟發展的重要推動力，通過發展產業，能夠在一定程度上促進當地經濟的提升。產業發展是指產業的產生、成長和進化過程，既包括單個產業的進化過程，又包括產業總體，即整個國民經濟的進化過程。其中，進化過程既包括某一產業中企業數量、產品或者服務產量等數量上的變化，也包括產業結構的調整、變化、更替和產業主導位置等質量上的變化，而且主要以結構變化為核心，以產業結構優化為發展方向[2]。在鄉村振興的背景下，政府提出了促進鄉村產業發展的政策，所以為了進一步落實鄉村振興，就需要重視鄉村的產業發展。

2.3 財稅政策概述

產業發展需要一定的流程和方法，這就需要政府等相關部門出臺相關的財稅政策進行支持，才能保證產業的發展。財政是政府的“理財之政”，就是指國家或政府的收支活動，它是一國政府選擇某種形式（實物、力役或貨幣），以一部分國民收入為分配對象，為國家實現其職能的需要而實施的分配行為，主要由財政主體、財政客體、財政形式和財政目的四大要素構成。而“財政”一詞也包含兩方面的含義，首先就是從實際意義來講，是指國家（或政府）的一個經濟部門，即財政部門，它是國家（或政府）的一個綜合性部門，通過其收支活動籌集和供給經費和資金，保證實現國家（或政府）的職能。其次就是從經濟學的意義來理解，財政作為一個經濟范疇，是一種以國家為主體的經濟行為，是政府集中一部分國民收入用于滿足公共需要的支出活動，以達到優化資源配置、公平分配及經濟穩定和發展的目標[3]。財稅政策在很大程度上影響著產業的發展，鄉村振興背景下，鄉村產業獲得了財稅方面的支撐，就需要相關產業充分抓住這個機遇，推動產業的發展。

3 現階段鄉村振興產業發展的財稅政策存在的問題

在鄉村振興背景下，農村的經濟發展主要依靠產業發展的帶動，而現階段農村主要依靠農業發展，這就造成產業類型較為單一，一定程度上阻礙了經濟的快速發展。而且由于鄉村產業本身的基礎較為薄弱，需要財稅政策的大力支持，現階段針對農村產業發展的財稅政策還存在一些問題。

3.1 財稅政策對鄉村產業振興的支撐乏力

財政政策作為促進產業發展的重要經濟規劃，能夠在很大程度上推動產業的升級換代，提升經濟發展的水平。在鄉村振興戰略的支撐下，我國鄉村的經濟得到了進一步發展，在經濟層面和政策層面都得到了很大的支持。但是在鄉村的發展過程中，由于其本身的經濟水平和城市有一定的差距，需要當地政府給予很大的財政支持才能實現產業的發展，部分地區還存在基礎設施缺乏的現象，想要進行產業的發展，需要更大的經濟支持。但是由于地方政府財政有限，對于鄉村產業發展的經濟投入較為不足，難以滿足產業發展龐大的需求，雖然中央對地方的轉移支付能夠一定程度上彌補鄉村振興資金缺口，但無法從根本上緩解地方政府實施鄉村振興資金緊張的困境，造成現階段財稅政策支持乏力的現象。

3.2 財稅政策對鄉村產業振興的保障有待強化

在現階段鄉村產業的發展過程中，相關的財稅政策存在保障力度不足的現象，對鄉村產業的發展造成了很大的影響。一方面，鄉村產業的基礎較為薄弱，部分產業甚至是從無到有的一個過程中，現有的財稅政策就不適應鄉村的產業發展形勢，不僅沒有起到推動作用，還在一定程度上影響了產業的發展。另一方面，稅收環節存在問題，首先就是政府對產業稅收扶持力度不夠，針對農村產業基礎較為薄弱的現象，政府沒有針對性地進行稅收政策優惠，也在一定程度上制約了鄉村產業的發展;其次是稅收的覆蓋面不夠廣泛，現階段，鄉村產業發展還局限于農業，扶持重點在農業生產和農產品初加工，忽視了產業的創新和深加工[4];再次是旅游稅收政策未形成供需激勵機制，部分鄉村由于景色較美就會發展旅游業，但是在發展過程中，由于管理人員意識方面的問題，鄉村旅游業在政策制定環節就存在一些漏洞;最后就是稅收分配調節功能偏弱，產業發展的最終目的是實現鄉村富裕，提升相關人員的生活水平，縮小城鄉之間的發展差距。但是在現階段的發展過程中，鄉村產業發展針對相關人員的再就業的重視力度不足，也在一定程度上制約了鄉村產業的發展。

3.3 財稅政策對鄉村產業振興的引導不夠明顯

鄉村振興背景下的產業發展，需要按照產業興旺、生態宜居、鄉風文明、治理有效、生活富裕等要求進行，這就要求產業全方位發展，但是在現階段的發展過程中，鄉村產業發展存在產業類型方面的問題。部分地區在財稅政策的制定環節依舊是根據第一產業的發展進行制定，這樣一來，鄉村的經濟發展雖然和第一產業的發展相適應，但是卻和第二、第三產業的發展不相適應，給鄉村產業發展造成了很大的影響。現階段鄉村主要的產業是農業，所以相關政府部門在進行財稅政策的制定環節，就會根據鄉村發展的實際情況，進行產業政策的制定，也就出臺了眾多有關農業發展的財稅政策，雖然在很大程度上推動了鄉村農業的發展，但是相關政策的制定大多著眼于鄉村的農業發展環節，忽視了對其他產業的扶持和關注力度，造成鄉村產業的發展存在不協調的現象，在一定程度上制約了經濟的發展。財稅政策在發展過程中專注于農業，就會在一定程度上制約鄉村產業發展的現代化，不利于城鄉的協調發展。

4 中國鄉村振興產業發展的財稅政策建議

現階段鄉村振興背景下鄉村產業發展過程中存在的財稅政策問題，已經嚴重影響了鄉村產業的發展，制約了鄉村經濟水平的提升，因此，需要相關人員加大對鄉村產業發展的研究力度，結合鄉村產業發展的實際情況進行財稅政策的制定，以此解決鄉村產業發展過程中存在的問題。

4.1 加大財政投入力度，強化財政申請

鄉村經濟水平的薄弱導致政府要投入更多的資金才能促進鄉村產業的發展，這就造成鄉村產業的發展更加耗費資金，這就需要政府的大力支持。當地政府部門應加強對鄉村產業發展的政策扶持和經濟援助，加大公共財政的投入力度，建立健全財政保障制度，促進經濟的發展。在投資環節，需要把農業放在首位，依靠先富帶動后富的發展理念，通過農業收入的增長提高農民收入，從而促進其他產業的發展[5]。然后就是要加強資金申請，地方政府的財政收入是有限的，在發展的過程中，由于鄉村產業發展需要大量的資金支持，就很有可能出現資金不足的局面，所以就需要強化財政申請，地方政府需要結合本地實際，針對產業的發展對上級政府進行匯報，以取得專項發展資金，從而為當地的產業發展提供足夠的經濟支撐，促進鄉村產業的發展。

4.2 持續開展鄉村產業融合發展項目建設

鄉村振興背景下的鄉村產業發展，不僅需要在農業方面進行財稅政策的制定，還需要關注第二產業和第三產業的發展，這樣才能保證經濟發展的平衡性和穩定性。所以在進行鄉村產業財稅政策的制定過程中，一方面，需要不斷加大對農業科技創新的扶持力度，在發展的過程中為現代農業產業技術體系建設提供專項資金支持，加大基本運行經費以及基本科研業務經費支持，從而促進農業在發展的過程中進行創新，通過對農產品進行深加工提升農產品的附加值，這樣才能在發展的過程中促進農業進一步發展;另一方面，還要對其他產業進行扶持，通過引導社會資本投入，創新投入方式、打造合作平臺等形式吸引企業入駐，然后根據政府的規定建立優勢特色產業集群，發揮產業的集聚效應和協同效應，促進鄉村產業的發展。

4.3 緊扣布局、聚焦特色，把握政策統籌

在鄉村產業發展過程中，由于鄉村發展水平和城市相比有較大的差距，加上各個地區產業發展形勢不一，所以在進行財稅政策的制定環節，還需要堅持緊扣布局、統籌規劃的原則。在發展的過程中要依靠相關環境，根據當地鄉村產業發展的實際，結合政策要求進行財稅政策的制定。在財政支出環節，要加大專項財政的支持力度，提升鄉村整體經濟水平。建立健全城鄉融合發展機制，通過城市產業帶動鄉村產業發展[6]。在支出環節，要著力于補齊鄉村發展的短板，將支出重點放在科技創新型產業、品牌樹立以及電商產業的發展過程中，通過深入優化農村產業布局促進農村產業發展。同時，要堅持統籌結合，相關部門在財稅政策的制定過程中需要統籌鄉村各個產業的發展實際，針對性地進行財稅政策的制定，以促進鄉村產業的發展。

4.4 完善稅收體系

鄉村振興背景下的產業發展受制于稅收政策，所以在進行財稅政策的制定過程中，需要結合稅收政策進行調整。一方面是要完善產業稅收扶持體系，助力鄉村產業興旺。首先是完善農業發展扶持政策，從重視生產向加工和銷售方面轉變，這樣才能迫使相關產業在發展過程中對產品進行深加工，促進產業的升級;其次是完善鄉村旅游發展扶持政策，深化供給側改革，對鄉村旅游基礎設施建設免征耕地占用稅、契稅、印花稅等，促進旅游業的發展;最后就是完善鄉村基層服務扶持政策，現階段鄉村的人才流失嚴重，產業發展缺乏人才的支持，所以要想實現產業的發展，就需要通過完善基礎服務項目，進行人才挽留，為產業的發展提供足夠的人才支撐。另一方面要完善個人稅收體系。首先就需要減輕農民的稅收負擔，并針對農業進行機械、種子、化肥等生產資料的補助，以降低農業發展成本[7];其次是對農民再就業進行稅收政策調整，對農民的自主就業進行稅收優惠，降低其創業的難度，從而推動農業外其他產業的發展;最后就是推進個人所得稅制改革，在稅收方式方面，推行綜合與分類相結合的混合所得稅制，綜合考慮居民家庭狀況以及收入進行稅收，以提升居民的生活水平，激發他們再創業的熱情。

5 結語

在鄉村振興背景下，農村的產業開始迅速發展，但是由于鄉村產業基礎薄弱，需要在發展的過程中進行財稅政策的制定，以促進鄉村產業的發展。所以在發展的過程中，當地政府以及相關部門可以在加大財政投入和申請、進行產業融合、統籌規劃以及完善稅收等基礎上進行財稅政策的制定，這樣才能促進鄉村產業的發展。

【參考文獻】

【1】熊運蓮，何怡.鄉村振興戰略下現代農業園區建設的財稅政策研究——以四川省為例[J].西南科技大學學報（哲學社會科學版），2021，38（05）：35-42.

【2】湖北省襄陽市財政局、稅務局聯合課題組，羅興斌，謝本洪.鞏固脫貧攻堅成果同鄉村振興有效銜接財稅政策研究[J].中國財政，2021（15）：62-65.

【3】襄陽市財政局、襄陽市稅務局聯合課題組，羅興斌，謝本洪.鞏固脫貧攻堅成果同鄉村振興有效銜接財稅政策研究[J].新理財（政府理財），2021（06）：52-55.

【4】劉建民，劉曉函，周思瑤，等.湖南省支持鄉村產業振興的財稅政策研究[J].湖南大學學報（社會科學版），2020，34（06）：66-72.

【5】歐陽班勇.“減稅降費”背景下促進農村合作金融機構發展的財稅政策研究[D].南昌：江西財經大學，2020.

【6】陳佳渲.我國鄉村旅游發展的財稅政策研究[J].長春工程學院學報（社會科學版），2019，20（04）：54-57.

【7】儲德銀，羅鳴令，賀曉宇.助推鄉村振興的財稅政策優化與機制設計——2019年財稅制度創新與鄉村振興國際研討會綜述[J].經濟研究，2019，54（08）：204-208.

【作者簡介】馬秀娟（1978-），女，河南澠池人，中級農業經濟師，從事財稅方向研究。