財務共享模式下總賬報表管理研究

Research on General Ledger Statement Management Under the Financial Sharing Mode

ZHA Fu-fang

（Chengdu Branch of China Resources Snow Beer （China） Co.， Ltd.， Chengdu 610041， China）

【摘? 要】財務管理水平高低在一定程度上影響著企業能否持續健康地發展。共享模式背景下，總賬報表管理水平在整個企業財務管理中起著舉足輕重的作用。總賬報表持續優化提升不僅能夠有效增強企業競爭優勢，還能為企業長期穩定發展助力。在實踐過程中，隨著財務共享深度發展，總賬報表管理仍存在較大短板，主要是因為共享模式應用到國內企業的時間較短，缺乏相應的本土化設計與管理經驗。針對該情況，論文對財務共享模式下總賬報表管理的優化方向與措施進行研究，提出一些方案與建議。

【Abstract】The level of financial management affects the sustainable and healthy development of enterprises to a certain extent. Under the background of sharing mode， the management level of general ledger statement plays a decisive role in the financial management of the whole enterprise. Continuous optimization and improvement of general ledger statements can not only effectively enhance the competitive advantage of enterprises， but also contribute to the long-term stable development of enterprises. In practice， with the in-depth development of financial sharing， the management of general ledger statement still has great shortcomings， mainly because the sharing mode has been applied to domestic enterprises for a short time， and the corresponding localized design and management experience is lacking. In view of this situation， the paper studies the optimization direction and measures of general ledger statement management under the financial sharing mode， and puts forward some plans and suggestions.

【關鍵詞】財務共享;總賬報表;管理;優化措施

【Keywords】financial sharing; general ledger statements; management; optimization measures

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）02-0083-03

1 引言

財務共享通常指企業在財務領域基于統一的系統平臺、統一的會計系統、統一的核算方法以及統一的操作流程等共享以及管理企業的財務數據，其本質是由信息網絡技術推動運營管理模式的變革與創新。本文主要研究在企業集團內部組織架構重塑、財務轉型這個大背景下，戰略財務、業務財務、共享運營財務在財務管理系統中形成三大支柱，各司其職，一切與核算相關的業務、法定財務報表與標準管理報表均轉移至財務共享進行全面處理，整個財務對總賬報表部門提出更高的要求。因此，作為財務共享的核心部門，總賬報表在共享的過程中將面臨前所未有的挑戰，針對這種情況，企業應該深入研究與分析總賬報表的管理方向與優化提升措施。

2 財務共享模式發展的現狀

財務共享模式與傳統的財務管理模式明顯不同，財務共享模式是管理變革和財務轉型的需要，也是信息技術發展的威力，更是政策推動的結果。目前國內企業財務共享理念在引進過程中因為管理人員缺乏相應的管理經驗，沒有對共享模式進行針對性的設計，或者沒有對引進模式進行優化升級，使得共享普遍不徹底，沒有深度發揮共享的優勢。

3 財務共享模式下總賬報表的主要作用

3.1 專業統一的會計核算與整體賬務管理

對大型集團企業而言，傳統模式下的財務核算一方面需要解決部分業務缺乏數據支持、業財數據不一致、部門間的數據共享程度差、財務核算能力參差不齊的問題;另一方面需要應對外界變化帶來的對企業核算要求提高的挑戰。因此，財務共享模式應運而生，作為財務共享的核心部門，總賬報表更是肩負著引領整個財務共享會計核算走向專業化、標準化，整個賬務管理走向系統化、高效化的使命。首先，作為集團企業財務管理職能的充分發揮離不開專業統一的財務核算平臺，財務核算要實現數據集中、數據規范、核算統一，主要通過統一會計核算政策、規范會計核算基礎信息等財務核算管理手段，并兼顧滿足各分級公司的獨立運營、核算的特性，從而實現財務信息集中管理。其次，在財務共享模式下，充分發揮總賬報表管理作用，主要通過建立完善的整體賬務管理體系來實現“會計分級核算、數據集中管理”。根據集團管控的需要，通過整個集團統一化、標準化、規范化的核算管理，實現財務核算準確與全方位地反映企業運營情況，從而建立一套既能滿足對外披露，又能滿足對內精細化管理要求的賬務管理系統。

3.2 體系化的會計監督與內部控制

財務職能從內容上通常可以劃分為四大類：財務核算職能、財務監督職能、財務分析職能與財務決策職能。在傳統財務管理模式下，財務部門的職能發揮常常受限于核算質量、人力資源成本、強大的數據信息化支持等因素，很難進行職能的全面拓展與延伸。在傳統財務共享模式下，共享中心的定位主要是核算與服務，著重強調財務共享中心要圍繞核算標準化，利用專業化分工和集中化的規模效應，為集團各企業提供標準、統一的會計核算與資金收付等服務，僅提供簡單的核算支持與數據支持。而在新一代財務共享模式下，共享中心的定位不僅要進一步強化專業的核算與高質量的運營服務，更加強調會計監督與內部管控職能，立足于整個組織的管理目標，從業務運營整體出發，不斷推動大部分的業財職能和管理會計職能轉移至財務共享中心，通過提煉業務管控規則，形成有效管控機制，同時強化總部財務管理，通過財務核算管理實現對成員企業業務的全方位監督管理。

3.3 對企業管理決策分析與全面預算管理的支持

新一代財務共享運營常常伴隨業財邊界重塑、財務共享與業財深度融合。一方面，財務共享中心向前可延伸至前端ERP等業務系統，向后可拉通核算、資金、稅務等系統，實現真正的縱向延伸與橫向擴展。通過信息化支撐，實現共享中心集中數據化管理。總賬報表部門利用自動化、智能化的工具為管理決策分析提供數據支持，通過高質量的數據分析實現對業務過程的管控，從而對管理決策分析起到支持作用。另一方面，正是因為財務共享中心核算邊界的打通，加上新一代數字化工具的應用（如OCR、語言識別、知識地圖、智能客服等），財務共享逐步實現數字化轉型。通過信息交叉共享、數據綜合分析、深度參與全面預算管理，真正為財務管理和企業管理賦能，實現對戰略決策、業務運營與業務創新的有力支持，實現財務職能的轉變，支持集團戰略發展。通過財務管理與業務運作集成，實現一定程度上的信息共享，為業務運作提供支持。

4 財務共享模式下總賬報表管理存在的不足

4.1 總賬報表管理與經營管理脫節

傳統企業財務管理模式下，財務部門與業務部門有著天然的地域優勢與信息優勢，二者聯系緊密，經營管理過程中產生的數據和信息作為企業財務處理的依據，能夠及時準確地傳遞至財務部門，財務部門也能夠為企業的日常經營活動作出敏感的反應，將財務信息結果及時精準地提供給業務部門作為決策參考。同時企業管理層也能夠根據財務提供的財務數據信息進行分析，結合市場與經營實際進行有效的管理決策，推動企業經營管理更加科學化、合理化。然而在財務共享模式下，整個企業集團財務核算、賬務管理、報表與分析、預算等集中到共享中心處理，經營部門由于地域與管理結構的限制，只是對運營過程中產生的數據信息進行單向傳遞，無法進行面對面溝通交流與討論，經營部門與財務部門間缺少數據、信息的互聯互通，總賬報表管理難以發揮真正的效果，從而制約經營管理水平的提升。

4.2 財務共享總賬報表、業財、戰略財務職責切分不清晰

在現代化財務體系建設過程中，共享財務、業務財務與戰略財務作為財務三大職能系統在整個財務轉型中面臨同樣一個問題：三者之間職能邊界不斷循環地破和立。財務共享模式下，總賬報表雖然能夠在橫向上打通與戰略財務、業務財務的聯系，在縱向上打通與業務、管理決策層之間的聯系，但因為種種先天性的客觀因素限制，總賬報表的職責覆蓋范圍并不能夠做到極致，從而使得三者之間的邊界隨著財務轉型不斷變化，同時也使得三者之間的職責切分并不清晰明確。相應地，如果職責切分不到位，對財務共享總賬報表的管理將產生不利影響，從而限制總賬報表向著更好的方向發展，難以有效地實現其對業務的支持、對管理層的助力、對企業發展的推動作用。

4.3 人才培養與組織發展定位斷檔

財務共享的發展伴隨信息技術智能化和管理手段高效化，其工作模式前后經歷了從分散到集中再到分散的過程，也就是從早期的人員分散、管理分散到中期的集中辦公、便于溝通、高效運作，再到后期的人員分散、管理集中，正是這個原因，才使得人才培養與組織發展定位斷檔。首先，很多企業財務共享與總部并不在一個地方，在共享中心組建和發展中的人員選聘難度較大，人員流失嚴重。其次，對總賬報表而言，由于對人員素質要求較高，大多數員工年齡偏大，該部分人員對新事物的接收能力較差，難以在財務共享中繼續發揮其價值。除此之外，隨著財務共享乃至后期的成熟穩定運行，總賬報表的工作將逐步呈現兩極分化：一是標準工作的處理;二是“高精尖”的工作內容研究。前者員工積極性降低，后者將出現人才斷檔缺位，極其不利于總賬報表管理人才梯隊建設。

4.4 總賬報表發展存在較大瓶頸

目前國內部分企業集團總部采用集權管理模式，對財務共享的運營擁有較大的掌控權，總部過多干預共享運營，使得財務共享中心不具備自身的主觀能動性以及獨立性，在這樣的背景之下總賬報表也難以充分發揮其職能，不利于企業長遠的發展。總賬報表在業務范圍延伸覆蓋過程中，很容易穿透業務財務邊界，因此也很容易在此邊界上遭到限制。另外，隨著財務共享深度發展，中心化和權責不對等現象越來越明顯，同時隨著企業多元化發展，財務共享總賬報表被賦予越來越多的職能，其人員管理、工作協調、日常維護也日趨困難，承擔的隱性成本也越來越高。總賬報表處于財務共享這個開放性的平臺之下，信息安全和授權問題也越來越明顯化。

4.5 缺乏數字化技術支撐與強大的運維體系支持

在財務共享模式下，總賬報表部門被賦予更多的數據分析與管理控制職能，在組織架構、流程、系統變革的背景下，財務共享中心積累了大量的業務與財務數據，自然發展成為企業的數據中心。同時在集團一體化戰略目標下，各企業單元越來越多地依賴從財務共享中心獲取財務、信息數據以最終支持業務發展。因此，財務共享中心總賬報表要充分和徹底地履行其在財務中的整體職能，必然需要有一個強大的信息技術和運維系統支持，目前國內多數財務共享中心這方面的建設并不完善，還需一個漫長的建立過程。

5 財務共享模式下總賬報表管理的優化建議

5.1 進行組織結構的重塑與優化

財務共享模式下的總賬報表管理優化通常涉及部門內外的組織結構調整與優化。首先，隨著財務共享深度發展，總賬報表管理面臨定位與職能的重新劃分，此時，外部組織機構的重塑與優化能夠為總賬報表提供一個更好的穩定運營平臺，同時總賬報表將多元化、高效化的外部組織管理理念與管理目標引入組織內，在組織內不斷進行管理手段的創新以提高部門運轉效率。其次，在總賬報表內部也需要與外部協同進行組織結構重塑與優化，例如，通過在部門建立專業小組、項目小組、流程優化小組、問題管理小組分別對多變的業務類型提供專業化、針對性的解決方案，也可以通過在部門針對專業化要求較高的業務實行專項管理，使所有的業務和工作均能夠實現責任可落實、問題可解決、方案有權威的一體化鏈條管理。

5.2 加強管理層對總賬報表的重視與支持

財務共享的成功建立與穩定運營離不開上級管理層的支持。一方面，財務共享的建立實質上屬于一次組織結構的再造，涉及部門、人員等的重大改革與調整，需要取得總部領導的高度支持與理解，才能將經過充分論證的財務共享方案分步落實，實現財務的快速轉型。另一方面，在財務共享階段，財務共享中心尤其是總賬報表，依然需要取得總部領導的全力支持才能堅定不移地貫徹落實做深共享理念，不僅是在信息技術、人才投入等資源方面給予支持，還要在制度建設指導、運營方向、文化導向等方面給予全面支持。

5.3 加強總賬報表人才隊伍建設

財務共享的健康發展離不開系統、流程、設備等，但最重要的還是人才，同樣，總賬報表的科學高效運轉也離不開高質量的人才，對總賬報表的人才培養可考慮從三方面著手：第一，重視員工職業發展，建立公平的晉升機制，開發培養專家財務和輪崗的機制。例如，除在部門內部進行分級輪崗，營造一個公平的競爭環境外，還可以定期對員工進行專業知識與職業技能培養，包括但不限于外部政策解讀、工作流程優化、項目研究、責任意識以及自主學習意識等。第二，實現人才年輕化，便于激活團隊積極性和創造性。在財務共享中心，由于總賬報表對人才的素質和專業技能要求較高，所以人員結構普遍呈現年齡偏大趨勢，為幫助員工更好地適應內外部變化，需要對人才進行年輕化管理，便于保持團隊活力與競爭力。第三，走一線，了解業務。財務共享中心雖處于財務系統的前端，但距離業務較遠，無法快速及時獲得業務一手信息，為全面實現業務與財務的融合，增強核算的準確性，財務共享中心人員尤其是總賬報表人員應該深入一線掌握業務，為高質量的核算和分析打下堅實的基礎。

5.4 構建統一制度實現總賬報表的有效管理

通常情況下，企業在引入財務共享模式之前即應該根據自身經營特征設計個性化的管理制度，在財務共享模式下更應當統一目標，并圍繞這一目標統一制定細化工作制度。站在總賬報表管理角度，首先，需要做好目標設定工作，通過對各項資源的協調來提升總賬報表管理效率，從而達到提升現有資源的使用效率和優化配置。其次，應該制定一套統一的財務管理制度，制度的設計應當切實可行，能夠落實到具體的工作崗位。但實務中，因為制度設計時考慮不全或缺乏經驗，實際應用時難免出現問題，因此，應該根據實務挖掘管理制度的不足，不斷完善制度以使其徹底成為一項工作準則，避免因為制度的漏洞所帶來的損失，進而充分發揮管理制度在總賬報表中的作用。

5.5 全面化的內部控制信息系統建設

隨著財務共享深度發展，財務共享內部的風險控制與安全管理屏障弱勢將越來越明顯，作為關鍵部門的總賬報表管理運營將面臨更大的挑戰以及來自各個方面的威脅。為此，組織內部應該建立全面化的內部管理控制系統，避免由于業務范圍全面延伸帶來的控制缺陷威脅。首先，建立健全有效的基礎管理平臺，為內部控制信息系統的全面建成提供基礎保障。其次，要針對企業集團財務共享發展的階段特征制定個性化內部控制信息系統建設方案，同時提高全員內部控制管理意識，構建全面化的內部控制信息系統，推動財務共享總賬報表內部健康發展。

6 結語

綜上，財務共享模式在國內發展多年，隨著共享深度發展，總賬報表的管理面臨重大挑戰，目前總賬報表發展存在諸多不足，針對這些不足提出積極的優化建議，要提高財務共享模式下的總賬報表管理水平，除了應該進行內外部的組織結構調整優化、取得管理層的高度支持、構建統一的管理制度之外，還應當進行人才的培養與內部控制信息系統建設，從而促使集團企業的財務共享總賬報表向著更加健康和高效的方向發展，最終提高整個財務管理水平。

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【作者簡介】查復芳（1987-），女，四川成都人，會計師，從事財務管理、財務共享研究。