疾控中心內部控制管理重要性與強化策略

魏凱

（四川省疾病預防控制中心，四川 成都 610041）

疾控中心內部控制主要是指疾控中心為確保疾病防止控制業務活動高效實施，確保內部資金安全及完整，促使各環節財務收支合法，會計信息真實性及可靠性，提高疾控中心各項工作效益和經濟效益所建立的措施。實施內部控制核心目的在于充分借力制度的約束，實現疾控中心內部資源高效化配置。新時期背景下，疾控中心內控管理不足問題日漸凸顯，相較于一般企業，疾控中心內控管理選用方式、視角和目標存在較大差異，其管理過程中核心不足體現在環境不佳、財務控制規范化不足等。因此，有必要基于戰略發展視角，分析其內部存在的不足，積極探索提升其內控管理水平措施，為疾控中心良好發展提供助力。

一、疾控中心內部控制管理的重要性分析

（一）有利于疾控中心的職能發揮

疾控中心核心職責在于動態化預防、監測、指導傳染病及突發性公共衛生事件，針對公共衛生問題做好調查及危害風險評估，制定重大公共衛生問題的干預措施。進一步加強疾控中心內部控制管理，有助于完善其管理體系建設，促使各環節業務更明晰化。疾控中心服務效能的進一步提升，對其工作評價十分關鍵。內控管理，是疾控中心內部開展各項工作強有力的保證，更是推動疾控中心可持續發展的關鍵路徑，積極完善疾控中心內部資源整合，能有效提高資源使用率，發揮疾控中心自身職能。

（二）有利于疾控中心的規范管理

加強疾控中心內控管理有效性，將其內部管理資源予以整合，形成資金、財務、會計以及管理聯動，保證其內部管理更具標準化及精細化。明確企業部門職責。作為疾控中心內控管理核心價值，各部門間需明晰自身職責權限，建立責任追溯機制，便于后續出現問題快速找出責任人，深究成因，為下一步制度完善奠定基礎。同時，以內部控制管理為導向，各部門人員應高效完成自身任務，提升中心整體工作效率，實現其規范化、標準化管理。

（三）有利于疾控中心的穩健發展

為有效提升疾控中心內部管理水平，加強廉政風險防控機制建設，財政部出臺（財會[2012]21號），其中明確規定內控管理與風險防范的聯系。與一般企業相較，疾控中心面臨的運營風險主要體現在服務性、會計風險層面，內控管理作為最關鍵的制衡點，可在運營鏈上通過對核心風險點識別、排除，實現多維度的風險管控。新時期背景下，疾控中心需通過內控管理，有效規避風險，特別是內部控制管理下，中心內部人員可全面貫徹制度，發揮自身效能，規避各類運營風險，保證其健康運行及穩定發展。

二、疾控中心內部控制管理存在問題分析

（一）內部控制環境薄弱

內控環境作為疾控中心內部控制核心構成，是內部控制制度建立和全面貫徹的基礎保證。疾控中心自身屬性存在一定的特殊性，其主要肩負疾病預防和監控公共場所等衛生活動，以及構建完善且吻合其自身發展的內部控制體系。但從整體效果上來看，其工作推進難度較大，實施進度較為緩慢。深究其核心因素，體現在以下兩方面：一方面，疾控中心將核心至于內部控制制度形勢和內容方面，忽視控制過程中書面記錄的重要價值，片面認為開展控制活動便可實現內部控制標準，而未能關注處于控制中相關證據的存儲等問題。另一方面，疾控中心管理層對內控制度缺乏充足認識，管理理念和考核機制更強調經濟指標，其止步于內部牽制水平，內部機構設置在權責分配上并未高質量提升管理效能。

（一）財務控制缺乏規范化

疾控中心財務控制缺乏科學規范化管理，主要體現在預算控制過程中，其運營分析、績效評估機制的針對性不足。第一，預算管理方面仍存在形式超過實質；第二，缺乏科學合理的預算編制方法，難以及時反映環境變化和管理實際需求；第三，例外審批較多，缺少預算調整機制，預算考核機制不夠完善，績效考核科學性不足。疾控中心內部制定財務制度存在一定的滯后性，疾病預防相關制度規范性不足，其制定的制度與疾控中心實際運營狀況未形成有效吻合。

（二）資產管理制度不健全

疾控中心的藥品、材料和設備采購方面仍存在重購置、輕管理現象，各崗位內部實際職責并未實施明晰化管理；支出費用實際控制方面，其并未構建完善的成本核算控制，成本核算拘泥于科室成本核算，并未建立健全的成本考核指標體系、成本分析評價體系和信息反饋體系。會計部門自身關鍵職責在于“核算”與“付款”，財務人員僅完整記錄相關賬務，并未對后期壞賬、損益發生加以關注，對相關項目貫徹和整體內容實施并未深入了解。疾控中心全面貫徹和落實政府采購及財政統一管理制度，一定程度對資產購置的控制產生影響，但此類物資實際應用過程中缺少完善的內部控制，進一步出現“物賬不符”現象。

（三）內部控制監管及風險評價機制不成熟

內部控制價值的充分發揮，離不開高效的監管以及科學的風險評估機制。首先，監督工作覆蓋范圍受限，對中心的監管多傾向于初級和表面，其力度不足，對其作用發揮造成一定影響；其次，大數據背景下，風險評價機制未進行創新優化，缺乏一定的可行性，無法基于疾控中心實際狀況，展開多維度風險評價，難以對其風險進行控制；最后，審計監督功能缺失或受限。單位機構設計不夠完善，無法體現內部審計部門的獨立性，外部監管頻次有限，信息公開制度不完善，審計無法大面積輻射，難以實現審計工作價值。

（四）內部控制信息化管理缺乏完善

疾控中心內部控制信息化建設的完善，是內控制度全面落實的核心保障。現代“大數據”環境下，內部控制信息化管理面臨新的挑戰，主要體現在以下幾方面：其一，疾控中心內部核心部門未實現信息共享，削弱了信息傳輸的時效性，核心指令難以及時有效落實，信息反饋滯后等問題頻繁出現；其二，疾控中心內控信息化建設覆蓋面不足。疾控中心未根據內部控制制度相關要求，將系統進行優化升級，內部控制信息難以實現共享；其三，會計信息化水平不足。由于各方面因素影響，財務核算模式未及時改革，片面認為依附于電子記賬便可實現會計信息化，未積極掌握新興技術，如云計算、大數據技術等，提升疾控中心內控執行信息化水平。

三、疾控中心內部控制管理強化策略

（一）營造良好的內控環境

內部控制環境與疾控中心管理水平密切相關，其涵蓋單位管理理念，以及單位企業文化等，其環境創設實際狀況，與疾控中心內部控制建立、落實及未來戰略目標達成密切相關。構建良好的內部環境，作為其他因素高效構建的基礎保證，對強化疾控中心財務風險管理和內控制度十分關鍵，主要體現在以下幾方面：

第一，樹立財務風險管理理念與提高內部控制意識。新時期背景下，樹立正確的財務風險管理理念和內部控制意識提高，是疾控中心構建內部控制的核心瓶頸，制度建立難度較高，全面落實較難、缺失正確的理念、制度貫徹難度較大，無法形成自身價值。由于疾控中心資金核心源于財政撥款，內部管理人員風險管理和內部控制意識不足，片面認為僅需依照國家相關要求實施即可，影響其制度的有效落實。因此，為保證內控制度在疾控中心內部實現價值有效發揮，需加強內部控制文化建設，并積極做好宣傳學習，開展交流會等，增強職工對風險管理和內控重要價值的認知。疾控中心相關負責人，應在內控制度建立，尤其是制度具體落實過程中做好典范作用，強化各項制度落實成效。

第二，建立完善的內部控制體系。疾控中心內存在各類財務風險，應根據實際狀況，構建完善的內部控制制度，形成高效的內控體系。首先，需積極梳理政府與疾控中心關系，明確法人管理，按照國家相關法規制度，依法治理、管理疾控中心良好發展，并構建專家論證及技術咨詢等決策機制。其次，我國疾控中心需積極變更其兩者角色定位，財務工作不僅局限于記賬、算賬及保障，更需將財務數據參與至管理信息中，轉變財務會計人員角色，做好各部門協同配合工作，提高資金利用率，強化成本管理，最大程度地發揮會計對業務活動支持、保障價值。依照財務風險內控的責任，完善財務管理及業務管理制度，實施崗位及責任相互分離原則，構建高效風險防控及監督協同機制。

第三，建立完善的人力資源政策。由于疾控中心對財務風險管控認識不足、資產管理不嚴、財務管理環節薄弱等，應積極做好人才引入第一環節。根據疾控中心類型，推行適宜的人事制度改革，實施崗位競聘機制及崗位責任制。同時，根據人力資源配置，提高技術人員占比，加強會計人員職業素養培養。

（二）完善預算控制制度和授權審批制度

疾控中心需進一步加強預算管理，積極建立完善的預算控制制度，確保疾控中心財務支出的有效約束。疾控中心應全面樹立大預算管理理念，促使其形成全局性財務管理行為和理念，將財務預算編制與落實全面納入制度管理范圍內，需充分做好以下關鍵節點的控制，應明晰預算項目、標準和程序的確定；編制和審定預算；預算執行的授權；預算執行過程的監控。疾控中心辦理經濟業務時，需充分依托相應的授權審批制度，授權通常涵蓋兩種方式，即常規授權、特別授權，需及時對授權方式、范圍和程序等相關責任進行明確，最終形成完善的管理體系。針對疾控中心各類重大事項與業務，應積極做好集體決策和聯簽制度，禁止個人隨意決策。物資采購審批制度中，針對重大項目采購建議實現統一決策管理；大型醫療設備購置時，需實施競標，并應在積極做好實地考察后方可簽訂相應的合同；采購衛生材料及其用品后，需交由各科室統一上報，經過審核批準后全部交由采購人員進行統一招標處理。疾控中心需始終保證各項經濟業務合理性和合法性，以此避免財務風險。

（三）加大采購控制和固定資產控制力度

疾控中心內部業務存在一定的特殊性，其物資核心來源劃分為兩大類別，一類是國家財政對衛生事業撥款投入，另一類是從上級或藥材銷售單位購入。疾控中心采購多為第二種類型，其最為典型特征是采購次數頻繁、采購數量較大。中心不僅需采購大額固定資產，而且需經常性采購疫苗等藥品。疾控中心應以制度為核心對采購環節進行把控，明確各相關部門與人員的權責，確保執行不相容職務相互分離原則，完善相應的審批制度，從源頭層面實現疾控中心陽光采購。對疫苗進行采購時，專業人員需積極開展審核工作，保證其各類疫苗和試劑質量達標，采購人員應以采購合同為核心完成合同簽訂工作，財務、庫管等專業人員應共同對采購規格、品種做好驗收，采購人員應嚴格依照合同為基準做好審批和付款。

（四）提升監管有效性，建立科學風險評價機制

首先，優化監督管理體系。監督管理體系的完整性，是保證內控監管業務落實的關鍵因素，其不僅包含收支、政府采購，而且涉及資產管理等，應將人員權責全面分離，發揮監管有效性。其次，建立科學風險評價機制。充分應用信息技術，保障獲取數據的完整性及準確性，及時依照我國相關要求、政策，將評價方式優化改進，準確對風險進行識別，促進事前預測及防控。同時，疾控中心應根據實際狀況，將風險依照其類型劃分，從多維度進行控制，重視關鍵節點風險分析，匯總風險評估報告，為后續工作推進提供參考。第三，完善機構設置，強化內外部監督。明確內部控制部門及人員的職責權限，以多種決策方式，完成監督工作內容。重視審計職能，設立單獨審計部門，對其人員工作開展進行考核，輔之外部監督對其執行情況進行檢查，督促問題的整改效果。最后，完善的財務預警風險，可將疾控中心各項經濟活動進行監管，確保資金適用的規范性及合理性，提升風險防范及預估水平，構建財務風險預警系統，對單位財務進行維護，確保財務安全性，并分析運行中各類風險高危因素，提出有針對性的措施。同時，積極應用信息技術，實現內部數據共享，整合數據資源，避免數據出現偏差，系統性提升行政疾控中心財務風險管理水平。

（五）健全內部控制信息化建設

應用現代網絡技術，創設良好的信息共享平臺，實現信息共享。要求疾控中心職工明確自身單位宏觀規劃、戰略目標以及風險狀況，促進內部建立良好的溝通及交流，為內控制度實施奠定良好基礎。還應通過信息交流及共享，溝通管理部門、財務部門，促使其工作有效聯合，掌握其實際相關性，促進疾控中心工作有序實施，達成各項業務目標。加強疾控中心內部控制信息化建設，是落實內控工作的核心保障，應從以下幾方面著手：1.強化硬件及軟件支撐。加快信息管理平臺建設，通過信息化措施實現信息共享，保證信息及時準確高效地完成收集、利用及反饋。2.擴展信息化建設范圍。應根據疾控中心內部控制制度，將各業務模塊予以優化升級，促進內部控制信息化互通性。組織人員做好內控技術工作培訓，掌握其工作流程，減少人為因素導致失誤。3.規范財務核算及管理體系。依托互聯網技術，加強會計信息化建設，依照崗位實際要求，掌握其工作核心節點，以免影響各環節銜接性。逐步實施信息化建設在內部控制中的應用，滲透審計職能，保證其部門職能的高效發揮，確保疾控中心財務管理數據完整性及安全性。

四、結束語

內部控制作為疾控中心財務管理核心內容之一，擁有多個優勢，可防范內部風險、提高工作效率，從本質實現陽光財政。為提高疾控中心財務管理水平，應積極加大內部控制及財務風險管理力度，構建完善的管理機制及控制策略，實現疾控中心職能良好發揮，保證管理的規范化、標準化，促進疾控中心良好發展。