企業往來賬款管理的問題與對策思考

鄔果連

摘 要：當前，企業越來越重視往來賬款管理工作，逐步建立相關制度，但往來賬款中呆賬、壞賬的現象仍然無法解決，有潛在國有資產流失等風險。企業應根據自身特點和實際要求，加強相關人員培訓，建立健全損失追責機制，落實損失賠償責任;加強往來賬款的監督檢查，強化日常檢查工作，增強監督實效，確保賬實相符。往來賬款管理是財務管理的重要內容，它關系到財務工作質量以及財務基本數據的真實性，同時企業能夠通過往來賬款，對自己的資金流向有充分的了解，便于企業進行籌融資和發展規劃管理。很多企業由于在財務管理工作中忽視了往來賬款的重要性，導致往來賬款管理存在很多的問題，給企業帶來許多潛在損失。文章主要從往來賬款的內涵入手，然后就往來賬款的重要性進行分析，最終針對往來賬款管理現狀提出合理的解決措施，提高企業財務管理能力，增強企業的競爭力，促進企業高質量發展。

關鍵詞：企業;往來賬款管理;問題;對策思考

有效的往來款項管理有助于公司應收款項壓降，提高公司資產周轉率，方便企業報表合并。隨著財務信息化的推進，很多大型企業上線ERP系統，但僅靠系統的標準功能無法完全滿足公司個性化往來管理需求。依據財務管理工作內容及要求，企業都要組織財務管理工作培訓，提高單位內部財務人員業務能力和專業素質，確保企業財務管理工作更加科學、嚴謹、有效，以此加強對往來賬款核算管理，杜絕出現財政資金流失的風險。

一、往來賬款在財務管理工作中的重要性

首先，公司往來賬戶直接反映公司與客戶之間的資金往來，包括方向、去向等，公司通過往來賬戶記錄，可以反映資金的真實情況，便于分析和概括公司內部往來賬戶，從中發現問題，解決問題，為后續資金使用提供可靠保障，提高資金使用效率。準確記錄往來賬，能夠為企業領導的業務決策提供必要的數據支持。經常賬戶流動性的優良特性，與公司流動性正常周轉的可能性相關，無論公司水平或財務管理水平如何，都能保證公司資金安全，合理規避防范財務風險、市場風險，保障公司資金鏈正常運行。其次，往來賬也能真實地反映企業經營過程中和內部控制管理中存在的問題，促進企業領導層適當的管理方法的持續改進，作為內部控制的一個體系，減少企業活動中存在的風險，提高企業的行業競爭力，最終有利于企業的質量發展。財務管理涉及很多事情。具體的工作績效需要明確的分工和責任分工。為了真正提高管理效率，日常管理必須制度化和規范化。交易中日益重要和更長期的往來賬戶，則建議引入不同的管理形式。此外，對經常賬戶進行規范化，根據其內容和特點，建立不同的機構和部門，詳細說明賬戶細節，進行定期或不定期收款。由于應收賬款管理的長期性和規律性，財務人員必須具有管理的責任感，以幫助有效提高經常性應收賬款的管理水平。

二、往來賬款管理中存在的主要問題

1.往來賬款長期掛賬未清理導致會計信息失真

在部分企業會計核算中，往來賬款長期掛賬未清理的問題較為突出，造成了往來賬款項長期掛賬難以收回、往來賬款項余額過大、往來賬核算不規范，內容復雜，潛盈潛虧掛賬、往來單位間對賬不符、虛列經費支出掛往來、銀行未達賬過多長期未處理等一系列問題，不利于規范財務管理，而且帶來了資金管理上的風險隱患。部分往來賬款項存在已支付但未獲得發票及時核銷、長期拖欠工程款但經手人更換頻繁無法支付、因往來單位注銷無法退還的借款、因找不到公司及找不到人導致無法退還的質保金等問題。甚至部分往來賬款時隔年代久遠，且個別當事人已死亡、個別單位已撤銷、部分經辦人員退休或離職后無法聯系，無法進行核實，也無法進行追償，最終形成了單位的呆賬和壞賬，造成會計信息質量失真。

2.疏于對往來賬款的管理未建立管理制度

往來賬款是反映單位債權債務的一種體現，但是部分企業并不重視債權債務的管理，沒有建立往來賬款管理配套制度，沒有規定由哪個部門牽頭建立往來賬款臺賬管理，也沒有制定有效的跟蹤管理和監督辦法，一旦經手人、報賬員、會計、分管領導退休、換崗等情況出現，接手這項工作的人員就無法了解前面的發生事項，無法繼續跟蹤管理到位，長期下來造成企業往來賬款明細不清晰，可能產生爭議，給往來賬款的清查和管理帶來一定的難度。

3.內部管理工作不積極

對于企業內部的往來款項來講，其包括應收款項和應付款項兩大部分，在企業的各個部門之間都會形成。例如，通常來講，應收款項應當與企業的銷售部門關系較為密切，而應付款項則與采購部門等關系較為密切。在實際情況中，一些企業在對內部的往來款項進行管理時，許多人員在積極性上較為欠缺，從而使得企業的財務工作無法順利進行。例如，一些企業部分應收款項清欠的時間比其他款項要長，而企業在根據自身的發展對部門人員進行調整后，新的負責人往往會對以往的清欠款項疏于管理，使得企業內部應收款的清欠工作無法順利開展，此類問題在我國企業中較為常見，由于不同的負責人具有不同的立場，因此無法有效對應收賬的清欠工作進行處理，而調離后的負責人也不愿承擔相關的清欠成本，僅將其視作是企業在特定經營環境下形成的產物，因此與自己并不存在非常密切的聯系。在此狀況下，企業在面對內部往來款項的管理時由于態度不夠積極，從而給往來款項的管理與控制帶來諸多的挑戰，一定程度上威脅著企業日常的財務運行。

4.缺乏有效分析，內部監督體系監管不到位

企業的財務管理部門未充分發揮應有職能，其財務管理制度不夠完善，執行力度不夠強，除了上述有些企業沒有對往來賬款及時核對與定期清理，對長期掛賬無法收回的債權和無法支付的債務未能開展具體分析，未確認損益，不能真實反映企業有效的債權、債務情況以外，還應從往來賬款的源頭開始分析。

往來賬款的產生涉及了經營管理中眾多環節，而往來賬款的問題從企業內部說明了管理制度的缺陷。如生產部門因采購發生的預付款項;銷售部門為完成業績，盲目采取賒銷方式進行結算，不從大局思考輕視資金回收時間問題等。各種相關情況與信息未及時與財務人員溝通與反饋，從而導致往來款項掛賬時間長甚至出現呆賬壞賬等問題。這些問題產生的原因還在于企業內部監督體系不到位，對往來賬款的監督、控制制度，對往來款沒有明確職責，現實與管理脫節，未做到應有的監督和控制，產生應收賬款損失。

三、企業往來賬款管理對策思考

1.引進專業機構協助清理提高工作可靠度

企業可以引進第三方專業機構協助清理，根據每筆往來賬款的內容和用途，對往來賬款逐筆分類進行處理和落實。對于個人往來賬款，通過電話詢問、上門走訪方式與對方核對，對于欠賬未清又無特殊原因的，財務部門將根據“前款不清、后款不借”的原則，暫停其個人及部門今后辦理報銷事宜，并按照有關財務管理規定處理;無特殊原因逾期不還借款者，將從其工資中予以扣還。對于單位往來賬款，通過詢證對賬核實債權債務關系，若是欠款，及時告知對方在規定時間內歸還欠款，若限期不歸還的有必要及時采取法律手段;對于一些金額比較大、形成原因復雜、債權人滅失、賬齡長的往來賬款，應該查清原因，核對相關事實，及時作出處理建議。在對往來款的管理中事前管理是尤為重要的，比如在簽訂合同時就要對合同中所涉及的項目進行嚴格的審查，根據各指標分析該合同可能存在的往來款風險，要嚴格規范該合同的實施，建立與之相符的評價機制，從合同的簽訂、物質的購買以及交付合同款的過程都要實時監督。在銷售合同簽訂前，一定要先調查購貨方的信用水平及經營情況，要關注該購貨方的經營能力以及償債能力，并建立該客戶的信用檔案，對該客戶的實時資信水平進行記錄。對于價值較高的銷售業務，應邀請相關的財務、法律人員參加合同的談判，規范合同簽訂的流程，并且要對談判的整個過程進行完善的書面記載，不能因為眼前較高的利潤而降低對客戶的要求，隨意降低對客戶的信用評價標準，這樣將易導致往來款項不能及時收回，增加了往來賬款的風險。對企業的投資決策，應當在事前做好充分的研究，探討其可行性，在事前做好防范控制，減少投資決策失誤。

2.加強業財融合，提高精細化管理能力

往來賬戶管理涵蓋公司運營的所有方面，需要商業和金融部門之間的密切協調。第一，往來項目涵蓋不同的業務領域，根據不同的交易具有不同的性質和內容。深度運營財務人員應該清楚，業務流程可以劃分為不同類型的有效措施，這有利于運營部門及時清理運營、驗證和對賬，確定原因并有針對性地提出解決方案，以防止積壓以償還無望的債務。對于需求負債，重點應放在加強內部會計管理，加強與商業部門在對賬工作中的參與，定期審查賬戶關閉，特別是估計的臨時成本，以避免公司膨脹和剝削，并確保準確的結果。第二，要做好這些往來項目的分析，制定好撥付計劃，確保資金按時撥付，避免因撥付延誤對生產經營造成影響。綜上所述，金融工作者定期加強財務管理、整合往來賬戶資產負債表，考慮到組織經濟活動的狀況等，一一分析、報告匯總問題清單并提出建議。企業家決策的合理有效解決方案確保資產的有效運作。

3.加強資金往來的控制

加強集團公司內部的資金往來是確保內部往來款項能夠得到有效管理與控制的重要手段，在企業的往來財務管理中扮演著極為重要的作用，因此應當引起重視。對此，企業可以從以下幾個方面進行入手：其一，要加強借款與收款的控制。企業可以制定統一的信用政策，避免各部門在進行資金往來時秩序混亂的狀況出現，同時在往來款項形成后，相關人員應當按照約定的期限對款項進行催收，可以將催收成效與績效考核進行結合，進而提高財務人員的工作積極性。其二，各部門在進行款項的往來時，應當根據企業的相關規定簽署資金往來的協議，并嚴格按照相關的規定進行款項的清賬與償還，從而在提高管理與控制效率的同時，避免出現內部往來款項的賬務糾紛，為企業整體財務工作的順利進行打下良好的基礎。建立往來賬款的定期清查制度，發揮單位內部各部門之間的溝通協作作用，主動對長期存在的往來賬款定期進行核對、詢證，將清查結果逐項登記，做到內容全面、數字準確。清理登記后，對已查實原因可以核銷的歷史債權債務，及時進行財務核銷，確保賬實相符、賬款相符。企業要分析產生往來款的主要原因及其特征，并以此為依據，建立有效的內部防控制度并且創建長期有效的監管體系，降低企業的財務風險，增強對資產的管理與控制。企業要對財務進行定期與不定期清查，通過內部審計找出往來賬款中存在的隱患，并且能夠及時將這些問題反映給管理層進行解決和改正，要創立糾錯改錯督促機制，能對專項問題建立專用的解決措施，對財務進行持續有效的監督，對企業潛伏的經營風險能實時監控，能真正做到快速、有效的防控，形成一種對往來款風險控制的閉環管理模式。

4.建立完善的往來賬款管理制度

完善的管理體系是公司正常運作的先決條件。一是要建立健全公司內部控制管理體系，制定具體的往來賬戶管理辦法和業務流程，確保不同行業的業務人員履行工作職責的流程嚴謹、清晰、簡潔，避免相互傷害的模棱兩可，提高工作效率。二是建立運行良好的預警監督機制，充分履行監督和財務管理職能，保證監督工作的獨立性和公信力，確保往來賬戶安全。三是要制定完善的獎懲制度，要量化激勵的依據和激勵的范圍，要充分考慮到交易的不同類別，對交易的不同制度進行規定。四是要建立合理的考核機制，制定詳細的績效指標，將這些目標納入服務成果，提高活期存款比例，充分調動活期工作者積極性，確保案件管理工作操作的準確性。五是根據企業經濟活動的情況，定期對現行制度進行審查、修訂和補充，并根據企業發展不同階段的管理要求，及時檢查存在的不足。

5.財務管理在企業的經營運作中起著至關重要的作用，而管理的核心在于人，一些企業從高管到基層員工，都沒有充分認識到往來賬款的重要性，應從全面抓全員提高財務風險意識。

對于高層管理人員來說，具備一定的財務知識十分重要，隨著企業的擴張、業務的發展，公司經營必須與財務管理相掛鉤。對于較大筆的應付賬款，管理者必須慎重考察對方的商業信用，綜合分析時間及其他因素，做出正確的經營決策，將款項發揮其應有的預期效益。尤其是對于財務管理人員來說，既是往來款的經手人，又是其監督者。財務人員對往來款是否處理得當將直接關系到企業的經濟效益，因此對于往來款的處理，財務人員應充分盡責，不因其款項大小及時間問題或者是前任遺留等原因而馬虎對待，盡量減少因往來款處理問題而造成的財務風險。不僅是管理人員應認識到往來款的重要性，基層員工也與往來款有著密切聯系，如采購人員預付的采購款、銷售人員賒銷造成的應收款等，這些人員只考慮自己這一環節注重眼前，他們的往來款對公司財務整體造成的影響。

企業的信用關乎企業的未來發展，往來賬款實質為一種信用交易。企業應當以自身實力為基礎，合理正確地利用財務杠桿的擴張效應，控制應付賬款的償付時間;在自己能力范圍內來確定應付賬款金額大小，不開“空頭支票”，避免企業違約風險的產生，從而對企業自身的信用造成影響。若違約無法及時補救，隨之而來的財務風險極有可能影響公司的正常運轉，引發企業經營風險，甚至涉及法律風險。因此，企業必須重視往來款項，增強財務風險管理意識。

事前管理在日常業務管理中尤為重要。例如，在簽訂合同時要嚴格核對合同內容，分析可能存在的風險，根據各項交易指標，規范本合同的嚴格執行，建立一致的考核機制，簽訂合同，采購和供應設備，實時監控成本數量，采購成本考慮，采用綜合管理系統管理，可以根據較高的分數在不同類型之間進行比較，這也使得采購員工職責更加清晰明確。在簽訂買賣協議之前，應該對買方的信用水平和交易進行調查。我們需要看看買方管理和償還債務的能力。我們還需要為這個客戶創建一個信用檔案，并實時記錄他們的信任程度。相關法律專門針對交易價值較高的金融合同的買賣，邀請參與談判訂立合同，并且整個過程已經寫成即時盈利，不隨意降低客戶的需求，標準用于評估信用度的客戶有及時返還資金轉移，增加活期存款風險。對公司的投資決策應提前充分研究，研究其可行性，提前實施預防控制，減少投資決策失誤。往來項目的產生，部分是由于對企業財務監管不力，導致形成呆賬壞賬。對此，企業需要提高財務管理效率，確保往來賬戶管理安全。在一個特殊的采購環節，對采購成本引起的財務控制意識，明確采購、權力和工作程序，規范合同管理，制定適當的工作考核制度，不斷提高其公共性。一定條件下的采購制度，嚴格控制設備企業采購，定期對采購和合同管理進行審計，及時明確報送稿，有效減少呆壞賬的形成。此外，企業應收賬款應采取合法可行的催收方式，加大催收力度。財務部會同有關部門加強日常監管，改變以往往來項目管理只注重發放催收清單，忽視催收效果的問題。進一步完善按需發票收集，建議監管人員參與，增加財務人員管理責任，發揮他們的潛力和專業技能，在財務管理方面表現出色。

四、結語

總之，加強企業往來賬款管理工作，能進一步提升單位管理質量和水平，能有效防范國有資產流失的風險。各企業要重視往來賬款管理工作，加強往來賬款項定期清理機制，完善往來賬款定期核對催收制度，不長期掛賬，防止往來賬款沉積，建立往來賬款臺賬和已核銷往來賬款臺賬，實行動態管理，確保企業資產安全完整。我們了解到往來賬款對于企業未來的發展以及企業財務管理的工作質量等都有一定的積極意義，同時也是現代企業財務管理的重要內容。雖然企業在往來賬款管理的實際工作中存在一些問題，但是企業要按照自身的發展情況，在提高思想意識的基礎上，完善往來賬款管理制度，提高工作人員的綜合素質，最終能夠提高往來賬款管理水平，為企業實現可持續發展提供支持。合理有效地防范和控制往來款財務風險是企業財務、業務等部門間的一項系統工程，需要企業高度重視。銷售及采購部門應當樹立全新的經營管理意識，完善相關的經營管理模式，嚴格規范銷售采購制度，對客戶的信用水平、經營狀況進行合理的評價，使采購部門及銷售部門的工作人員能夠各司其職，更具有責任意識，工作也更加嚴謹。財務人員也要完善相關的會計核算制度，加強對往來款項的監管，促進企業往來款內部防控制度的有效實施，努力將當前的往來賬款風險最小化，使企業價值最大化。往來賬款直接影響著企業的利益，是企業利潤的重要來源之一，因此企業要加強對往來款項的監督與管理。從事前預警控制開始，對往來款的產生進行嚴格把關，再到建立長期有效的內部控制制度，加強對往來款項的清查水平。對往來款的防范與控制，能幫助企業管理往來款項，降低往來款項存在的財務風險，增強企業的獲利能力。所以，企業的往來款防控能為企業的生產經營提供一個更好的環境，使企業在激烈的競爭中能夠穩定、健康的發展。

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