互聯網時代背景下的集團財務內部控制優化研究

黃小莉

摘 要：隨著時代的快速發展，財務信息化正推動經濟組織結構的轉型升級。但是在推進財務信息化過程中集團財務內部控制存在問題，難以實現經濟效益最大化，甚至還會帶來財務風險。基于此，本文以互聯網時代背景下集團財務內部控制為方向展開探討分析，首先分析互聯網時代背景下加強集團內部控制的必要性，其次對互聯網背景下集團企業的財務風險類型進行分析，最后提出優化建議。

關鍵詞：財務;內部控制;問題;建議

引言：目前，在全球經濟大融合的背景下，為我國企業帶來了歷史性的發展機遇，加之互聯網信息化背景迅速，使企業對外交流、溝通、貿易也更加便捷，內部各項工作的處理也更加高效。但同時也增加了財務風險，需要通過進一步優化財務內部控制才能有效地避免各項環節的問題，發揮互聯網在集團財務內部控制的優勢。

一、財務內部控制的基本概念

財務內部控制的開展過程中，需要了解財務內部控制的基本概念，以理論為指導結合實際經驗才能促使財務內控的開展更加合理。對此，以下主要介紹財務內部控制的基本概念。

1.財務內部控制的概念與意義

目前各界均認可的財務內部控制概念是基于《內部控制——整體框架》。具體來說，內部控制是通過組織、制定以及實施的程序，從而能夠為該組織達成其戰略目標提供行之有效的保障。國內當時最普遍的定義是在2008年4月28日由保監會、財政部、審計署、證監會、銀監會在《企業內部控制基本規范》中把內部控制定義為監事會、董事會、經理層、全部員工共同參與。可將內部控制框架分為幾種基本要素，即控制環境、內部監督、風險評估、信息與溝通、控制活動。在COSO報告中則是將內部控制定義為各界針對內部控制形成的認識進行的統一，包含了之前所有的內部控制方法與理論，這一定義是在各界重新認識了內部控制后，且得到廣泛認可的。所以，企業在構建財務內控時還應該建立、實施一套統一的、高質量的企業內部控制規范體系，有利于提升企業內部管理水平和風險防范能力，促進企業有序進入國際市場、參與國際競爭。

2.財務內部控制的目標

財務內部控制的目標是對企業各種經濟業務實施規范，并利用各種合理的、有效的措施制定出符合該企業發展的各種財務制度與規定，并且對企業在發展過程中的各個環節作出調整、控制、引導以及監督，并對實施情況作出考核和評價，從而實現企業財務內部控制的目標。此外，財務內部控制還可以對企業的整個管理進行指導，是企業內控中的重要組成部分，是企業經營管理中非常核心的部分。可以將其概括為一種過程控制。羅列為以下幾點：首先，財務內部控制可以促進企業各項財務活動符合相關法律規定，嚴格按照企業的各項財務規章制度進行，同時還可以以此為依據制定出與企業相關的各種規章制度、操作細則，并對企業的各項經濟活動進行監督，從而及時地發現其中存在的問題，并找出解決措施，如此一來企業可以降低很多因規定、制度以及個人私心引起的資金損失現象，降低很多不必要的風險;其次，保證企業財產的安全和完整，企業在發展過程中財務內部控制是一件非常重要的工作，涉及到企業的資金，同時也存在很大的安全隱患，對此企業還需要制定出行之有效的規章制度，從而控制企業在運行中有可能遇到的風險，并且實現資源的優化配置;最后，確保企業戰略目標的實現，企業只有構建與自身相符合的財務內部控制制度，才能更好地實施生產經營活動，為確保企業戰略目標的達成保駕護航，使企業贏得更好的發展機遇。

二、互聯網時代背景下集團加強財務內部控制的重要性

互聯網時代背景下集團加強財務內部控制具有多種意義，例如滿足企業管理層需要、推動企業可持續發展、有利于企業提高自身的經濟效益，實現經營發展目標，為企業的可持續發展夯實基礎。

1.滿足管理層需要

集團公司與小企業存在很大的差別，包含母公司、子公司、法人聯合體、控股公司、參股公司組成。組成機構和資金都較為龐大，管理起來也具有一定難度，通常存在效率低、上下聯動緩慢等現象。財務工作也非常困難，推動信息化是必然選擇，但推進過程中會存在各種有可能的財務風險，如流動性問題、數據問題，在這種情況下企業的綜合效率不高，上傳下達無法滿足企業的發展需求。特別是財務數據新型的傳達不及時等，可能會出現財務失真，甚至會影響企業管理層的決策。但是通過加強財務內部控制，有利于優化這一問題，使財務信息數據的準確性和質量有保障，滿足管理層的需要。

2.推動集團企業的可持續發展

互聯網時代背景下，各種技術在飛速發展，對集團企業帶來了很大的機遇。因此，集團企業也需要順應時代的發展，加快內部的轉型升級。其中，財務內部控制是現代企業組織的重要管理內容，可以幫助企業實現財務管理的優化和提高，所以企業應分析互聯網背景下對集團企業財務帶來的新挑戰，并認識到財務控制的重要性，制定相對應的控制策略，推動集團企業的可持續發展。

3.提升集團企業的經營效益

互聯網具備多種優勢，集團通過利用互聯網為基礎開展的財務內部控制工作可以實現集團與子公司的發展統一規劃，解決以往各自為陣，各自為戰的狀態，實現資金集中經營，負債統籌管理，提升資金運行效率，降低負債成本，特別是對集團企業來說，通過集中經營資金的管理、使用會更加科學高效。同時，利用互聯網信息技術，建立與企業自身發展相關的應用模塊，形成分級審批，統一調度管理模式，使得企業實現經濟效益最大化。

三、互聯網時代背景下集團企業的財務風險類型

互聯網時代背景下集團企業的財務風險類型也與傳統模式下的風險存在差別，具體包括四個方面，即信息失真風險、決策風險、技術風險、監督風險。

1.信息風險

根據目前來看，集團公司雖然建立完善的制度，但是在信息傳遞方面仍存在不足。具體來說，集團公司業務內容豐富，而且與之相對應的財務處理方式也存在差異。因此，這就需要對其進行個性化處理。然而根據目前的實際現狀來看，部分集團公司在使用財務共享系統時，沒有將單獨業務處理的全部內容傳至財務共享系統中心，如此一來相關工作者也就不能夠充分、全面地掌握該業務的信息，審核也就不能及時完成，還需要線下財務人員進行單獨處理。無疑增加了財務工作的負擔，而且還會大大降低工作效率。財務信息處理效率低下，不能及時滿足財務工作的需求，特別是部分業務需要推遲到下期賬單中，在這種狀態下，財務信息的準確性也就不能保證。內部溝通較為匱乏，互聯網時代下的集團財務處理中，各單位需要及時地進行溝通交流，且需要相互配合，同時將工作任務及時執行下去，這樣才能達到相應的控制目的，但是實際中各單位之間的溝通交流較為匱乏，不能有效明確各單位賬款、用款規則，極易出現賬戶透支等流動性風險。

2.決策風險

互聯網時代背景下，企業只有不斷地改進創新發展理念，才能跟上時代的發展需求。特別是在做決策時，需要集團各個部門的協同合作，對相關數據進行整合分析，為決策提供科學的依據，特別是財務部門和業務部門提供的信息具有很大的價值。也就是說，通過其真實數據的匯總，可以提高財務決策的科學性和合理性。但是從實際現狀來看，多數集團企業部門雖建有完善的制度，但只是構建了相關制度，至于制度的科學性、合理性、與企業發展的匹配性不得而知，這樣一來各項工作的開展也就不能保證最大化的符合科學利益的目標，增加了決策的風險性，為集團帶來潛在的危機。而且個別業務部門和財務部門的融合性較差，處處突顯獨立工作，導致決策存在失真失誤。

3.技術風險

集團財務信息化和數字化是互聯網時代背景下的要求。雖然目前多數集團企業的財務管理工作進行轉型，但是只在乎前期的投入，對于是否真正符合企業自身財務信息化和數字化的需要則不能保證，而且在投入后期的系統維護和系統升級等存在不足，同時還包括安全等工作也存在缺陷，在這種情況下很有可能遭受來自黑客或是競爭對手通過技術獲取商業信息，增加了互聯網財務管理的風險。

4.監督風險

集團企業的監督管理和控制是非常重要的內容。但是就目前來看，集團公司雖建立了集團內部控制體系，但內審體系薄弱、增加了操作難度。互聯網背景下，監督工作也開始逐漸轉型，多數工作都是在網絡上開展的，這就對企業相關部門人員的互聯網應用能力帶來了更高的要求，如果不能有效地進行監督和控制，那么在出現風險后，就會帶來較大的損失。

四、互聯網時代背景下集團財務控制中存在的問題

互聯網時代下對企業內部改革提出了更高的要求，且其意義也愈加重要。但是根據實際情況來看，一些大型的企業依然出現一些問題，例如財務危機、財務造假的現象，對企業的未來發展帶來了威脅，究其根本是由于很多企業形成的財務內控體系缺乏科學性導致的，最終導致企業的財務內控流于形式。對此將其總結為以下幾個問題。

1.不能正確認識財務內控

企業經營層在傳統管理理念的影響下對財務內控的認識存在嚴重的不足，這種情況下后續相關的制度、資金投入、人力投入就較為薄弱，且科學性也不高，導致企業的財務內控、企業的經營活動不能有效的協調和處理，片面地認為財務內控工作只屬于財務部門，其他部門和人員不能積極地配合財務部門開展內控工作，內控質量和效率也大大降低。同時一些經營者片面地認為在財務內控中制定的相關制度，不僅沒有意義，還會增加企業的管理成本，降低企業的經營活動效率。因此他們在財務內控體系方面的投入自然存在匱乏現象，那么后續企業的內部管理等工作也會受到影響。

2.缺乏完善的內控制度

完善的財務內控有利于企業提高內控質量，但是實際中企業的財務內控效果低下。筆者認為其原因之一是由于財務內控制度不完善導致的。具體體現為以下幾個方面：第一，部門權責劃分不清晰，新時代下人力資源是推動企業發展的重要部分，直接關系著企業的經營質量和未來的發展情況，這也使得人力成本得到了顯著提高，可是人力成本在企業中占比非常大。一些小企業為了節約成本一般會安排一個人擔任很多工作，這樣一來企業會節約人力成本，但是對于員工來說其工作壓力也會加大，面對多項工作可能會力不從心出現各種失誤和問題，嚴重時直接損害企業的經濟效益。一些大型企業中內部具有完善的組織結構，劃分也相對清晰。但是實際中仍然存在一些問題，這些問題使得企業人員不能正確認識自己的工作職責和崗位職責，一旦出現問題時各部門互相推諉責任，這些都影響著企業財務內控效率的實現。第二，不具備有效的風險控制機制，風險監控是企業的核心，特別是互聯網時代下，各種數據信息冗雜多變，這也對企業的風險管控和控制提出了更高的要求。但是一些大型企業的風險控制系統往往較為單一，導致市場潛在風險很難短時間內及時找出來，也不能準確地對決策中的風險因素進行分析，導致企業在面對風險時常處于被動的狀態，對企業的可持續健康發展帶來消極影響。第三，不具備內部監督機制，目前企業主要是外部監督和內部審計。其中外部市場監督主要是與企業有關的投資者，以及市場監管部門，從而有效地對企業進行監管，但是在各方面條件的限制影響下很快進一步擴大企業的監督范圍;內部審計監督，企業的內部審計監督可以幫助企業嚴格審查內部的財務活動。其中審計人員是內部審計的主體，可以直接獲取與企業有關的數據，同時對企業的工作流程進行密切的觀察，保證能夠全面地掌握企業的經營活動。但是根據實際情況來看我國很多企業對內部審計工作的重視度較為匱乏，內部審計人員較為匱乏，且監督權也較為匱乏，同時其獨立性也不高，這就很容易受到其他因素的影響，監督質量較低，不能發揮審計的作用。

五、互聯網時代背景下優化企業財務控制的路徑

上述對互聯網時代背景下企業財務控制中存在的問題和原因做出了分析闡述，從中得知財務控制微弱的問題和原因是來自多方面的，通過了解這一點才能為優化財務控制的路徑指明方向。對此，以下提出幾點優化建議。

1.構建科學合理的財務風險預警

科學的財務風險預警可以幫企業及時地找到風險源，因企業還應該構建科學合理的財務風險預警，具體應從以下三個方面入手：第一，建立財務風險預警體系。建立財務風險預警體系的目的是幫助集團企業應對有可能的風險，并根據風險類型采取針對性的措施。預警體系建設中預警信號要非常明確，包括集團企業的流動性導致的聲譽風險、財務風險、經營風險，以便集團董事會及時做出決策，那么在構建這一體系預警時要根據實際情況作出風向評估模型。第二，制定完善的財務風險預警指標。財務風險預警指標是財務風險的節點，設置科學合理的財務風險預警指標應具有可測量、有代表性、相關性、可控性的原則。第三，構建完善的現代化預警制度，結合目前最先進的技術等使集團財務內部控制可以流程化服務，同時管理層也要加大資金投入，推動財務管理信息化的發展，及時發現有可能存在的財務風險，實現財務內部控制。

2.加強內部控制管理

進一步強化集團企業的內部控制，應設置合理的組織架構，即根據集團企業的實際情況、子公司的實際現狀、業務情況設置相對應的內部控制人員，并明確重點和關鍵環節，保證工作的規范開展;應防止財務舞弊現象，具體從以下入手：（1） 明確績效考核，績效考核是現代企業人力資源管理中的重要部分，將其用于企業內部控制中，通過對每個部門分發績效，在確定績效時，還應該進行綜合的、具體的、科學的考量，保證績效的合理性以此來促使各部門都能嚴格按照內部控制的具體制度、內容進行。具體根據各部門的財務內部控制目標嚴格落實到各崗位人員中，并根據各崗位的實際財務風險進行及時的排查，最后通過健全完善制度的方式，與績效考核合理地聯系起來，實現相互監督、相互制約，確保責任落實，防止舞弊發生。（2） 制定科學的績效考核指標。考核指標的制定中應主要以內控制度的執行為關鍵，具體包括經辦人和審批人是否分離、財務負責人使用印章是否登記、各項財務手續是否由專門的部門崗位人員進行，以此作為績效考核的關鍵。構建科學合理的績效懲治制度。科學的獎懲制度是績效考核的重要部分，可以有效地激勵職工。在實施過程中還需要由集團人事部門按照各部門年度內部控制執行情況為依據，倡導合規經營，對違規違紀操作人員有舉報義務。除此之外，如果發現財務內部控制考核出現不合格并造成嚴重后果的，應采取一票否決制度，通過獎懲保證內控制度的執行力。

3.提升信息技術管理水平

互聯網時代下，信息技術的出現改變了人們的工作和生活。特別是對于這種集團類型的大企業，旗下子公司眾多、業務眾多，通過互聯網將各旗下公司的業務和財務聯合起來，優化傳統管理中存在的問題。在此過程中，企業還需要不斷地提高自身的網絡安全建設，才能使互聯網辦公更加安全。具體可從以下開展：首先，企業應該根據內部財務工作的實際情況，購入高質量的信息化設備，又或者是根據企業的實際需求尋找相關公司進行量身制定。其次，為了使財務軟件與企業內部財務發展要求一致，還可以由軟件公司進行專門的開發，并配備先進安全的局域網，最大程度地保證各項內部數據的財務安全、保密，同時應該提倡采用加密傳輸文件，這樣既能查看傳輸記錄，同時也可以留下可以追蹤的線索。最后，通過設置防火墻、數字簽名等，防止外部黑客的惡意入侵，從而保障企業內部的財務數據安全。另外，需要提出的是想完成上述，企業還應該加大資金投入，只有這樣才能滿足互聯網時代下的信息化發展需要。

4.提高財會人員的綜合素質

互聯網時代背景下集團財務工作環境也發生了變化，這對財務人員的綜合素質也提出了更高的要求。因此，要多方面提高財務人員的專業素質。首先，在人才招聘時應該提高招聘門檻，除具備會計、財務管理等相關知識外，還要對應聘人員的財務軟件的使用情況進行考核，包括數字簽名、安全驗證、數字化運算等方式，使得相關人員可以在以后的工作中高效、高質量地完成工作，化解與降低有可能出現的風險。其次，重視人員培訓工作，結合集團人力資源管理部制定科學完善的財務培訓制度，使財務人員可以定期或不定期地接受財務培訓，以此不斷提高其理論知識和專業素養。最后，提升財會人員自主學習能力。通過考核財會相應資格證書取得情況，并且考核的結果和員工的獎金、崗位晉升等掛鉤，從而提升財務人員的學習主動性和積極性。

六、結論

互聯網時代背景下對集團企業的財務內部控制提出了更高的要求。因此，這就需要集團企業了解加強財務內部控制的必要性、重要性，了解互聯網時代背景下集團企業的財務風險類型，提出針對性的優化建議。全面避免潛在的風險，推動集團企業的健康發展。

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