稅收優惠對企業創新的促進作用

陳偉棟

摘 要：當前，科學技術在國家經濟發展中的作用更加突出，利用企業科技創新有利于推動企業經濟發展模式的轉變，這是擺在國家有關部門面前的主要任務，為了有效激勵企業大膽實行技術創新，國家政府部門制訂了大量合理的激勵政策，希望能夠順利解決這一問題。本文主要研究了稅收優惠政策對企業技術創新的促進作用，首先指出了我國稅收優惠政策在支持企業技術創新中存在的不足，接著提出了合理的應對策略。

關鍵詞：稅收優惠;企業創新;促進

當前，全球經濟實現一體化發展，我國經濟運行體制急需進行改革，為了幫助企業在競爭激烈的國際市場中居于有利地位，則需通過各種措施促使企業開展技術創新，為提升企業競爭能力夯實根基，同時能夠幫助國家轉變經濟發展模式。及時制訂稅收優惠政策可以有效保證企業技術創新取得優異成果，提升我國整體技術能力，這一觀點當前已經得到人們的普遍認同。雖然我國針對企業技術創新已經制訂了較為完善的稅收優惠政策，但與世界發達國家相比依然存在一定差距，還需及時采取各項措施予以處理。所以當前我國稅收制度改革的重要任務就是力爭短時間內創建一個完善的稅收優惠制度，從而促進企業技術創新的順利實施。

一、稅收優惠政策在企業技術創新中的功能

（一）有利于解決企業創新的資金短缺問題

針對企業技術創新制訂合理的稅收優惠政策，可以保證企業在獲得運行資金方面直接受益，從而將充足資金投放于技術創新領域，為實現技術創新夯實根基?？v觀我國當前經濟運行情況，可發現我國企業信貸工作依然暴露出各種各樣的問題，企業要想自國家金融部門獲得資金支持面臨著諸多困難與阻力，因此制約著企業技術創新的順利開展，尤其是一些中小企業，他們更不可能自銀行部門獲得貸款，由于中小企業規模較小、發展過程中存在著大量不確定性因素，所以他們更不可能通過上市等方法籌得資金。由于嚴重缺少運行資金，所以中小企業要想實現技術創新難上加難。及時推出稅收優惠政策可以幫助這些企業減少稅費支出，直接獲得一定數量的資金，值得提出的是，針對企業制訂稅收優惠政策能夠有效吸引企業投資者，幫助企業獲得數量更為豐富的資金，展現良好的企業形象，為企業完成融資創造大量機會，這種方法也是實現市場資金最佳配置的策略之一。

（二）有利于減少企業技術創新成本

企業要想實現技術創新，必須要掌握先進的生產技術與豐富的專業知識，同時還需擁有充足的資金支持，才能通過技術創新為社會公眾提供新產品與新工藝，技術創新過程中會引入新技術新知識。新技術新知識屬于出現時間不長的公共物品，其帶有明顯的公共物品特點，只要屬于生活在社會中的民眾，則擁有使用此公共物品的權利，但需要指出的是，新技術研發人員不得對使用新技術的人員收取任何費用。也可以認為，在企業利用全面研究與探索掌握新技術后，會在同行業中出現大量新技術模仿者，他們會在短時間內爭相推出與其相似或相同的產品，此類技術創新具有較快的傳播速度，會帶動新技術開發企業的快速運行。利用建立合理的稅收優惠政策可以為技術創新指明方向，利用國家法律幫助企業減少技術創新成本，促使新技術研發企業獲得較高收益，保證技術創新的全面展開。

二、稅收優惠政策不能充分發揮應有的作用

當前實施的稅收優惠政策不具備較強的針對性與合理性，優惠政策中重點不突出，一味關注新產品研發，而忽略了企業技術創新的資金投入問題，過于關注企業科技創新的成果，而不能將科技創新成果應用于實際生產當中。

（一）稅收優惠方式過于簡單

稅收優惠方式主要表現為減免稅費，而不能關注企業技術創新過程中的研發費用減免問題、固定資產折舊問題、投資減免問題、延長繳稅時間等各個方面，因此嚴重制約著企業自主創新能力的提升，減免稅費還需在企業完成技術創新以后實行，屬于企業先投資后受益的行為，所以不能有效激勵企業大膽開展技術創新，影響著企業技術創新水平的快速提升，而且還可能出現資金流失等問題。

（二）不能準確確定稅收優惠對象

不管是高新技術企業還是一般企業，其要想實現穩定發展必須要實行技術創新。因此在制訂稅收優惠政策過程中，要將注意力集中于項目方面而不能過于關注企業的其它方面。只要企業開展的技術創新行為能夠推動科學技術的發展則將其納入稅收優惠范圍之內。但當前稅收優惠政策一味關注企業本身，而不能將真實技術項目置于重要地位，可能會導致優惠政策不能發揮應有的作用，假如認為企業屬于高新技術型企業，那么其居于技術創新之外的收益也處于稅收優惠范圍之內，會導致大量企業的技術創新活動脫離稅收優惠范圍。

（三）稅收優惠政策結構不合理

自當前稅收優惠情況進行分析，可以發現當前實行的稅收政策關注企業技術創新的力度較大，如2020年稅收優惠總量中，技術創新的優惠則占到了10%以上。技術創新是一項需要長期堅持的工作，其實施過程中存在著大量不確定性因素，但我國當前在制訂稅收優惠政策時并沒有意識到其中的不確定性因素，還存在大量應該享受稅收優惠政策的項目與內容不能包含其中，表明稅收優惠政策結構存在問題。分析企業技術創新的過程，可以發現我國稅收政策只存在于商品化時期，而且也不能全面評估企業在技術研發方面的投資情況與產品開發過程中的失敗現象，以致稅收優惠政策不合理。再有，我國當前具備的風險投資機制還不完善，關于激勵技術創新的風險投資政策還沒有推出，在創業投資等各類風險投資方面還只能應用一般的稅收優惠政策，還沒有制訂專門的優惠措施，這對風險投資比例的增加具有較大的制約作用。

（四）稅收激勵政策不能發揮應有的管理作用

在當前實行的稅收激勵優惠政策當中，去除地方政府制訂的優惠政策，只國務院制訂的各種優惠政策就具備較大的數量，但因為沒有對其進行嚴格審核，因此存在著有關條款相互沖突的問題。而且在實際落實過程中，因為需要經過層層審核、而且審核標準不一致，上級稅務部門審核過程中，因為不了解企業的實際運行情況，只對企業上報的有關材料進行審核，所以其管理作用形同虛設，以致優惠政策不能對企業技術創新產生較強的促進作用，不能真正發揮自身的支持功能。

三、制訂完善稅收優惠政策的方法

國家政府部門已經意識到通過制訂稅收優惠政策來激勵企業開展技術創新的作用，在制訂稅收優惠政策方面做出了不懈努力。但要意識到通過稅收優惠政策促進技術創新是一項系統性工程，務必要謹慎制訂有關稅收政策，全面考慮實施過程與實施范圍，保證政策真正發揮應有的作用。

（一）制訂完善的稅法體系

當前關于企業技術創新的稅收政策均是通過對原有稅收法規條款的修改與補充而形成的，而且沒有集中體現在我國有關法律的某一章或某一節，大多分散在各類稅收法規或文件當中，一定數量的稅收優惠政策在實行過程中不斷修改。因此要力爭短時間內制訂完善的稅法體系，將當前已經成熟的有關法規上升為國家法律，使稅收優惠具有一定的法律權威性。要結合企業不同發展時期，專門制訂較長時期內適用的稅收優惠政策。結合技術創新不同階段的表現，對當前稅收優惠政策及時調整，保證其貫穿于技術創新的全過程。

（二）完成增值稅轉型

要防止生產增值稅對企業技術創新產生不必要的影響，要盡快推行消費增值稅，并將全部交易對象納入增值稅范圍，防止抵扣鏈出現問題。但分析我國當前經濟發展情況，可以發現生產增值稅要想實現轉型存在著二個問題：第一，轉型范圍過大是否會引發投資的無限增大、出現投資過熱的問題。第二，要對企業技術創新給予大力支持，就要防止出現重復收取稅費的問題。大量專家學者認為增值稅轉型可在有限范圍內進行。指的是只針對企業引進的機器設備減免一定數量的稅費，對于廠房等固定資產的投資不予以減免。在企業全部投資當中，機器設備所占投資只有20%，因此實行有限的增值稅轉型不能對投資形成較強刺激，同時可能會增加企業技術創新的投資。

（三）優化企業所得稅制

結合企業技術創新的特點與實際情況，選擇意義突出的項目給予大量稅費減免，從而大力支持企業技術創新。第一，增大研發費用減免數量。在針對開展技術創新的企業給予稅收優惠時，不但要擺脫所得制因素的影響，而且也不需受企業實際生產經營狀況的干擾，不考慮內外資情況，也不考慮企業是否獲利，只要企業技術創新滿足有關條件，則在年初給予稅費減免。第二，折舊方法。企業技術創新過程中引進的新設備新工具等均可實行加帶折舊法。同時針對引進先進技術的環保設施、引進國產軟件與開展風險資本投資等行為給予稅費減免，可以幫助企業短時間內收回投資，加快企業技術創新產品進入市場的速度。

（四）加快技術創新成果轉化

企業技術創新過程中面臨著諸多風險，因此制訂稅收優惠政策時要考慮風險投資問題，幫助企業強化技術創新能力。第一，實行準備金制度。鼓勵企業尤其是具有廣闊發展空間的中小企業，將產品收益的一部分作為技術研發資金，可以在技術開發失利時起到補充資金的作用，同時嚴格規定技術研發準備金必須用于新技術研發、技術人員培訓等，一旦發現準備金用于其他方面則督促其補充完整并對有關人員進行嚴厲處罰。第二，制訂稅收傾斜政策，支持風險投資。減免企業通過技術創新而獲得的風險投資有關稅費，在確定企業通過風險投資而獲得利潤后為其減免稅費，減免社會民眾的風險投資收益稅費等，來大力鼓勵企業開展風險投資，為技術創新夯實根基。

（五）合理調整營業稅

營業稅在我國稅收中表現突出，在高新技術產業的快速發展過程中，關于營業稅的優惠政策可以保證企業技術創新活動的順利實施。第一，針對企業相互間科技成果的流轉不收取營業稅，鼓勵企業在科技創新方面加大投入，幫助其實現科技成果的快速轉化。第二，針對企業引進科研設備不收取營業稅，保證科研設備發揮最大的作用。

（六）培養高科技人才

企業開展技術創新的核心要素是擁有高素質人才，所以制訂稅收優惠政策時還需關注學校教育、成人教育與員工培訓等各種形式的教育問題。針對民間辦學與社會捐資辦學等行為給予一定的稅費減免，對社會各界有識之士針對教育培訓部門提供的捐贈數量不設最高限額，不收取任何稅費。逐步增加職工繼續教育經費支出，支持企業通過員工培訓宣傳國家稅收優惠政策。再有，稅收優惠政策還需考慮個人需求，針對技術人員個人制訂合理的稅收政策，要意識到現代家庭在教育方面的投入問題、科技人員創新積極性問題等，支持個人在教育方面加大投資力度，為企業培養高科技人才。

四、結論

總之，稅收優惠政策在企業技術創新當中表現出顯著的促進作用，制訂完善的稅收優惠政策是保證企業技術創新活動順利實施的關鍵。所以國家政府部門要大力關注稅法體系的創建、增值稅轉型、優化企業所得稅、創新成果轉化、高科技人才培養等諸多內容，力爭短時間內創建一個完善的稅收優惠政策體系，為企業開展技術創新夯實基礎，為國家經濟發展創造有利條件。

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