淺談鄉鎮內部控制制度建設探究實踐

楊風強

（東營市廣饒縣花官鎮人民政府 山東，東營 257343）

鄉鎮作為最為基層性的單位，其能夠支配的資金資源是有限的，資源配置中的效能要想得到很好的發揮，就必須有健全的內部控制機制，但是從當前實際情況來看鄉鎮內部控制制度建設處于比較遲緩的狀態，與鄉鎮經濟發展的訴求不吻合，長久以來可能會造成多方面的負面影響。由此在新形勢下對于鄉鎮內部控制制度建設問題進行探討，是很有必要的。

1 鄉鎮內部控制制度建設的價值分析

當前國家對于行政事業單位財務管理制度改革提出了更高的要求，并且也健全了相關的法律法規，要求各級行政事業單位能夠主動的融入進去。作為鄉鎮也應該意識到在這樣的大環境下，為了實現內部管理質量的提升，引導內部控制工作朝著合規方向進展，就需要主動加強內部控制制度的建設和完善，提高工作質效。內部控制制度建設工作的開展，其目的在于依靠內部控制制度的設定，引導內部控制能夠朝著更加合規的方向進展，繼而提升內部運作質量，確保有限的鄉鎮資源得到更好的配置。基于上述的價值判定，在實際鄉鎮改革的過程中，就需要在內部控制制度建設方面進行更多的投入。

2 鄉鎮內部控制制度建設中存在的問題

2.1 內部控制制度建設的認知有偏差，崗位設定不合理

鄉鎮部分領導對于內部控制制度建設的價值認知存在偏差，認為內部控制制度的建設，只會讓重大或者關鍵項目的開展處于受束縛的狀態，可能因此導致工作進度和質量受到影響，繼而在實施內部控制制度建設的時候處于比較消極的狀態，上級提出檢查要求的時候，才會去進行投入，繼而導致此方面的工作處于被動的狀態；最近幾年國家關于農村發展的投入比較多，農村基礎設施建設成為鄉鎮工作的焦點，還有防疫、維穩、環保、扶貧等方面的壓力，由此使得鄉鎮單位處于高強度的工作狀態，業務比較繁雜，此時很有可能在內部控制制度建設方面的投入會慢慢減少，無論是時間分配上，還是資金資源分配上，都會有所偏差；還有一個就是比較客觀的現實，當前鄉鎮工作量在不斷增加，很多工作人員都身兼數職，工作壓力大，鄉鎮也沒有專門設定內部控制的崗位。不同的部門或者崗位，對于自身在內部控制制度建設中的責任和義務認知不清楚，就可能出現無人管理或者多人管理的情況，由此使得內部控制制度建設環境處于不理想的狀態，鄉鎮財政管理工作質量和效率也會因此受到很大程度的負面影響。

2.2 難以正確看待內部控制對財政工作的效用

在實際調研的過程中發現，鄉鎮地區經濟發展的速度不是很快，財政管理版塊的優化壓力也不是很大，因此對于鄉鎮而言，還是使用傳統的財政管理模式，財政管理工作規范和標準難以建立起來。鄉鎮財政內部控制工作開展的過程中，相關人員也沒有內部控制的意識，內部控制制度設計就有缺陷，財政管理工作自然也處于粗放化的狀態。還有就是，在內部控制制度匱乏的背景下，內控管理松弛，在管理和監督財務人員業務行為中可能難以發揮效能，財會人員內控素養不高，內控工作質量不高，內控工作能力長期難以提升，這樣也會使得實際的財政內部控制處于失效的狀態。由此，在實際內部控制財政資金管理的過程中，不能有粗放管理的思維，要懂得切實的進行優化，進入到精細化管理的狀態。

2.3 鄉鎮內部控制監督管理機制沒有建立起來

在實際調研中發現，鄉鎮內部控制監督管理機制沒有真正建立起來，繼而導致內部控制工作是否開展，內部控制工作績效如何，內部控制工作問責如何去進行等，都處于不清不楚的狀態，這樣就不利于內部控制制度建設工作的縱深發展。詳細來講述，在此過程中的問題集中體現在：鄉鎮政府監督管理不夠，無論是監督版塊，還是管理版塊，都沒有將內部控制工作納入到監督管理范疇，存在監督管理的漏洞，自然會影響到實際內部控制機制效能的發揮；在監督管理體系不完善的背景下，一些鄉鎮政府設定的內部監督往往處于形式化的狀態，在監督和管理方式上，僅僅會將財務賬目統計作為主要任務，并沒有進入到審計監督的狀態，專業技術和素養不高，財務人員也難以從更加全面更加宏觀的角度對內部控制工作進行監督和管理，由此導致實際監督管理機制難以發揮自身的效能。如果內部控制工作的開展，是在沒有監督的環境下進行，無論是內部監督，還是外部監督，都沒有很好的在此環節發揮效能，實際內部控制制度的建設效益可能因此受到負面影響。

3 鄉鎮內部控制制度建設的策略

3.1 切實轉變觀念，實現內部控制制度建設的正確認知

鄉鎮單位的各級領導，要積極主動的改變觀念，將內部控制制度建設作為重要戰略性的工作來開展，與日常的管理工作關聯起來，繼而架構理想的內部控制制度建設環境和氛圍。為此需要做好的工作有：其一，積極組織開展內部控制制度建設研討會議、培訓會議，邀請權威的專家對于國家當前關于此方面的政策進行解讀，對于當前鄉鎮內部控制制度建設的問題進行指正，援引實際案例來印證實際內部控制制度建設的必要性、重要性和緊迫性，依靠這樣的培訓教育，使得鄉鎮領導可以以正確的視角去審視對應的內部控制制度建設工作；其二，鄉鎮領導要高度重視自身認知的轉變，無論是在平時的會議上，還是在日常監督管理過程中，都需要對于內部控制制度建設和改革的問題進行思考，營造良好的內部控制制度建設環境，使得各個部門的工作人員可以以正確的視角去審視這種制度的優勢，繼而在對應制度深化改革的過程中，切實做好此方面的優化工作、配合工作。

3.2 高度重視內部控制的有效性管控

當前鄉鎮內部控制制度建設的普遍性問題就是：財務管理人員的科學管理意識比較差，有效的內部控制制度沒有形成，財務管理工作水平不高。要想改變這樣的局面，首先就需要對于內部控制進行精細化管理和控制，而最為基礎性的措施就是，確保財務工作集中在主要賬戶中，并且對于賬戶資金進行有效管理和控制，設定嚴格的資金進入和進出管理流程，避免出現鄉鎮人員挪用資金的情況，這樣自然可以進入到更加理想的資金配置格局。還有就是，關注資金賬戶的有效管理和控制，強化財務管理制度和審核工作的開展，界定清楚各個部門的財務責任和義務，確保部門協同機制得以構建，自身的監督管理體系會因此得到構建。很明顯，依靠上述的措施，內部賬戶的管理和控制，會進入到精細化的狀態，實際內部控制制度的建設基礎也會更加夯實。

3.3 注重鄉鎮財務管理人員專業素質的提升

當前在鄉鎮內部控制制度建設中，普遍缺少對于內部控制制度有著正確認知的專業人才，他們是實現鄉鎮財務管理變革的中流砥柱，將成為重要的驅動力量，因此必須要從實際的人力資源配置的角度入手，確保鄉鎮財務管理人員的專業素質得以提升，實現專業化財務管理團隊的構建。詳細來講述，為了實現上述目標需要切實的做好如下幾個方面的工作：其一，實現鄉鎮財務管理崗位錄入過程的管理和控制，依照鄉鎮內部控制制度建設的訴求，對于鄉鎮財務管理崗位的要求進行界定，明確的將其羅列在招聘條件中，從財務管理理念，內部控制認知，內部控制制度建設的經驗，內部控制與財務管理關系認知等多個角度來進行考量，確保他們可以形成鄉鎮內部控制制度建設的新生力量，引導鄉鎮內部控制制度改革朝著更加縱深的方向發展和進步；其二，注重在職鄉鎮財務管理人員能力和素質的提升，依靠專業化持續性的培訓機制，切實的將內部控制理論、內部控制技巧、內部控制方法、內部控制與日常財務管理工作訴求等板塊融入進去，確保鄉鎮財務管理人員可以正確看待內部控制制度建設工作的效用，繼而切實的參與進去，確?？梢院芎玫陌l揮自己在鄉鎮內部控制制度建設中的多維度效能。當然在實際的內部培訓和教育中，還可以將職業道德教育融入進去，確保財務管理人員可以以更加合規的姿態融入到內部控制制度建設中去，繼而更好的發揮自身對財務管理制度改革的積極效能。

3.4 注重內部控制工作監督機制的架構

鄉鎮內部控制工作是否開展，鄉鎮內部控制工作方案是否有效，鄉鎮內部控制工作效益如何，這些都應該有對應的行為主體去進行監督和管理，也就是說在新形式下鄉鎮在針對內部控制工作的時候，需要建立完善的監督機制，這樣才能夠使得內部控制與監督關聯起來。詳細來講述，在此過程中需要做好的工作主要有：其一，依照監督的特點，研判內部控制工作的規律，積極建立事前監督、事中監督和事后監督機制，依靠這樣的方式確保整個內部控制過程，都可以納入到實際監督系統中；其二，切實的處理好內部監督和外部監督的關系，在鄉鎮內部建立監督崗位，設定監督小組，確保對內部控制工作的執行情況進行監督。在外部，積極引入媒體監督、群眾監督，設定對應內部控制工作公示制度，做好對應內部控制工作信息的披露，由此使得內部監督和外部監督可以協同起來。

3.5 科學設定對應的崗位職能，形成內部控制制度建設合力

需要看到的是，內部控制制度效益的發揮，需要將內部控制制度與實際的財政工作充分融合起來，在此環節就需要切實的實現對應崗位職能的設定，每個工作人員都可以清楚自己在實際內部控制制度建設中的效能，依照崗位說明，樹立合規意識，切實的做好自己的任務；接著，確保不同崗位之間可以形成相互牽制的關系，做到人賬分離，避免出現一人多職的情況，確保制度建設的深度和廣度能夠不斷提升；針對于財政管理中人員配置不科學，工作強度大的問題，也需要切實的進行申報，設定更多的專業崗位，引入更多的人力資源，確保實際財政資源管理可以進入到更加專業的狀態。依靠上述的措施崗位職能會朝著更加清晰的方向進展，內部控制制度建設的合力也會因此得以架構，自然可以引導實際內部控制制度建設朝著更加高質量的方向進展。

3.6 實現鄉鎮財政資金管理制度的構建，進入合規的狀態

在鄉鎮內部控制制度建設的過程中，還需要形成完善的財政資金管理制度，這一環節是至關重要的。在此過程中需要做好的工作有：高度重視資金管理制度的完善，依照自身實際情況，確保生成有效的精細化的財政資金管理機制；積極對財政資金管理的職權約束環節進行界定，確保權力可以很好的制約對應的行為，確保實際制約流程可以公開化；資金進入統一管理的過程中，要切實的依照國庫集中支付的管理模式和公務卡支付制度來進行優化，強化資金撥付賬務的安全管理和控制，使得財政資金的撥付可以朝著更加便捷性的方向進展。

4 結語

綜上所述，在新形勢下鄉鎮要進入到理想的治理發展格局，就需要能夠正確看待內部控制制度建設的價值：引導內部管理效能得以提升，確保各個部門可以協同起來，更好的成為地區經濟發展社會進步的引導者；確保有限的資源資金得到更好的配置，使得地區經濟發展的環境得以優化，更好的處理好政府與人民群眾之間的關系?；谶@樣的價值判定，正確看待當前鄉鎮在內部控制制度建設中的不足：內部控制制度建設意識淡薄，內部控制制度建設能力不足，內部控制制度建設的人力資源不夠，內部控制制度建設環境不理想等，依照這樣的問題，切實的采取措施去改善和優化，確保內部控制制度建設環境朝著更好的方向進展，內部控制機制的效能也會不斷得以發揮。