國有企業財務內部控制建設及風險防范策略

劉芳君

[摘 要]當前社會經濟不斷發展，各行各業也都迎來了發展機遇，財務管理在企業發展中的作用也愈加重要。而且我國政府也非常重視國內經濟發展架構的調整，對于經濟架構方面管理也出臺了相應政策法規。在這樣的時代背景下，很多企業都認識到了財務管理對于企業發展的重要性，也都在探索財務管理路徑，通過內部控制等方式更好地來防范各種財務風險，只有提前預測各種風險，并采取適當措施進行有效防范，才能幫助企業提高競爭力，在市場競爭中占有一席之地，從而實現更好的發展前景。國有企業內部控制管理制度是保障企業資金完整和順利經營的基礎。文章對國有企業內部管理建設和風險防范進行分析，對于國有企業財務內部控制建設存在的問題進行研究并對其提出相應策略，希望可以為國有企業提供參考。

[關鍵詞]國有企業；內部控制；風險防范；問題；策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）05-0031-03

市場經濟的發展對企業來講，既是機遇又是挑戰，企業要想獲得經濟效益就必須增強財務內部控制的建設力度。我們要充分認識到國有企業財務內部控制的重要性，從實際出發。國有企業內部控制具體是指企業通過一系列措施來調控內部管理方式，以實現企業最終經營目標和戰略發展目標，通過內控可以很好地保障企業資產完整性，還可以對企業內部經營活動加以有效控制。從整體方面來看，內部控制活動也屬于風險控制活動中的一種，在企業實施財務內部控制制度的過程中，各種風險也會隨之而來，比如員工專業技能風險、企業文化、企業管理架構、內控機制、員工道德素養等各方面的風險，所以在企業經營過程中，要結合收益和風險，綜合作出決策，在提高財務管理工作的同時降低財務風險，確保企業內部業務活動的順利開展。

財務內部控制是一種財務管理方式，包括對財務內部信息進行整合、分析、預算控制、評估和審計的過程。財務內部控制一般涉及五個方面：財務內部環境、財務風險評估、財務控制活動、財務信息和溝通、財務內部監督。財務內控工作的質量和效率會直接影響整個企業的運行效率，同樣也能夠提升企業整體的管理水平和管理層決策的科學性、嚴謹性，提高企業的整體競爭力。但同時，企業財務內部控制活動存在很多風險，如會計核算風險、財務預算和決算風險、管理制度風險等。財務風險在企業實際管理過程中主要包括風險識別、防范、度量、管控、應對等流程，其中最關鍵的部分就是風險度量，這個環節涉及員工對風險認識的專業程度，如果員工可以準確判斷并分析風險，就會幫助企業避免各種經濟損失。在國有企業財務管理中，已經有很多企業內部控制管理向著財務集中管理方向發展了。對于國有企業進行財務內控，可以幫助企業獲得更加真實有效的數據，以保障我國統計數據的真實性和完整性。同時內控也可以幫助企業資產增值保值，更好地體現國有企業的社會責任擔當。

（一）企業管理者內部控制建設意識和風險防范意識不強

企業內部控制的建設是一個長久持續的過程，并不是一朝一夕就可以完成的。因此，內控的建設需要領導層對其有足夠的認識，部分領導層對內控制度缺乏一定的認可，認為內控既浪費時間又會增加工作量，還會阻礙企業業務活動的進行，因此并不重視內控制度，導致企業的經營風險增大。如若不是專業的財務風險管理人員，那么對于財務風險隱患會缺失足夠的敏銳察覺，從而無法準確判斷財務風險的情況。當重大財務風險發生時，不能冷靜分析財務風險情況，無法對風險形成原因進行剖析，也無法采取有效措施應對。比如，三九集團企業的財務債務危機，該企業從1992年開始，短短幾年時間內不斷擴大經營規模，靠銀行貸款瘋狂收購兼并企業，涉及經營范圍包括食品藥品、大飯店、農業、房地產、汽車行業、酒等眾多產業，擁有將近400多家公司。但是，2004年4月14日，三九集團的財務危機一觸即發。因為工商銀行要求該集團提前償還近3.74億元的高額貸款，集團無法償還，以至于公司最大股東所持有的股權全部被司法機關凍結。財務危機爆發前，該集團企業實行五級管理體系，而三級以上財務管理已經全部失控。深圳當地三九公司本地債權銀行貸款從98億飆升至107億，其他地方三九子公司和控股公司的貸款及擔保金都在60億到70億之間，總共涉及貸款和擔保貸款高達180億。導致這種結果的原因就是領導決策失誤、盲目投資、無限擴大經營規模，致使企業過度負債，財務管理失控，最終資金鏈斷裂。

（二）財務內部控制體系、風險控制體系不健全

現實中，企業經營困難甚至破產大多是由于財務危機造成的，原因可能是領導決策錯誤、外界環境背景的變化、企業業務不佳等，還有很重要的一點就是企業缺乏有效的內部控制體系和風險控制體系。財務內部控制體系的完善可以保障財務各項資金的合理利用。部分企業在建立內部控制體系時，并沒有足夠的實踐經驗，只是單純地借鑒其他同行企業，沒有考慮企業自身的發展和實際經營情況，導致體系缺少實際調研和真實數據，最終結果華而不實，對企業風險點沒有足夠清晰的認識、對企業發展也沒有具體分析優劣，將企業經營暴露在風險中。在財務風險來臨時，不能有效應對，將風險有效降低。比如某國企，財務人員通過做假賬欺瞞上級領導，而董事長兼財務部負責人并沒有查閱過企業年終報告，監管部門都形同虛設，導致企業風險在不斷增大，直至最后無法挽救，申請破產。

（三）內部控制工作人員綜合素質不高

工作人員的綜合素質、能力是企業能夠穩定發展的重要因素之一。企業財務部門負責內控管理工作的人員素質各不相同，大多數人員對于法律法規、財務會計、核算、技術、稅法等沒有一定的認識，再加上企業缺乏完善的溝通機制，員工凝聚力不強，使得企業內控建設中存在很多問題，不能進行有效的溝通，無法在短時間內解決。另外，內部控制工作人員專業水平不夠會直接影響企業內部控制建設工作的進程。比如在日常工作中會出現許多不嚴謹的處理方式，對待內部控制相關制度體系沒有嚴格按照規定執行，導致內部控制建設最終執行效果與預期差距較大，極大地阻礙了企業經營業務目標的順利完成。

（四）部門間缺乏有效溝通，容易產生財務風險

目前，很多企業部門間缺乏溝通使得企業在進行財務內部控制時，不能充分利用信息，導致了極大的財務風險。比如，企業中應收賬款內控體系的缺乏。對于企業來說，財務部門、業務活動、合作方信用調查三者之間的協調合作一直都是應收賬款內部控制涉及的關鍵問題。企業開展業務活動時，往往忽略了與財務部門和合作方的溝通交流，最終使得應收賬款逐年增加，造成了極大的收款風險。比如某電器公司，在進行產品銷售時，只看重銷售量，忽略了與財務部門和合作方單位的信用調查。在客戶一家美國家電公司拖欠了本公司巨額欠款的情況下，并沒有對其還款能力進行詳細評價，仍然與其簽訂了金額巨大的合同，最終使得資金無法收回，給本公司造成了極大的經濟損失，可見應收賬款內控聯動體系對企業正常經營的重要性。

（一）加強管理層內控意識和風險防范意識

企業內部控制的良好實施，離不開企業管理層對內控重要性的認識和良好的風險防范意識。作為企業管理層，除了具備一定的專業能力和管理能力，還需要有風險防范意識和對行業發展前景進行準確預判，才能在公司運營過程中做出切實可行的決斷和策略。提升內部控制意識首先要對內部控制重要性有一定的了解，對內部控制制度體系有全新認識，并承認內控對企業發展的重要作用；其次，領導應該以身作則，起到良好的帶頭作用，通過帶領中高層負責人進行內控知識的系統學習，掌握內控建設的必要性，在領導企業日常經營管理過程中融合內控意識不斷帶領企業向更好的方向發展；最后，可以通過企業公告欄、宣傳活動、口口相傳、講座等方式，讓更多人了解并接受內部控制，提升企業整體人員內部控制建設的水平，在整個企業內部營造一種良好的內部氛圍，才更加有利于內部控制建設的推進[2]。

（二）建立和完善內部控制管理體系和財務風險管控體系

國有企業要提高內部管控的效率，就應當建立健全的企業內部控制管理體系，以實現企業營業目標和提高經濟效益。建立完善的財務風險管控體系及時應對風險，首先建立三道防線完善風險管理體系。（1）事前有效控制，通過全面評估風險流程，對現行管理進行自查，實行事前風險防控。（2）監督和實施風險管控，通過合理的規章制度、方案方法對各業務管理領域進行風險水平控制，完善相關政策的制定。（3）評價監督體系的形成，審計機構為主體，負責對前面兩道防線進行評價和監督；其次，完善預算管理體系，便于風險管控工作。預算管理體系的制定同樣是根據企業實際發展情況、組織架構、企業目標等，將風險管理與全面預算管理的“事前預測、事中檢測、事后核算”完美結合，通過各個環節，對業務活動進行管控和風險監督；最后，建立財務風險預警管理系統，系統中輸入固定的規章制度、正常預算范圍等指標，對于可能發生風險的情況系統及時提醒管理者[3]。

（三）提升內部控制工作人員的綜合能力

財務內部控制建設中，工作人員的綜合素質直接影響著企業的內部控制水平，所以企業要加強對內部控制人員綜合能力的提升培訓。首先，在招聘人員方面應該重視其個人能力、學歷背景、工作經驗、職業道德等，讓更加優秀的員工加入企業內部控制建設團隊中，在企業中營造尊重人才、任用人才的氛圍。其次，企業可以定期開展針對性強、專業性強的培訓活動，讓員工能夠真正學習相關知識，而不是應付差事。主講人可以是本企業相關的專家，也可以是外聘專家，也可以組織員工外出參觀其他同行企業內控管理情況，學習其他企業的優秀的經驗。再次，企業可以制定相應的考核制度，對員工專的業性知識進行考核，以此激勵員工不斷學習。最后，制度相應獎懲機制，通過獎懲制度激勵員工工作積極性[4]。

（四）強化部門間信息交流，有效規避財務風險

部門間的溝通交流有利于企業財務內部控制建設業財融合平臺的搭建。對于企業構建業財融合體制，首先，可以完善業財融合相關制度體系，約束和引導財務部門人員和業務部門人員進行融合，實現財務部門和業務部門之間的良好溝通合作；其次，推動落實業務部門與財務部門相融合的工作模式，財務管理中盡可能了解業務活動，業務活動開展時，時刻關注財務方面數據，盡可能推動業財融合；最后，設置合理的評價機制，對于業財融合中出現的問題盡早解決，更好地實現財務內部控制建設工作。對于實現業財融合下應收賬款內部控制可以采取以下四個步驟：第一，對不同客戶制定不同的信用政策，做好業務活動前的應收賬款風險識別工作，開展詳細的基礎調查工作，做好應收賬款風險防范規范化；第二，對應收賬款進行統一管理和分析，企業應收款項形成后，財務部門要定期對其進行應收款項分析，對于期間可能存在的風險及時記錄并追蹤，及時反饋給有關部門，調整信用級別；第三，對應收賬款進行動態追蹤[5]，對于不同業務類別、不同客戶信用度進行分類管理，同時可以建立以銷售部門為主、財務審計為輔的催款責任制度；第四，也可以參照5C應收賬款信用系統，建立以合作方還款能力、客戶實力資本、客戶品質、客戶抵押資本、可能影響還款能力的條件為基礎的信用分析指標[6]。

綜上所述，在企業發展中，財務管理至關重要。而財務部門內部控制則是財務管理部門工作效率和質量好壞的決定性因素。國有企業財務內部控制將會在未來有很大的發展空間，成為一種主流發展趨勢。文章針對國有企業內部控制建設過程中存在的問題詳細進行了分析，并提出增強管理層內控意識和風險防范意識、完善內控體系、風險管理體系和提高內控人員工作能力、構建業財融合信息化數據平臺等措施，不斷加大財務管理內部控制力度，通過這些有效措施來降低和規避風險，讓企業實現更好的發展。

[1] 王大偉. 企業財務管理內部控制建設及其風險防范[J]. 內蒙古煤炭經濟，2020（20）：69-70.

[2] 楊曉鳳.事業單位內部控制建設存在的問題與對策[J].財會學習，2021（14）：197-198.

[3]姚素媛. 行政事業單位財務管理內部控制建設與風險防范策略探究[J]. 中國鄉鎮企業會計，2020（11）：176-177.

[4]郝琳，趙馨. 淺析財務管理內部控制建設及其風險防范[J]. 全國流通經濟，2021（02）：69-71.

[5]魏威.國有企業財務內控管理問題及對策研究[J].中國集體經濟，2020（32）：128-130.

[6]于婧慈.國有企業內控管理及企業財務風險防范措施研究[J].財會學習， 2021（26）：10-12.