中小企業內控管理存在的問題及對策分析

李斌

[摘 要]中小企業具有經營方式靈活、治理模式簡單、市場適應能力強等一系列特點，但同時也面臨著管理理念相對滯后、控制管理力度不足等諸多問題，強化內控管理成為中小企業管理的重要內容。文章首先簡要介紹了中小企業的特點及加強內控的作用，并分析了中小企業在內控實施方面所面臨的各種問題，進而就全面優化中小企業的內控管理提出了建議措施。

[關鍵詞]中小企業；內控體系；治理模式

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）06-0019-03

與各類大中型企業集團相比，中小企業的規模實力相對較小，內部部門崗位設置簡單，管理流程相對單一，且不少中小企業在管理上都屬于高度集權的管理模式。中小企業的管理特點決定了在內部管理方面面臨著較大的難度，尤其是不少中小企業內部管理中出現了決策體系不科學、管理制度不健全、治理模式不合理以及員工工作積極性不足等一系列的問題。因此，對于中小企業來說，實現企業的實力擴張以及戰略發展，必須重視結合中小企業的自身特點，完善內部管理模式，優化內控體系，提高內控有效性，促進提高中小企業的管理規范性以及經營效率[1]。

中小企業主要是指企業的職工人數、資產總量、資本金額、市場占有率以及銷售額等相對較小的企業，包括中型企業、小型企業以及微型企業。中小企業的管理特點主要有以下幾方面：首先，中小企業在所有權與經營權方面高度重合，由于中小企業的規模相對較小，經營者為了更好地控制企業以及提高企業的管理效率，往往采取了高度集權的管理模式，幫助企業靈活調整管理策略，應對市場變化，并降低管理成本，但在所有權經營權的重合下容易由于決策體系不完善以及權力缺少制衡導致企業出現經營管理問題，也不利于企業的擴張發展[2]。其次，中小企業的管理工作體系不夠健全，中小企業往往處于企業經營發展的初創階段，企業自身在所有制結構方面以及組織形式等方面具有明顯的多樣化類型特點，相對來說企業的管理經驗不夠豐富，再加上受到規模的限制，在中小企業的管理模式上整體較為粗放，缺少規范化系統化的管理規章制度，一些關鍵的控制管理制度措施也往往得不到有效的執行[3]。最后，中小企業經營發展所面臨的風險隱患更為嚴重，對于中小企業來說，在經營發展的行業領域方面主要是專注于各類的細微市場，通常是處于產業領域的下游，市場門檻相對較低，且市場容量較為有限，因而行業領域的競爭較為激烈，盈利水平較低，面臨著較高的經營風險。再受到中小企業融資渠道較為狹窄以及融資能力有限等方面因素的限制，因而通常中小企業的償債能力較弱，面臨著較高的財務風險隱患。

對于中小企業來說，強化內控管理的作用主要體現在以下幾個方面：首先，強化內控管理有利于確保中小企業經濟活動的合法合規[4]。不少中小企業自身管理不夠規范，遵守法律法規和政策意識不強，因而在經濟活動過程中往往存在著不規范的問題，通過內控體系的完善則可以通過實施內控授權審批或者是開展內部監督等來防范控制違法違規行為，確保業務活動的合法合規。其次，強化內控管理有利于促進中小企業經營管理效率的提升，完善的內控體系可以確保中小企業內部各部門職責分工的科學合理，并可以充分調動內部各個部門之間的協調效率，確保業務活動高效有序開展，同時完善的內控體系可以促進增強中小企業的管理規范性[5]，提升中小企業的市場競爭力，推動實現中小企業的長遠持續發展。最后，強化內控管理有利于提升中小企業的經營信息以及財務信息的質量，以內控的形式在對中小企業的經濟活動以及業務活動進行監督約束的同時，還可以督促強化中小企業的會計基礎工作，確保財務會計程序得到有效的執行，提高會計核算的標準化規范化水平，有利于提升中小企業的財務會計信息質量[6]。

（一）中小企業的內部控制環境較差

中小企業在內控管理方面存在的突出問題是內控環境較差，不少中小企業內部權力存在著高度集中的現象，導致中小企業內部治理結構出現失衡，有的中小企業內部部門設置也不夠完善，崗位職責分工不夠清晰，權力運行上得不到有效的制衡和約束，特別是不相容職務分離等基本的原則也沒有得到較好的執行，決策機制也不夠科學合理，因而內控整體工作基礎較為薄弱。

（二）中小企業風險評估體系不完善

由于中小企業規模相對較小，管理機制和管理模式不夠完善，在日常的經營管理中普遍缺乏風險管控意識，對于風險管理工作主要是由企業的管理層根據個人經驗進行判斷，沒有結合中小企業的實際特點建立完善的風險管理模型，也沒有進行科學的風險分析，中小企業在經營發展過程中的風險隱患得不到及時發現和排除，容易由于風險問題造成企業出現財務損失。

（三）中小企業的控制活動不健全

一些中小企業由于內控管理體系不夠完善，因而一些關鍵內控管理制度得不到有效落實，有的中小企業的不相容職務執行落實不到位，崗位職責權限設定不夠合理，沒有形成有效的制衡和約束；有的內部授權審批管理執行落實不到位，尤其是對于財務活動管理經常存在著越級審批的問題，影響了財務會計工作的規范性；有的預算管理工具運用執行不到位，沒有發揮預算對于中小企業經濟活動應有的規劃和約束作用。

（四）信息溝通和內部監督不到位

在內控方面，一些中小企業的各個部門之間缺乏應有的溝通，特別是運營部門和財務部門之間的信息溝通傳遞存在滯后的問題，影響了決策效率以及決策科學性。同時，一些中小企業內部監督管理弱化，內部監督機制不夠全面，內部審計缺失的問題比較嚴重，難以對中小企業經營活動的真實性進行分析，也難以指導提升內部控制的有效性，不利于中小企業內控目標的實現和企業的有序運轉。

（一）優化完善中小企業的內控環境

內控環境在企業內控體系中具有非常重要的基礎性作用。對于內控環境的優化，應重點突出以下方面：首先，改進中小企業的內部治理架構，實現中小企業內部經營權和所有權之間的適度分離，完善中小企業內部決策委員會的設置，形成科學的決策機制；其次，合理劃分中小企業內部部門，明確崗位職責，尤其是涉及財務管理、人力資源管理、資金管理以及關鍵業務活動等，應該強化崗位權限的約束和制衡。此外，應健全完善中小企業的人力資源管理措施以及企業內部文化體系建設，強化內控管理方面的系統宣傳，確保中小企業內部不同部門以及不同崗位共同參與到內控管理實施中，形成良好的內控文化氛圍，為內控管理在中小企業內部的有效實施提供良好的基礎條件。

（二）完善中小企業風險評估和預警機制建設

相對于大型企業集團來說，中小企業的經濟規模實力相對較小，更應該強化風險管理意識，突出風險導向，建立完善內控體系。對于中小企業的風險評估和預警，應重點突出以下方面：首先，完善風險信息的收集分析，中小企業的管理部門尤其是財務管理部門應該加強對風險相關信息的關注和收集力度，通過內外部多種渠道收集戰略類信息、財務報告類信息、經營類信息以及資產安全類信息等，強化對企業風險信息的分析管理，尤其是綜合分析中小企業的財務結構狀況、資本成本變化、債務償還能力、現金流波動等，提高財務風險的分析水平。其次，健全中小企業的風險識別體系，結合風險信息的收集情況以及分析結果，對中小企業經營活動過程中各個業務模塊以及各項重要的經營業務活動、關鍵業務流程中存在的風險隱患，尤其是影響中小企業經營業務活動以及管理目標的各類風險隱患，列出完善的風險事件清單，綜合采取定性分析和定量分析相結合的方式，對風險隱患進行準確的評估分析，全面掌握風險出現可能性、風險發生概率、風險發生頻次以及風險發生所帶來的各方面影響等，進而從中小企業的運營管理策略、經營業務流程等方面針對潛在的風險事項，提前制定應對管理措施和風險解決方案，有效控制風險問題的發生，避免由于風險給中小企業的經營發展帶來嚴重危機。

（三）加強中小企業具體內控管理措施的執行落實

對于中小企業的內控管理來說，關鍵應強化內控措施的制定落實，重點突出以下幾方面的內控管理制度：第一，強化授權審批控制，對中小企業內部的各類業務處理尤其是財務業務、資金使用管理、項目投資規劃等的處理應該明確職位的權限范圍、審批審核工作流程、審批審核工作職責等內容，推動實現中小企業內部權力運行的制衡和約束，避免由于權力過度集中出現決策失誤以及管理漏洞，提高中小企業決策管理的科學性。第二，嚴格執行不相容職務分離制度，系統梳理中小企業內部的業務活動流程，對于不相容崗位采取相互分離的措施，尤其是突出會計和出納、付款和審批、資金保管和清查、會計記錄和審核等崗位的分離，確保在程序執行以及制度規范上的科學合理，形成各自負責、互相監督的制衡措施。第三，規范會計系統控制，嚴格執行相關的會計準則制度要求，強化中小企業的會計基礎工作，提高會計憑證和票據管理、會計賬簿管理以及財務會計報告編制的規范性，確保單位財務會計資料信息的真實可靠完整。第四，加強中小企業的預算控制管理，從企業的戰略發展角度以及當年經營指標完成情況等，科學設定財務預算目標，綜合采取零基預算、彈性預算等多種預算編制方法規范中小企業的預算編制，嚴格預算執行過程中的審核審定以及下達管理，規范執行程序，強化預算責任落實和約束力度，以預算對中小企業的經濟活動進行規劃約束。第五，完善財產保護控制體系，結合中小企業的實際特點建立完善的財產日常管理制度以及資產定期盤點清查制度，綜合運用財產記錄管理、資產事務管理、盤點清查稽核、賬實核對管理等一系列的措施，確保中小企業財產的安全可靠。此外，還應該結合中小企業運營管理的實際需要完善運營分析控制，結合中小企業內部經濟活動的實際開展，強化對中小企業生產活動、購銷活動、投資活動、籌資活動以及財務業務信息的歸集，綜合采取因素分析、趨勢分析以及對比分析等，全面掌握中小企業的實際運營狀況，指導中小企業運營策略的改善提升。

（四）改進提升中小企業的信息溝通能力

良好的信息溝通體系可以有效提升中小企業的內部運營管理效率。在中小企業日常管理活動中，應該做好橫向和縱向的溝通，強化溝通意識，加強中小企業內部生產、銷售、采購、財務等部門之間的信息溝通力度，提高各類信息共享使用程度，服務支持中小企業的內部管理決策。在提高信息溝通能力方面，對于中小企業來說，應該加強信息系統的應用力度，可以充分依托企業內部現有的ERP管理系統或者是OA管理系統等，以信息化的手段實現中小企業內部各類信息數據資料的收集整理和分析，進而實現信息的高效快速傳遞，促進中小企業內控體系的改進完善。

（五）加強中小企業的內控監督

提高中小企業內控的有效性，完善內控監督體系也是非常關鍵的內容。對于內控監督的開展實施，應該結合中小企業的實際情況，完善內控監督管理制度機制，對內部監督的程序內容以及方法要求等進行明確。對于日常監督，應該結合中小企業的內控體系進行常規性和持續性的監督檢查，專項監督則重點應該關注中小企業的發展戰略、治理架構、經營業務、工作流程等方面的內容，通過采取日常監督和專項監督，及時發現中小企業內部控制管理體系中存在的缺陷和問題，研究制定解決策略。同時，在中小企業的內部監督方面，應重點發揮內部審計的作用，加強對中小企業的相關財務會計賬表、資金流、資產使用狀況、內部控制制度執行落實情況等方面的審計監督，針對審計發現的在企業經營管理和內控管理中存在的問題，提出審計整改建議措施，促進提高內控管理的規范性和有效性，真正發揮內部審計作用，推動中小企業管理模式的優化和管理效率的提升。

中小企業的經營管理具有其特殊性，在中小企業的內控管理方面，應該突出內控環境的優化，合理進行中小企業的內部分權，改善內部治理架構，完善落實風險評估機制，規范具體的內控活動措施，強化信息溝通和內部監督，進一步增強中小企業內部控制的有效性，為中小企業的可持續戰略發展提供保障。

[1] 衛文娟.中小企業內部控制及風險管理探析[J].管理學家，2020（04）：103-104.

[2] 楊秋妍.中小企業內部控制問題及策略淺析[J].財經界，2020（01）：169.

[3] 盛朝東.淺析中小企業內部控制失效原因及對策[J].魅力中國，2020（16）：362-363.

[4]田潔，陳瑤.中小企業內部控制問題及優化對策探析——基于太原市中小企業的問卷調查[J].商業會計，2020（10）：56-59.

[5] 王兆新.中小企業加強內部控制建設提高財務水平的幾點思考[J].時代金融（下旬），2013（02）：40.

[6] 馬金虎.金融發展、政府補助對企業研發投入的影響——基于中小企業的實證研究[D].北京：對外經濟貿易大學，2016.