公立醫院全面預算管理現狀及優化對策研究

唐巍

摘 要：隨著新醫改政策的出臺，公立醫院正面臨著來自內外部雙重經營壓力。就外部市場而言，隨著時代的不斷變化，我國辦醫主體逐漸趨于多元化，公立醫院面臨著民營資本、國外資本的多方競爭。就內部監管環境而言，新醫改后藥品及耗材加成的取消，使得公立醫院收入結構產生較大變化，運營成本不斷提升的同時，利潤空間卻被進一步壓縮。在此背景之下，傳統公立醫院內部管理模式，已然無法契合公立醫院長遠發展戰略目標，因此，公立醫院需將管理視角聚焦于更為科學的管控手段應用之上，此時全面預算管理作為提升資源配置水平、強化管理效能的重要途徑，引起了公立醫院的高度重視。本文首先明確公立醫院全面預算管理相關概念，結合實際情況分析企業全面預算管理落實中存在的問題，最后制定完善的落實策略，以期助力公立醫院實現健康穩定的發展。

關鍵詞：公立醫院;全面預算管理;現狀;優化對策

近年來，醫療體制改革的不斷深化，致使公立醫院面臨更為嚴峻的生存環境，若想基于此背景下，實現自身的可持續發展，需從根本上實現管理模式的創新與優化，引進全面預算管理理念，改善傳統模式下的運營管理及預算管理模式，實現各項管理機制的建立健全，從不同角度出發，對公立醫院預算管理實際狀況進行分析，制定科學完善的管理方案，才能更好地推進公立醫院實現可持續發展。

一、公立醫院落實全面預算管理的重要性

（一）推動公立醫院實現轉型升級

全面預算管理在公立醫院的充分應用，能夠幫助公立醫院遵循既定目標指引，實現資源配置水平優化，充分發揮各類資源協同效用，實現各項規章制度的全面落實，通過資源配置驅動，優化管理模式，規范管理行為，幫助公立醫院管理模式逐漸趨于專業化、精細化、規范化。

（二）滿足公立醫院戰略發展需求

全面預算管理以公立醫院發展戰略目標為指引，實現各項資源合理規劃，有序推進預算編制、控制、考核工作，優化創新公立醫院管理模式，助力公立醫院實現轉型升級。

（三）提升公立醫院運營能力

全面預算管理的應用可以實現財務流、業務流的協同一致，將信息流貫穿于公立醫院日常管理活動之中，最大限度減少傳統模式下公立醫院內部職能部門間信息不對稱現象的產生，實現公立醫院運營能力的全面提升。

（四）強化公立醫院風險防控力度

全面預算管理的推進，能夠實現財務和業務的聯動，合理把控各流程節點，明確各業務間的邊界權限，確保各業務部門實操活動嚴格控制于權限范圍以內，不交叉、不重合，在公立醫院內部形成相互制約、相互協調的控制系統。針對現階段公立醫院存在的外部環境變化過快，內部管理相對滯后的矛盾，實現有效協同，盡可能規避發展進程中出現的風險。

二、公立醫院全面預算管理實施現狀

（一）全面預算管理的定位存在理論偏差

至全面預算管理理論誕生以來，各界針對其功能定位展開了激烈的探討與分析，通過對各項結論進行總結歸納，其中最具備代表性的觀點為，全面預算管理是基于戰略發展規劃指導的手段，通過對機構、企業內部權責的合理配置，全面提升內部管理質量及效率。就功能定位而言，全面預算管理承擔著實現發展戰略目標、落實經營指標的職責，在實際的應用過程中有著促進資源配置優化，提升管理效能的優勢。然而，就當前部分公立醫院全面預算管理應用現狀而言，其功能定位方面體現并不充分，究其原因在于公立醫院自身在謀劃發展戰略規劃的過程中，缺乏應有的科學性與合理性。部分公立醫院關注重點錯誤，將大部分目光放在通過提升基礎設施以及醫療硬件建設水平，實現規模擴張之上。對于公立醫院投入產出經濟效益關注度不足，在對戰略規劃目標實現細化分解的過程中，專業性不足，同時由于細分過程及具體指標量化難度較大，導致戰略執行效果無法滿足預期。此外，部分公立醫院管理層思維理念較為陳舊，各部門對全面預算的認識不夠全面，醫院領導、其他部門人員缺乏參與的積極性。在實際的預算編制過程中，缺乏準確的經營數據支撐，難以保障預算編制的合理性。缺乏科學合理的預算編制方法以及審批程序，更多的是被動地應對上級衛生主管部門及財政部門監督管理要求。重編制、輕執行，并未落實全面預算管理全流程監督管控，導致預算執行難以達到預期效果。

（二）全面預算管理體系設計精細化不足

實踐中，部分醫院管理層，受錯誤理念影響，在實際的執行過程中，并未將全面預算管理提升至公立醫院戰略發展高度。在設置全面預算管理委員會時，主任委員人選不當，也并未全面囊括臨床、醫療等職能部門，全面參與性不足，導致全面預算管理在推進過程中，各部門之間銜接不夠緊密，業財融合深度不足，無法為全面預算管理落實提供良好的支撐。此外，部分員工缺乏全面的預算管理知識體系，對預算編制流程了解充分程度不足，在實際的操作過程中，僅依據財務部門所提供預算編制模板進行粗略填報，對于本部門實際需求明確程度不足。同時，對于醫療行業環境變化把控程度不足，預算編制手段不合理。對于醫療政策改變對公立醫院運營產生的影響尚未明確，在預算編制工作開展進程中，僅對公立醫院上一階段預算編制數據進行簡單修改，導致業務發展脫離實際。全面預算管理并未在公立醫院內部形成健全的編制、執行、考核、評價的閉環管理系統，全面預算管理價值難以有效發揮。

（三）對預算執行過程缺乏動態監督

在預算執行過程中，推動動態監管、動因分析以及差異修正工作的全面落實，是促進全面預算管理質量的重要手段，也是全面預算管理發揮管控職能的重要推進。當前，部分公立醫院存在全面預算管理管控手段不完善的問題，實際的管控環節依舊停留在傳統的預算數據填報之上，重點關注也在預算資金申請環節之上，動態化監督管控效果并未滿足預期。此現象的產生，究其原因主要在于公立醫院管理層主觀意識不重視，同時醫院內部信息化建設相對滯后?，F行的公立醫院全面預算管理信息化系統，無法于醫院內部HIS醫療管理系統、財務核算系統、OA辦公系統等實現全面對接，業務與財務融合性較差。缺乏成熟規范的綜合信息管理系統，各系統間數據傳輸接口不一致，數據孤島現象較為嚴重。由于缺乏綜合信息管理系統，全面預算管理在申報、審批、執行環節的效率較低，也在一定程度上阻礙了后續預算執行差異結果查詢及分析工作的落實。實現動態過程監督管控信息系統的建立健全，實現支撐全面預算管理系統發揮應有價值的重要前提，應當充分引起公立醫院全體人員高度重視，緊跟時代發展步伐，基于當前工作開展需求，積極參與綜合信息系統的建設，為全面預算管理提供強有力的信息支撐。

（四）預算績效考核評價結果應用程度較低

績效考核體系在全面預算管理落實過程中，即扮演著閉環的角色，同時也是全面預算管理下一次執行的新起點。倘若公立醫院內部缺乏科學的績效考核體系，則無法對全面預算管理執行過程實現有效監督，加之管理層思維的局限性，員工重視程度不足，全面預算管理易流于形式，無法實現公立醫院資源配置優化的目的?？冃Э己嗽u價體系的全面推進，不僅是促進全面預算管理實現良性開展的前提，同時也是發揮全面預算管理效能的重要途徑。然而，當前部分公立醫院在經營發展進程中，雖根據績效考核工作意見指引，在醫院內部建立了形式上相對完善的績效考核評價機制，但在實際的實踐應用過程中，考核體系系統性、時效性方面存在的缺陷被顯著暴露，執行過程無法滿足預期。主要表現在考核目標不明確、方法科學性不足、評價結果應用不充分等方面。涉及績效考核目標的設定，部分公立醫院自身目標值過于宏觀且籠統，缺乏應有的細致程度。同時，在考核工作完成后，對于考核結果應有不夠充分，與醫院內部獎懲制度關聯性不足，績效考核價值難以充分體現。

三、公立醫院全面預算管理優化對策

（一）合理定位預算管理，突出預算價值導向

公立醫院應當基于自身職能定位，根據發展戰略規劃，明確全面預算管理目標，同時借助全面預算管理的充分落實，實現醫院內部資源配置優化、管理效能提升。在實際的執行過程中，將公立醫院戰略目標細化分解為經營指標，并將戰略目標預期用可衡量的指標數據進行充分且全面的反映。在評價導向上，將關注重點放在保障社會效益與經濟效益高度統一之上，在追求公立醫院社會效益的同時，也應當關注自身投入產出經濟效益。制定科學有效的落地執行方法，充分實現全面預算管理功能及定位，發揮應有價值。與此同時，公立醫院管理層應當從思維理念上實現優化創新，組織全體人員學習全面預算管理知識，樹立全員參與思想，摒棄傳統預算管理思維，在公立醫院內部構建起全員參與、全部門覆蓋、全流程管控的預算管理新模式，實現各崗位職權的明確，提升全面預算管理至公立醫院發展戰略規劃高度，在公立醫院內部形成全面預算管理編制與執行一致、開局與結尾并舉的良好局面。

（二）基于頂層設計建立完善的預算管理體系

1.建立“6S”全面預算管理體系

公立醫院對標預算管理“6S”體系，旨在建立全員參與、全流程管控、全方位覆蓋的全面預算管理體系，在實際的執行過程中，主要涵蓋預算組織、目標、指標、編制、監控、考評等系統，并實現各個系統的細化分層定位。

2.建立“四位一體”的全面預算管理流程

四位一體：基于公立醫院現行業財一體化信息管理平臺，構建“預算、成本、會計、績效”四位一體的管理體系，旨在實現公立醫院精細化管理水平的全面提升。線上控制：依托于先進的信息化平臺，對現有管理流程智能化、數字化，將信息技術應用于預算編制、審批、執行以及分析監督等全過程，提高全面預算管理效率。流程可控：擴大全面預算管理覆蓋范圍，有效延伸至業務前端，推進業財融合，落實全流程可控預算作業系統，保障全面預算管理執行到位。集成一致：提升業務部門與財務部門融合度，推動業財融合模式全面落實，建立HRP平臺，與醫院現有信息管理系統實現有效鏈接，對預算數據倉庫進行統一管理，全面提升預算管理工作效率。

3.建立“全員參與”的全面預算管理模式

全面梳理公立醫院現有科室及業務流程，在全面預算管理執行過程中實現臨床、醫技、輔科室以及各職能部門的全面納入?；诠⑨t院實際發展狀況，制定完善的“院級、歸口部門、預算科室”的三級預算管理體系，實現管理模式的優化創新，借助科學論證、統籌協調的工作模式，切實提升預算管理專業化質量。

（三）增強預算執行管控力度

1.利用資源配置強化預算控制

公立醫院應當深刻認知當前競爭激烈的市場環境，在實際的發展進程中，以“資源配置有效配置”為核心，推動自身實現轉型升級，實現全面預算管理由傳統模式下的“資源需求型”預算向“資源配置型”預算進行轉變。在工作開展進程中，對以往運營數據進行分析、整合，并能立足于實際情況，結合業務活動背后的經濟行為，明確各項業務的歸口管理部門，合理細分業務類、收支類、資源類三大預算類型，保障各項預算項目均有對應具體業務流程。在實際的執行過程中，對項目是否需要論證，對應的控制規則，是否需要下發臨床明細等問題進行充分明確，從而確保流程管理的規范性。在預算編制工作中，應以“資源配置效率”為核心，公立醫院各科室，在社區資源配置時，應當遵循預算編制要求，與醫院長期發展戰略相關聯，與科室自身發展業務計劃相關聯。最大限度克服傳統模式下，資源配置不公、成本超支等問題，在公立醫院發展進程中，逐步實現“資源跟著業務走，投入跟著規劃走的”的目的，推動公立醫院于當前市場環境下，實現穩定發展。另外，強化業財部門的溝通，業務部門需提供及時、全面的業務信息，財務部門應將財務術語轉換為通俗的語言表述，為業務活動展開提供更好的財務服務。

2.利用信息平臺實現預算監管

信息化時代背景之下，大數據、云計算等手段的不斷普及與發展，為公立醫院提升精細化管理水平，奠定堅實基礎。公立醫院在全面預算管理開展進程中，應當基于實際需求，實現信息化管控平臺的搭建，全面關聯資產管理、人力資源管理、運營績效管理等信息化平臺，實現各職能部門間信息資源共享，并搭建良好的溝通協調渠道，切實提升全面預算管理效率。同時，為預算編制提供真實準確的數據支撐，保障預算編制符合公立醫院當前發展需求。依托于先進的信息化管理平臺，實現預算執行全流程監督管控，切實做到“事事有監督”，并對執行過程中產生的各類問題進行及時分析，明確問題產的原因，全面推動整改工作的落實。針對公立醫院當前運行的年度重點項目，更應當基于充分的關注，對預算執行進度及時間進度進行全面分析，及時察覺二者間存在的不匹配狀態，向管理層預警提醒，督促相關管理人員查找原因，并執行有針對性地改進優化方案。此外，在公立醫院內部還應當充分實現對于歸口管理部門以及經費使用部門的反向監督制約，從根本上保障各項重大項目的充分落實，實現公立醫院內部資源的有效協調統籌。

（四）發揮預算績效考核的作用

科學健全的績效考核機制，是有效評價全面預算管理運行效果、保障預算落實的重要手段。公立醫院在此過程中，應當秉承統籌兼顧、收支平衡原則構建預算管理體系，實現全員參與、全部門覆蓋、全流程管控，將各項工作流程全面納入預算績效考核管理鏈，對實際的績效考核第一責任人進行明確，將公立醫院穩定發展與預算執行狀況相關聯，進一步提升全員重視意識。充分利用績效考核結果，并將績效考核結果與員工職位晉升、薪酬福利等掛鉤，切實提升績效考核過程以及結果的客觀性以及透明度。在公立醫院內部實現全面預算管理與績效考核執行的閉環化管理，以此強化預算執行剛性，充分發揮績效考核在全面預算管理執行過程中的價值，推動全面預算管理體系的完善。

四、結語

當前社會經濟形勢下，為保障公立醫院的穩定發展，需結合自身經營特點，構建完善的全面預算管理體系，確保預算編制與執行的充分落實，借助信息化系統實現動態化監督管控，充分發揮全面預算管理價值，切實提升公立醫院醫療服務水平。

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