財務共享服務中心模式下某建筑施工企業(yè)財務管理創(chuàng)新研究

許博

摘 要：隨著建筑施工企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)決策者對財務信息的準確性和及時性提出更高要求。由于傳統(tǒng)的以核算為主的財務管理模式存在信息傳遞效率和質量“雙低”等問題，已不再滿足企業(yè)高效決策和高質量發(fā)展要求。財務共享服務中心作為企業(yè)的會計信息集中處理中心和財務大數(shù)據(jù)中心，提升了信息處理工作效率和質量。本文結合某建筑施工企業(yè)財務管理現(xiàn)狀和存在問題，深入剖析原因，提出財務共享服務中心模式下財務管理創(chuàng)新措施，以期改善企業(yè)財務管理效果。

關鍵詞：財務共享;財務管理;財務創(chuàng)新

一、引言

為了提高財務信息化建設和相關財務數(shù)據(jù)信息傳遞的及時性、準確性，某建筑施工企業(yè)建立了財務共享服務中心，將所有獨立核算單位的會計核算賬套均納入財務共享平臺管理，進行線上提單、審核、復核、生成記賬憑證，集中辦理資金支付。從一定程度上提到了提高財務工作效率，提升信息傳遞效率和質量，對財務管理水平的提升起到了一定的促進作用，但企業(yè)財務管理水平并未得到明顯提高，對企業(yè)經(jīng)營決策的支撐力度不足。本文在結合某建筑施工企業(yè)的實際情況，基于財務共享服務中心模式，對推進財務管理創(chuàng)新提出相關改進措施。

二、相關概念

（一）財務共享服務中心

財務共享服務中心（簡稱FSSC）是通過一體化的企業(yè)信息平臺建設，將分散的管理模式集中起來，實現(xiàn)財務管理流程和財務組織架構再造，把會計核算等基礎職能分離出來，釋放更多的財務人員參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，有利于推進實施業(yè)財融合。

（二）財務共享服務中心的特點

一是業(yè)務集中處理，降低人力成本。財務共享服務中心將所屬單位的會計核算業(yè)務、資金支付業(yè)務、稅務管理等納入集中管理，減輕了基層財務人員的工作量，較好的釋放人力資源，從一定程度上減少了從業(yè)人員數(shù)量，降低了人力成本。二是實現(xiàn)了會計核算標準化、流程化。財務共享服務中心針對企業(yè)的各類經(jīng)濟活動，制定了標準統(tǒng)一的會計科目體系、會計核算規(guī)則，固化了會計核算過程中的各項流程，規(guī)范了會計核算工作，同時進一步推動企業(yè)財務管理活動規(guī)范化。三是促進提高基層財務管理水平。由于財務共享服務中心將基礎會計核算等業(yè)務納入集中管理，基層財務人員能夠有更多的精力放在如何提高財務管理工作當中，更有效的貫徹落實企業(yè)的各項財務制度。四是財務信息的傳遞更加及時有效。財務共享服務中心可以隨時查詢和掌握企業(yè)的各項財務數(shù)據(jù)，并且能夠提供預測數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策層提供的財務信息更加及時、準確、有效，提高了企業(yè)決策效率和效果。

三、某建筑施工企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

某建筑施工企業(yè)堅持“穩(wěn)健型、創(chuàng)新型、價值型”財務管理理念，主動探索、積極推進財務職能轉型，建立了“戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務、共享財務”模式。戰(zhàn)略財務具備戰(zhàn)略引領、資源配置、頂層設計、高端資源對接能力;業(yè)務財務全面參與本單位經(jīng)濟活動，深化業(yè)財融合，加強事前預算、事中控制能力;共享財務依托財務共享平臺，提升會計基礎作業(yè)、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)支持能力。

近年來，隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，對財務管理工作提出更高要求。經(jīng)過幾年的研發(fā)與創(chuàng)新，財務共享服務平臺系統(tǒng)不斷升級至3.0版本，分版塊升級了合同管理、稅務管理、票據(jù)管理、應付管理、報賬系統(tǒng)等。財務共享服務中心基于企業(yè)財務大數(shù)據(jù)，加強了財務數(shù)據(jù)分析、預警通報及預警分析，從一定程度上發(fā)揮了較好的財務管理支持作用，對企業(yè)基礎財務管理工作的進一步提升發(fā)揮了良好的促進作用，強化了企業(yè)財務管理各項制度的落實效果。

但企業(yè)財務管理工作仍然存在財務基礎業(yè)務有待提高、財務信息仍然存在滯后性、財務管理沒有深入到經(jīng)濟業(yè)務、財務分析質量不高的問題，迫切需要有效的財務管理創(chuàng)新理念改善當前企業(yè)財務管理工作現(xiàn)狀。

四、某建筑施工企業(yè)財務管理存在問題及原因分析

（一）財務管理的存在問題

1.財務基礎業(yè)務有待提高

一是從財務共享服務中心會計核算平臺的單據(jù)駁回率來看，2020年度單據(jù)駁回率為7.18%，2021年1-3季度單據(jù)駁回率為10.27%;從預警單占比來看，2020年度預警單占比0.2%，2021年1-3季度預警單占比0.62%。單據(jù)駁回率和預警單占比均呈現(xiàn)上升趨勢，說明企業(yè)整體業(yè)務提單水平呈下降趨勢。二是從查詢所屬單位的會計科目余額表中能夠發(fā)現(xiàn)，很多單位存在經(jīng)濟業(yè)務處理不及時，會計科目使用不正確，月末賬務結轉不及時等問題，財務基礎業(yè)務工作還需進一步改善和提高。

2.財務信息仍然存在滯后性

一是普遍存在的問題就是業(yè)務部門單據(jù)提交不及時，成本費用入賬不及時，會計核算明顯滯后于業(yè)務的發(fā)生，導致財務共享服務中心查詢提取的財務信息不完整，不能反映企業(yè)整體財務狀況，大大降低了財務信息的時效性和有用性。二是會計核算屬于“事后核算”，財務信息屬于“歷史信息”，前瞻性不足。企業(yè)經(jīng)營決策是面向未來的，需要具有有價值的參考信息幫助決策，如此看來，目前的財務信息還無法達到這種要求。

3.財務管理沒有深入到經(jīng)濟業(yè)務

一是財務與業(yè)務沒有相互融合。企業(yè)高度重視業(yè)財融合，鼓勵業(yè)財相互融合，財務人員在具體工作中也會主動去了解經(jīng)濟業(yè)務實質，但由于存在專業(yè)知識受限，對業(yè)務部門的相關數(shù)據(jù)解讀很困難，與業(yè)務部門之間無法形成有效的業(yè)務交流。各業(yè)務部門平時慢于自身工作，對財務的認識也僅僅局限于報賬方面，沒有時間或沒有意愿主動了解基本財務知識和財務工作，因此，在向財務部門傳遞業(yè)務數(shù)據(jù)時可能出現(xiàn)一些問題，比如：對業(yè)主計量的數(shù)據(jù)要區(qū)分含稅與不含稅金額。二是財務與業(yè)務部門的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)沒有相互融合。企業(yè)財務部門使用財務共享平臺開展會計核算、預算控制等相關工作，物資設備部門、經(jīng)濟管理部門分別使用各自的信息系統(tǒng)處理相關業(yè)務數(shù)據(jù)，各部門之間的信息系統(tǒng)無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)相互解析與傳遞，數(shù)據(jù)的交流方式僅限于EXCEL表格，很容易出現(xiàn)財務部門掌握的數(shù)據(jù)與相關業(yè)務部門的數(shù)據(jù)存在口徑不一，數(shù)據(jù)金額不一致等問題。

4.財務分析質量不高

一是企業(yè)的財務分析主要圍繞財務指標和數(shù)據(jù)，將財務數(shù)據(jù)分類列示，分析經(jīng)濟效益年度指標的完成情況，財務狀況指標的趨勢變動情況，但很大篇幅也僅局限于“就數(shù)論數(shù)、就數(shù)比數(shù)”，財務分析的內(nèi)容不深、不透。二是從財務角度分析公司整體存在問題的能力不足，要么是發(fā)現(xiàn)不了問題，要么是發(fā)現(xiàn)問題僅限于表面現(xiàn)象，無法深入剖析原因，也無法提出具有很高決策參考價值的財務建議。

（二）財務管理存在問題的原因分析

1.業(yè)務部門不重視會計核算平臺提單質量和及時性

業(yè)務部門認為在財務共享服務中心核算平臺提單工作是配合財務或按財務要求來做的，單據(jù)被駁回或被預警對業(yè)務部門的日常工作以及業(yè)績考核沒有影響，不愿意花時間去研究如何保證提交單據(jù)的質量和及時性問題。因此，財務共享服務中心核算平臺對于單據(jù)駁回和預警事項并不能發(fā)揮規(guī)范業(yè)務的作用。

2.全面預算體系沒有有效嵌入財務共享服務平臺

企業(yè)每年都會制定和下發(fā)全面預算指標，年末對各項指標的完成情況進行考核，但這些指標沒有結合“經(jīng)濟業(yè)務”的開展全過程進行有效嵌入財務共享服務中心，財務共享服務中心無法掌握經(jīng)濟業(yè)務開展情況，無法實現(xiàn)資金預測、費用預測、效益預測等具有前瞻性的分析，導致提供的財務信息無法擺脫“歷史信息”的局面。

3.財務與業(yè)務的相互融合不到位

一是沒有業(yè)財融合制度保障。企業(yè)高度重視制度建設，對財務管理制度以及相關業(yè)務部門的制度進行全面梳理，并結合企業(yè)實際情況進行了更新。也提出了“業(yè)財融合”理念，但是沒有制定相關的配套制度，部門之間依然是各管一攤，各干各的，年終考核也是分別對部門進行考核。沒有業(yè)財融合相關制度保障，財務與業(yè)務無法實現(xiàn)相互高度融合，財務管理就無法深入到業(yè)務管理層面。二是沒有打通財務與業(yè)務部門信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)相互傳遞渠道。企業(yè)很重視信息化建設，每年都會設置經(jīng)費預算用于信息系統(tǒng)的維護與升級，財務部門以及各業(yè)務部門都使用各自的信息系統(tǒng)，但部門間的數(shù)據(jù)無法相解析和傳遞，無法實現(xiàn)共享互通。企業(yè)財務管理工作效果的提升，財務部門需要及時掌握各項經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)，而各信息系統(tǒng)之間的壁壘顯然已經(jīng)構成了很大阻礙。

4.財務部門掌握企業(yè)整體信息不夠全面

由于財務分析的信息支撐僅限于財務部門掌握的會計核算數(shù)據(jù)、財務報表數(shù)據(jù)，不甚了解企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務開展情況以及企業(yè)發(fā)展面臨的瓶頸與阻礙，沒有辦法站在財務指標角度深入挖掘企業(yè)發(fā)展存在的問題，不能有效解析存在問題的原因，無法提出改善企業(yè)財務狀況的有效財務建議。因此，掌握信息不全是財務分析質量不高的主要原因。

五、財務共享服務中心模式下某建筑施工企業(yè)財務管理創(chuàng)新措施

（一）發(fā)揮財務共享服務中心監(jiān)督和糾偏作用

一是強化財務共享服務中心內(nèi)部監(jiān)督作用。監(jiān)督所屬核算單位對集團公司制度辦法的落實，加強對合同協(xié)議的合規(guī)性和規(guī)范性審核，監(jiān)督合同執(zhí)行全過程，對不合規(guī)事項進行過程糾偏。強化問題預警機制，適當提高預警層級，督促所屬核算單位建立預警問題清單并監(jiān)督整改效果，逐步建立問題整改長效機制。二是對所有核算單位進行分級管理，即ABC分級管理。將問題較少、整改成效好的單位納入A級管理，將問題較多、整改成效低的單位納入C級管理，其他單位納入B級管理。根據(jù)ABC等級劃分，在財務共享服務中心核算平臺設置單據(jù)審核優(yōu)先級，優(yōu)先處理A級單位的單據(jù)。在對所屬核算單位分割財務共享服務中心費用時，適當減少A級單位付費比例，適當增加C級單位付費比例，以促進集團公司整體提高業(yè)務水平，發(fā)揮財務共享服務中心的糾偏功能。

（二）全面預算體系嵌入財務共享服務平臺

一是將全面預算進行細化分解至經(jīng)濟業(yè)務層面、合同執(zhí)行層面，深入嵌入到財務共享服務平臺，在日常提單業(yè)務中匹配相關全面預算管控指標，實現(xiàn)了全面預算的系統(tǒng)控制、剛性控制。二是通過財務共享服務平臺控制，嚴格落實“無預算不開支，無預算不投資”原則，超預算、預算外支出必須履行報批程序，同時強化執(zhí)行預算分析制度，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差，深入推進績效考核目標與預算目標全面掛鉤，優(yōu)化考核體系，切實發(fā)揮全面預算的管控作用。三是財務共享服務中心通過查詢已發(fā)生的財務信息，以及尚未發(fā)生的預算信息，能夠對資金開支、費用開支、收入等方面進行合理分析與預測，有效解決了財務信息僅包含“歷史信息”的問題，進一步提高了企業(yè)經(jīng)營決策相關財務信息的有效性。

（三）完善制度推進業(yè)財融合

一是頂層設計，建立業(yè)財融合制度。要確立組織體系，制定實施方案、實施細則，明確業(yè)務融合工作計劃、相關職責和工作流程，從企業(yè)頂層提供業(yè)財融合工作制度保障和組織保障。二是各層級要抓好具體工作落實。做好制度宣講，業(yè)財融合工作培訓，具體實施過程中的檢驗與糾偏，確保業(yè)財融合工作切實有效開展。三是打造財務共享服務平臺為業(yè)財融合信息中心。結合業(yè)財融合工作需要，對財務共享服務平臺進行升級改造，實現(xiàn)相關業(yè)務部門的數(shù)據(jù)信息能夠從財務共享服務平臺查詢與提取，真正實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的共享互通。四是隨著業(yè)財融合的逐步深入，需要重新對財務共享服務中心進行職能定位，由原來的會計核算平臺逐漸轉變?yōu)榧瘓F公司大數(shù)據(jù)中心，財務信息分析與預測中心，職能涵蓋會計核算、財經(jīng)制度培訓、預算管控、實時預警及監(jiān)督整改、監(jiān)督內(nèi)控制度執(zhí)行、賬表一體化自動生成報表等，為公司提供更有價值的服務。

（四）利用技術手段打通信息系統(tǒng)壁壘

財務共享服務中心系統(tǒng)與各業(yè)務部門信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通是打通信息壁壘的關鍵。一是以財務共享服務中心為核心，利用技術手段與相關業(yè)務部門的信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)轉換端口，實現(xiàn)信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)能夠實時交互與共享。二是建立業(yè)務錄入工作標準和工作流程。充分結合財務共享服務中心核算要求，對同一業(yè)務流程和具體操作進行梳理和規(guī)范，確保數(shù)據(jù)錄入口徑統(tǒng)一、計量單位一致。業(yè)務部門要將業(yè)務信息和財務基本信息同時錄入，通過信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)轉換端口實時傳遞至財務共享服務平臺。財務部門能夠在財務共享服務平臺查詢到包含業(yè)務信息的綜合財務信息，有利于了解經(jīng)濟業(yè)務開展情況，預測未來情況，同時能夠提高財務分析質量。

（五）提升財務人員綜合能力

通過組織開展相關培訓，讓財務人員深刻理解財務管理理念和企業(yè)財務制度，有效落實在具體工作當中。財務人員要改變以往對財務管理工作的認識，要能夠結合具體經(jīng)濟業(yè)務，在深入了解業(yè)務實質的情況下做好核算、分析、預測等工作，提升財務管理工作效果，為企業(yè)創(chuàng)效作出財務貢獻。財務人員要充分掌握業(yè)財融合工作的具體內(nèi)容，能夠參與到相關業(yè)務部門的實際工作當中，為業(yè)務部門的工作開展提供合理化參考建議。財務人員要能夠準確解讀相關業(yè)務部門提供的經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)，能夠解析經(jīng)濟活動實質，掌握企業(yè)整體經(jīng)濟運行質量，充分發(fā)揮財務人員的專業(yè)能力，進一步提高企業(yè)財務狀況分析能力。

（六）提升財務狀況分析質量

一是建立健全各層級財務分析體系，實現(xiàn)項目部月度分析、工程公司季度分析的最低頻次要求，注重成本分析的實用性和可操作性，確保數(shù)據(jù)真實準確。二是實現(xiàn)了業(yè)財融合下的財務信息涵蓋了財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)，要將兩者結合在一起進行綜合判斷與分析，改變以往“就數(shù)論數(shù)、就數(shù)比數(shù)”的羅列財務數(shù)據(jù)式情況描述。三是財務狀況分析要結合實際經(jīng)濟業(yè)務的開展情況對財務數(shù)據(jù)進行還原，用財務數(shù)據(jù)直觀描述經(jīng)濟業(yè)務，進一步分析財務狀況和業(yè)務開展情況，查找問題、剖析具體原因并提出可行性改進措施，促進經(jīng)濟業(yè)務提高創(chuàng)效能力，為企業(yè)戰(zhàn)略決策層提供合理化建議。

六、結論

本文結合某建筑施工企業(yè)財務管理存在“財務基礎業(yè)務質量有待提高、財務信息存在滯后性、財務管理沒有深入到經(jīng)濟業(yè)務、財務分析質量不高”的四個主要問題，深入剖析原因，提出了具體的財務管理創(chuàng)新六大措施，即：通過“發(fā)揮財務共享服務中心的監(jiān)督與糾偏作用，將全面預算體系嵌入財務共享服務平臺、完善制度推進業(yè)財融合、利用技術手段打通信息系統(tǒng)壁壘、提升財務人員綜合能力、提升財務狀況分析質量”，打造財務共享服務中心為企業(yè)的大數(shù)據(jù)中心、業(yè)財融合信息中心，使財務信息包含經(jīng)濟業(yè)務信息，進一步提高企業(yè)整體財務管理水平和財務分析質量，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有價值的財務建議，助力于企業(yè)高質量發(fā)展。

參考文獻：

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