商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險控制措施的研究

姜海立

【摘? 要】財務(wù)管理風(fēng)險控制作為商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要組成部分，對銀行業(yè)健康發(fā)展具有重要的影響和作用，但目前國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理問題導(dǎo)致的各類風(fēng)險已日漸凸顯，嚴(yán)重制約了我國商業(yè)銀行的生存與未來可持續(xù)發(fā)展。在此背景下，論文立足商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險管控現(xiàn)狀，首先從財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全、內(nèi)控質(zhì)量治理結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部審計工作落實不到位、財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力較弱這4個維度入手，闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險管控的現(xiàn)存問題;其次簡要分析了加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險控制的現(xiàn)實意義;最后提出強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險的實際措施與相關(guān)建議，以滿足新時期發(fā)展需求，有效提升商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管控能力。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;內(nèi)控;財務(wù)管理;財務(wù)風(fēng)險

【中圖分類號】F832.33;F830.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0115-03

1 引言

近年來，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易環(huán)境復(fù)雜多變，各大外資金融機(jī)構(gòu)不斷進(jìn)入中國市場，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)面臨的市場競爭壓力、生存壓力日益增加。受新冠肺炎疫情反復(fù)、國際形勢復(fù)雜多變、外貿(mào)環(huán)境不確定性增加等因素影響，我國商業(yè)銀行的生存環(huán)境也面臨著巨大的變化與挑戰(zhàn)。內(nèi)外部環(huán)境的變化使得諸多商業(yè)銀行在實際運(yùn)營過程中暴露出資金成本上行、資本壓力增加、盈利空間收窄等問題，致使商業(yè)銀行自身穩(wěn)健發(fā)展受到嚴(yán)重制約，財務(wù)管理難度激增，財務(wù)風(fēng)險問題日益凸顯。在此背景下，針對商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險控制措施展開系統(tǒng)分析與探究，對促進(jìn)銀行業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展尤為重要。

2 商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的概念及分類

商業(yè)銀行面臨的財務(wù)風(fēng)險通常是指商業(yè)銀行在實際經(jīng)營和投融資等各項財務(wù)活動中受到利率、匯率、市場、內(nèi)部管理等內(nèi)外部環(huán)境中各種因素的影響與制約，使得商業(yè)銀行的實際經(jīng)濟(jì)收益與預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益不一致，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險一般可分為以下類型：第一，資本風(fēng)險。商業(yè)銀行如果缺少資本金，就會缺乏對風(fēng)險損失的應(yīng)對能力，同時也會影響到對到期存款及其他負(fù)債的清償能力，從而使銀行的安全運(yùn)行受到威脅。擁有充足的資本，不僅有利于提高銀行的聲譽(yù)，提高市場競爭能力，還能達(dá)到風(fēng)險緩釋效果，對意外的交易損失及時進(jìn)行沖銷而避免財務(wù)危機(jī)，因此，商業(yè)銀行資本充足是其開展業(yè)務(wù)活動的基本前提。第二，信用風(fēng)險。信用風(fēng)險是商業(yè)銀行面臨的最主要的風(fēng)險之一，商業(yè)銀行的資金借款人如果無法按時還清借貸債務(wù)可能會出現(xiàn)違約現(xiàn)象。一旦出現(xiàn)違約情況，銀行有可能無法得到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益而不得不承擔(dān)資金損失和財務(wù)風(fēng)險，從而使整體資產(chǎn)質(zhì)量下降。第三，市場風(fēng)險。未來市場行情不穩(wěn)定以及利率、匯率、股票、商品價格的波動性使得商業(yè)銀行出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的可能性進(jìn)一步加大。①匯率風(fēng)險。隨著我國金融市場開放度的提升，我國商業(yè)銀行與外資銀行的競爭從原來局限于人民幣業(yè)務(wù)擴(kuò)展到國際業(yè)務(wù)等重要領(lǐng)域，匯率風(fēng)險管理顯得日益重要。在國際形勢多變不穩(wěn)的背景下，美聯(lián)儲實施量化寬松的貨幣政策使得其他貨幣面臨較大的升值壓力，我國商業(yè)銀行在實際經(jīng)營活動中，面臨匯率波動的風(fēng)險，如未能采取有效的措施應(yīng)對匯率風(fēng)險，極有可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。②利率風(fēng)險。隨著利率市場化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，中國人民銀行已放開商業(yè)銀行貸款利率下限和存款利率上限，自主定價空間的增加使得各家商業(yè)銀行的產(chǎn)品變得更加豐富，但這也導(dǎo)致市場競爭不斷加劇，存款客戶可以自主選擇產(chǎn)品，銀行的負(fù)債成本也會進(jìn)一步上行。同時，利率的變化使得銀行的資產(chǎn)、負(fù)債因期限錯配所產(chǎn)生的重新定價風(fēng)險也在不斷增加。③股票價格風(fēng)險。對于商業(yè)銀行而言，股市行情、股票價格持續(xù)變動可能讓銀行被迫承擔(dān)相應(yīng)的股票風(fēng)險，不利于商業(yè)銀行的穩(wěn)定運(yùn)行。第四，流動性風(fēng)險。國際形勢動蕩、全球疫情蔓延給國內(nèi)商業(yè)銀行的正常運(yùn)行帶來了極大的負(fù)面影響，使得國內(nèi)外市場活力不足、交易成交量下跌、資金大量外流、籌資和聚資渠道變窄，商業(yè)銀行的流動性供給無法滿足流動性需求。特別是經(jīng)濟(jì)下行的壓力導(dǎo)致不良貸款占比不斷提升，從而整體影響了信貸資產(chǎn)的流動性，提升了潛在流動性風(fēng)險，增加了流動性風(fēng)險的管理難度。

3 商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險管控的現(xiàn)存問題

3.1 財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全

在商業(yè)銀行的實際經(jīng)營過程中，雖然近年來其內(nèi)部控制管理制度得到顯著完善，但仍存在一些不足：一方面，商業(yè)銀行內(nèi)部審計與內(nèi)部監(jiān)督功能存在缺失問題，對于商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)、經(jīng)營、管理活動的監(jiān)督不足，同時，重要事項報備、監(jiān)督結(jié)果反饋流程仍存在信息不對稱的情況;另一方面，商業(yè)銀行的績效考核與激勵約束機(jī)制有待完善，各類違規(guī)違紀(jì)、違反財務(wù)內(nèi)控管理制度的現(xiàn)象層出不窮，弱化了商業(yè)銀行內(nèi)控制度、財務(wù)管理制度的公信力、控制力，不利于商業(yè)銀行內(nèi)部管理與財務(wù)風(fēng)險控制工作的順利開展。

3.2 內(nèi)控質(zhì)量治理結(jié)構(gòu)不合理

商業(yè)銀行是我國為了有效管控國民經(jīng)濟(jì)、調(diào)劑社會各個部門間的資金短缺，同時在國家政策引領(lǐng)下，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)、消費(fèi)比例等結(jié)構(gòu)調(diào)整而從事信用活動的中介機(jī)構(gòu)。科學(xué)合理的內(nèi)控質(zhì)量治理結(jié)構(gòu)可以有效提升商業(yè)銀行的內(nèi)部財務(wù)管控能力，充分發(fā)揮商業(yè)銀行在我國社會再生產(chǎn)過程中的樞紐作用。然而，商業(yè)銀行尤其是中小商業(yè)銀行在實際發(fā)展過程中，普遍存在內(nèi)控質(zhì)量治理結(jié)構(gòu)不合理問題，具體表現(xiàn)在：商業(yè)銀行內(nèi)部各部門、崗位設(shè)置與商業(yè)銀行的實際功能、內(nèi)控管理需求不相符，商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)不健全，商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制工作未交由專門的管理人員負(fù)責(zé)，而是交由董事會或商業(yè)銀行高管商議決定，不利于商業(yè)銀行內(nèi)部管理與控制工作的順利開展，與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展趨勢相背離[1]。

3.3 內(nèi)部審計工作落實不到位

近年來，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險事件頻發(fā)，銀行在執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)審計過程中，往往由于內(nèi)部審計流程、審計技術(shù)、審計方式的針對性較低、實效性較差等，在實際操作過程中并未結(jié)合自身的實際情況予以合理調(diào)整，使得商業(yè)銀行內(nèi)部審計行為流于形式、過于隨性，不利于商業(yè)銀行內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。另外，部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計相關(guān)從業(yè)者的商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化意識不強(qiáng)、專業(yè)能力參差不齊、綜合素質(zhì)較低，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計知識、信息化技術(shù)的認(rèn)知度不足，這極易阻礙商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)審計活動的正常開展，從而使得商業(yè)銀行內(nèi)部審計職能失效，增加出現(xiàn)操作風(fēng)險的概率。

3.4 財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力較弱

現(xiàn)階段，商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)制度管理不嚴(yán)，財務(wù)管理有章不循的情況時有發(fā)生，而我國商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力較弱的成因主要有二：第一，在商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理工作中，并未就其員工的工作情況、工作態(tài)度、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)予以綜合考量，從而健全完善的考核機(jī)制。同時，基層管理人員并未對財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力予以足夠的重視，重業(yè)務(wù)輕管理的思想仍然存在，且沒有將財務(wù)內(nèi)控管理方案與績效管理流程進(jìn)行有效結(jié)合，以此來提升商業(yè)銀行的財務(wù)管理與內(nèi)控管理效果，推動商業(yè)銀行穩(wěn)定健康發(fā)展。第二，在執(zhí)行內(nèi)控管理過程中，商業(yè)銀行各部門缺乏有效溝通，參與商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理的意愿較低，不利于商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理活動的順利執(zhí)行與有效落地[2]。

4 強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險的措施

4.1 健全財務(wù)內(nèi)控管理制度

首先，構(gòu)建科學(xué)高效的財務(wù)管理機(jī)制。商業(yè)銀行在實際經(jīng)營過程中，必須提高對財務(wù)風(fēng)險管理工作的重視度與關(guān)注度，加深員工對財務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)的理解與認(rèn)識，規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理工作，保障財務(wù)管理工作的系統(tǒng)性、科學(xué)性。將財務(wù)、會計工作制度作為內(nèi)控管理制度的重要組成部分，建立一套科學(xué)合理的財務(wù)管理與監(jiān)督機(jī)制，不斷增強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管制度的合理性與實效性。需要特別注意的是，財務(wù)管理制度的有效構(gòu)建必須考慮市場風(fēng)險因素，對利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、成本核算、權(quán)益風(fēng)險、信用擔(dān)保等財務(wù)管理行為不當(dāng)可能導(dǎo)致?lián)p失的情況進(jìn)行嚴(yán)格管控。其次，商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)要求與標(biāo)準(zhǔn)有序推進(jìn)自身的改革，不斷完善商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理制度，加大商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理力度，以保障商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理制度滿足最新的監(jiān)管要求。再次，不斷強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計與內(nèi)部監(jiān)督功能，對于商業(yè)銀行各項經(jīng)營、管理活動必須予以及時監(jiān)督、管理、控制、評價、反饋，對于監(jiān)督結(jié)果必須嚴(yán)格按照指定流程逐級上報。最后，完善商業(yè)銀行內(nèi)部賞罰機(jī)制，對商業(yè)銀行內(nèi)部各個機(jī)構(gòu)、各個下屬部門、各個工作環(huán)節(jié)所涉及的工作予以合理分配、科學(xué)管控、有效監(jiān)督，使得商業(yè)銀行內(nèi)部全體工作人員明確自己特定階段的工作方向、工作任務(wù)及賞罰機(jī)制等各項內(nèi)容，對財務(wù)違法亂紀(jì)問題嚴(yán)懲不貸，進(jìn)而強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部管理制度的約束力、執(zhí)行力，有效規(guī)避商業(yè)銀行各類潛在的財務(wù)風(fēng)險問題。

4.2 完善商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)

商業(yè)銀行在組織、開展內(nèi)部財務(wù)管理過程中，首先，應(yīng)該合理優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建一套科學(xué)合理、行之有效的商業(yè)銀行法人、董事會選拔機(jī)制，甄選法人及董事會成員。在此基礎(chǔ)上，明確規(guī)定董事會、法人應(yīng)該履行的義務(wù)，建立監(jiān)督機(jī)制，對法人及董事會權(quán)力進(jìn)行約束，保障權(quán)責(zé)分明，以此提升商業(yè)銀行內(nèi)控管理工作的系統(tǒng)性與實效性[3]。商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控管理模式的持續(xù)優(yōu)化與創(chuàng)新，為商業(yè)銀行注入了新鮮活力，也對新形勢下的商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益提升以及銀行未來發(fā)展發(fā)揮十分關(guān)鍵的作用。其次，要進(jìn)一步建設(shè)并完善以銀行董事會、監(jiān)事會、股東大會為核心的銀行內(nèi)部“三會”治理結(jié)構(gòu)。需要特別注意的是，商業(yè)銀行監(jiān)事會需要保持獨立性，能夠從國家發(fā)展視角，針對商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理、內(nèi)控管理進(jìn)行宏觀布局。商業(yè)銀行的董事會、高管需要嚴(yán)格按照相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，進(jìn)而最大限度地降低商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險，以此維持商業(yè)銀行的正常運(yùn)行、管理，全面提升商業(yè)銀行的資金管控能力。最后，在新形勢下，商業(yè)銀行必須與時俱進(jìn)，順應(yīng)時代浪潮，積極更換管理方針、管理思路，糾正不當(dāng)管理方法，合理運(yùn)用扁平化管理模式，激發(fā)員工的工作熱情與主觀能動性，拓寬商業(yè)銀行內(nèi)部管理層級，科學(xué)劃分銀行內(nèi)部財務(wù)管理職權(quán)范圍，對銀行內(nèi)部各個部門、各個機(jī)構(gòu)進(jìn)行改良優(yōu)化，進(jìn)而全面提升商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理、風(fēng)險管理能力，促進(jìn)商業(yè)銀行持續(xù)向好發(fā)展[4]。

4.3 加大財務(wù)內(nèi)審工作力度

商業(yè)銀行在執(zhí)行內(nèi)控管理過程中，要想進(jìn)一步提升商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)審工作的科學(xué)性與實效性，其核心點在于：創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)審工作觀念、完善銀行內(nèi)部財務(wù)審計工作制度，以此實現(xiàn)商業(yè)銀行資源的合理配置，從而實現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)。要想真正意義上提升商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)審工作質(zhì)量，首先，商業(yè)銀行需要有效開展數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作，創(chuàng)新內(nèi)部審計工具，建立與大數(shù)據(jù)分析相結(jié)合的審計部門，引進(jìn)先進(jìn)的基于大數(shù)據(jù)存儲、挖掘、分析、檢索、處理的新方法，從而讓商業(yè)銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)處理更為便捷、高效。在信息化背景下，商業(yè)銀行應(yīng)該合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析與云計算技術(shù)，創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計方式和審計技術(shù)，有針對性地進(jìn)行信息化改造，搭建商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)庫、完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息采集機(jī)制，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行全方位精準(zhǔn)把控，找尋數(shù)據(jù)之間的規(guī)律性，進(jìn)而全面提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量[5]。其次，商業(yè)銀行應(yīng)積極搭建銀行同業(yè)及非銀行同業(yè)之間的審計聯(lián)合監(jiān)督體系，執(zhí)行以內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計機(jī)制，合理評估商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)風(fēng)險水平與財務(wù)風(fēng)險點，對銀行業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行風(fēng)險預(yù)估與風(fēng)險提示，從而有效規(guī)避銀行內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險。

4.4 建立健全考核激勵機(jī)制

為進(jìn)一步提升商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理效果，提升財務(wù)風(fēng)險管控能力，商業(yè)銀行需不斷健全考核機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力。首先，商業(yè)銀行應(yīng)該明晰考核的內(nèi)容及目的，健全商業(yè)銀行內(nèi)控管理考核機(jī)制，完善和豐富績效考核的具體內(nèi)容，建立、完善責(zé)任機(jī)制，并將績效評價結(jié)果合理運(yùn)用至商業(yè)銀行內(nèi)控管理全過程，從而最大限度地發(fā)揮評估機(jī)制的正向作用。在財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)節(jié)中，應(yīng)該根據(jù)績效評價的優(yōu)劣程度進(jìn)行獎懲激勵，如適當(dāng)調(diào)整預(yù)算支出額度，評價結(jié)果優(yōu)秀者適度調(diào)高預(yù)算額度予以鼓勵，評價結(jié)果較差則需要適度調(diào)低預(yù)算額度和費(fèi)用支出。其次，應(yīng)該在績效評價結(jié)果的基礎(chǔ)上強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制，健全信息公開平臺，一旦出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理問題應(yīng)及時問責(zé)，從而提升財務(wù)內(nèi)控管理工作的全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性，促進(jìn)考核機(jī)制不斷優(yōu)化，提升商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理與風(fēng)險控制能力。最后，商業(yè)銀行要在實踐基礎(chǔ)上不斷強(qiáng)化對考核結(jié)果的運(yùn)用，增強(qiáng)商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力。例如，科學(xué)制定商業(yè)銀行內(nèi)部激勵制度與商業(yè)銀行員工獎罰管理制度，對商業(yè)銀行內(nèi)控管理全過程予以全面監(jiān)管，詳細(xì)評估、嚴(yán)格審定、及時反饋考核機(jī)制評價結(jié)果，使得商業(yè)銀行內(nèi)控管理得以有效落地。為提升商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力、約束力，商業(yè)銀行要重點關(guān)注在職員工的素質(zhì)培訓(xùn)，健全商業(yè)銀行內(nèi)部績效溝通反饋機(jī)制。為確保商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利開展，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財務(wù)的雙向融合，促使商業(yè)銀行內(nèi)部各部門、各單位都能參與商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理的全過程，盡可能地實現(xiàn)全員參與，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部成員的溝通協(xié)商、信息交流與信息互饋，進(jìn)而提升商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量，助推商業(yè)銀行長期平穩(wěn)發(fā)展。

5 結(jié)語

經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加快，對我國商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管控提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。在這種情況下，商業(yè)銀行為提高市場競爭力，必須規(guī)范內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理，把握市場脈搏，強(qiáng)化市場管理，健全財務(wù)內(nèi)控管理制度，完善商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)，加大財務(wù)內(nèi)審工作力度，建立健全考核激勵機(jī)制，進(jìn)而全面提升商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理實效，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險問題，使商業(yè)銀行在良性的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下保持生命力，全面推動社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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