淺析我國國有企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及對策

何華英

【摘? 要】我國國有企業(yè)在國民經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，對穩(wěn)定國家經(jīng)濟形勢、貫徹地方發(fā)展戰(zhàn)略、提高社會公共服務(wù)水平等方面有著重要的意義，但近年來部分國有企業(yè)的發(fā)展中面臨著一些問題，影響著其正常發(fā)揮其應(yīng)有作用，作為國民經(jīng)濟的中流砥柱，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強內(nèi)部稅務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保證國有資產(chǎn)的充分利用與保值增值。論文以我國國有企業(yè)稅務(wù)管理的必要性為切入點，全面分析國有企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出優(yōu)化建議，助力國有企業(yè)提高稅務(wù)管理水平，建立高水平的稅務(wù)管理體系，切實解決現(xiàn)存的問題，實現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè);稅務(wù)管理;稅收風(fēng)險管控

【中圖分類號】F276.1;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0166-03

1 引言

國有企業(yè)是我國社會制度的產(chǎn)物，對穩(wěn)定國家經(jīng)濟形勢、貫徹地方發(fā)展戰(zhàn)略、提高社會公共服務(wù)等方面發(fā)揮著重要的作用，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、新舊動能轉(zhuǎn)換的新經(jīng)濟形勢之下，政府及相關(guān)部門較為重視國有企業(yè)稅務(wù)管理工作，大力推動國有企業(yè)發(fā)揮其應(yīng)有的表率作用。在經(jīng)營運行中提高稅務(wù)管理水平，有效防控稅務(wù)風(fēng)險已是國有企業(yè)普遍的共識，只有科學(xué)制定稅務(wù)管理措施、全面完善稅收風(fēng)險管控體系，才能更好地拓展業(yè)務(wù)發(fā)揮其社會服務(wù)功能，保障企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。但是在管理實施過程中還存在著一些問題，制約國有企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)型升級。

2 我國國有企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

2.1 保證國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展

我國國有企業(yè)在國民經(jīng)濟的發(fā)展中起著重要的作用。國有企業(yè)繳納的稅款是我國稅收的重要來源。近年來國有企業(yè)上繳的稅費始終保持我國財政稅收的大部分，國有企業(yè)對于稅收的貢獻有著不可替代的作用。國有企業(yè)的稅務(wù)管理水平與成效不只關(guān)系到企業(yè)自身的發(fā)展，更關(guān)系到國家整體稅收情況，如果所有的企業(yè)都紛紛致力于提高稅務(wù)管理能力、降低稅務(wù)管理風(fēng)險、合法進行稅收籌劃，那么對于政府及相關(guān)部門稅收管理難度降低的同時也保證了稅收政策的穩(wěn)穩(wěn)落地，對于國家稅收及國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展都是非常有利的。

2.2 合理降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)

國有企業(yè)通過稅務(wù)管理能夠合理降低成本費用進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。不論企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境如何變化，企業(yè)的經(jīng)濟效益始終都受到稅收政策直接的影響，企業(yè)的稅后利潤與應(yīng)繳稅額呈負相關(guān)的關(guān)系，因此國有企業(yè)可以通過合法合理的稅收籌劃來降低企業(yè)的稅費支出，在法律支持和允許的基礎(chǔ)上降低自身稅負，積極享受爭取稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)成本的有效控制，提高企業(yè)的實際經(jīng)濟效益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

2.3 優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與布局

稅收能夠彰顯出國家宏觀調(diào)控的具體情況，政府及相關(guān)部門通過對不同的應(yīng)稅項目制定有差別的稅基及稅率，對特定的應(yīng)稅項目制定對應(yīng)的稅收優(yōu)惠與鼓勵政策，可以讓國有企業(yè)清楚地認(rèn)識到國家政策導(dǎo)向，以稅收為杠桿引導(dǎo)企業(yè)的投資方向，調(diào)整國民經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局。國有企業(yè)通過收集分析稅務(wù)政策，可以充分認(rèn)識到稅收杠桿的引導(dǎo)，不斷規(guī)范調(diào)整投融資行為，優(yōu)化企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與戰(zhàn)略布局，將資金投入國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)中去，實現(xiàn)國有企業(yè)的規(guī)范化運營與平穩(wěn)運行，確保企業(yè)的資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，帶動國民經(jīng)濟進一步發(fā)展。

2.4 提升企業(yè)財務(wù)管理水平

稅務(wù)管理是財務(wù)管理的重要組成部分，某種程度上來說稅務(wù)管理的水平也是企業(yè)財務(wù)管理水平的體現(xiàn)。國有企業(yè)作為市場中獨立的競爭主體，需要全面提高自身的財務(wù)管理水平進而提高企業(yè)的綜合實力與競爭優(yōu)勢。國有企業(yè)如果有良好的稅務(wù)管理機制與能力，有利于形成一項競爭優(yōu)勢提升企業(yè)的綜合軟實力提高企業(yè)的經(jīng)營活力，同時樹立良好的企業(yè)形象，為其他企業(yè)起到表率與帶頭作用。另外，隨著信息化時代的到來，大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中的運用越來越廣泛，稅務(wù)管理系統(tǒng)的上線是企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)的關(guān)鍵一環(huán)，改變了企業(yè)傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方式，提高了企業(yè)的稅務(wù)管理水平，也是企業(yè)財務(wù)管理水平的體現(xiàn)。

3 我國國有企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

現(xiàn)階段我國國有企業(yè)稅務(wù)管理的狀況不是十分理想，意識、制度、舉措等方面仍然存在著一些問題制約著國有企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展，需要國有企業(yè)積極展開對照自查并進行整改，全面提升稅務(wù)管理能力。

3.1 稅務(wù)風(fēng)險管理體系有待健全

稅務(wù)風(fēng)險管理是稅務(wù)管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，稅收風(fēng)險客觀存在但可以依靠企業(yè)的風(fēng)險管控體系來提前識別與防控，避免因稅務(wù)風(fēng)險造成企業(yè)納稅成本的增加。對于部分國有企業(yè)來說，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的管理總是事后的、局部的、臨時的，由于稅收工作管理經(jīng)驗不足導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理體系不健全，不符合企業(yè)稅務(wù)管理的需求，例如稅收風(fēng)險指標(biāo)制定不科學(xué)不合理，依靠企業(yè)的稅收風(fēng)險指標(biāo)及評估體系得出來的風(fēng)險結(jié)果與現(xiàn)實相去甚遠，失去了稅務(wù)風(fēng)險管理體系應(yīng)有的功能與作用。

3.2 稅收籌劃功能有待強化

稅收籌劃是指企業(yè)在遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上根據(jù)稅法的相關(guān)政策，在經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉澲羞x擇最優(yōu)化的納稅方案的一種合法合規(guī)的企業(yè)籌劃行為，科學(xué)合理的稅收籌劃能幫助企業(yè)減輕稅負有利于企業(yè)的平穩(wěn)運行。部分國有企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)知較匱乏，進而導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃功能較弱，稅收籌劃意識不強，對稅收政策了解不充分，無法結(jié)合自身實際經(jīng)營情況及時把握享受最新的稅收優(yōu)惠政策，無法實現(xiàn)在融會理論知識、法規(guī)政策、企業(yè)業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上做好企業(yè)的稅收籌劃工作。

3.3 信息傳遞與監(jiān)督反饋機制有待完善

部分國有企業(yè)的信息傳遞與監(jiān)督反饋機制有待完善，存在稅務(wù)信息不對稱的情況，其一是內(nèi)部信息交流傳遞不通暢，信息交流平臺建設(shè)與運用水平有待提升，各子企業(yè)各部門對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息掌握程度及時間不一致，存在稅務(wù)風(fēng)險。其二是與供應(yīng)商及客戶群體在合作過程中沒有就涉稅事項重點溝通與商定，導(dǎo)致可能出現(xiàn)合同糾紛等情況。其三是監(jiān)督反饋不到位，自查審查只是為了應(yīng)付上級，監(jiān)督過程中只是根據(jù)相關(guān)要求填寫表格，對表格以外的內(nèi)容并沒有得到及時管控，以至于監(jiān)督機構(gòu)的存在也只是形式，無法真實地反映出企業(yè)的內(nèi)部情況。

3.4 稅務(wù)人員專業(yè)能力有待提升

稅務(wù)管理需要稅務(wù)人員深度參與落實，稅務(wù)人員的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)深刻影響著稅務(wù)管理工作的開展。高水平的稅務(wù)人員不僅可以順利將稅務(wù)管理方案落地，還能及時提出有效的稅務(wù)管理措施，發(fā)現(xiàn)并解決稅務(wù)風(fēng)險問題，進行專業(yè)的稅收籌劃為企業(yè)降低稅負。但是部分國有企業(yè)稅務(wù)人員缺乏所需的專業(yè)素養(yǎng)，對稅收法律法規(guī)理解掌握不足，缺乏及時獲取并運用優(yōu)惠政策的意識，無法為稅務(wù)籌劃盡力，未樹立起正確的稅務(wù)服務(wù)意識及稅務(wù)風(fēng)險防范意識，業(yè)務(wù)操作能力無法達到稅務(wù)管理工作的要求，嚴(yán)重影響著國有企業(yè)稅務(wù)管理工作的進展，稅務(wù)管理成效不明顯。

4 國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控措施

4.1 健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系

對于國有企業(yè)來說，正確識別與評估稅收風(fēng)險是稅收管理的核心，也是稅收風(fēng)險管控的重要舉措。在金稅四期的背景下，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)管理要求進一步提高，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理難度在加大，企業(yè)需要全面分析各涉稅環(huán)節(jié)，建立健全稅收風(fēng)險識別與評估體系，構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險體系，實現(xiàn)對風(fēng)險及時準(zhǔn)確的識別與評估，促進稅收風(fēng)險識別與評估朝著規(guī)范化、流程化的方向發(fā)展，形成獨特的競爭優(yōu)勢。

第一，樹立現(xiàn)代化稅收風(fēng)險防控意識，企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)識到稅收風(fēng)險因素對企業(yè)管理的危害，了解稅收風(fēng)險管控的重要性，為企業(yè)的稅收風(fēng)險管控提供良好的環(huán)境，在經(jīng)營管理中通過宣貫會、宣傳冊、制度化等方式引導(dǎo)員工明確稅收風(fēng)險管控的實踐方法，為員工提供優(yōu)質(zhì)的學(xué)習(xí)與實踐機會。

第二，完善稅收風(fēng)險指標(biāo)分析體系，企業(yè)應(yīng)在全面分析自身建設(shè)經(jīng)營體系特點的基礎(chǔ)上廣泛調(diào)研稅收風(fēng)險各類指標(biāo)的發(fā)展特點，對企業(yè)的潛在稅收風(fēng)險劃分等級，建立適合企業(yè)發(fā)展特質(zhì)的稅收風(fēng)險模型，提高風(fēng)險預(yù)估辦法的科學(xué)性與合理性，在之后日常稅收管理過程中，對稅收風(fēng)險指標(biāo)體系不斷更新與完善，全面合理地預(yù)估企業(yè)的稅收風(fēng)險。

第三，完善稅收風(fēng)險評估機制，將風(fēng)險評估嵌入各業(yè)務(wù)流程中，根據(jù)業(yè)務(wù)流程的推進匹配不同的稅收風(fēng)險評估方法，結(jié)合稅收防控的效果對稅收風(fēng)險評估工作給予反饋，風(fēng)險評估表現(xiàn)良好的要及時進行激勵，表現(xiàn)欠佳的要尋找原因，更新完善評估機制，提高稅務(wù)風(fēng)險評估效率，凸顯稅務(wù)管理在新形勢下的實效性，為制定與執(zhí)行風(fēng)險應(yīng)對方案提供充足的時間。

4.2 強化稅收籌劃功能

稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理乃至財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的經(jīng)濟收益有著直接的影響，國有企業(yè)必須重視并合理布局稅收籌劃工作。

第一，提升稅收籌劃意識，充分利用新形勢下大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘海量數(shù)據(jù)的潛在價值，洞察多樣的數(shù)據(jù)間的邏輯與規(guī)律，充分掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的稅負情況，在此基礎(chǔ)上充分考慮稅收政策、經(jīng)濟效益、風(fēng)險規(guī)避，制定合法合理的稅收籌劃方案。

第二，充分掌握了解稅收政策，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，建立良好的稅企關(guān)系。這不僅能夠使得企業(yè)全面掌握學(xué)習(xí)最新的稅收政策、稅收優(yōu)惠及其背后的精神，也能幫助稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)實際發(fā)展來更好地服務(wù)企業(yè)。國有企業(yè)通過與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流來提升對稅收政策的理解程度，最大程度上運用與享受稅收優(yōu)惠政策，隨之完善調(diào)整稅收籌劃方案，努力降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。對于政策把握不準(zhǔn)、界限劃分不清的稅收政策及企業(yè)面臨的稅務(wù)困境及時向稅務(wù)機關(guān)請教，這樣不僅能夠降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，還有助于構(gòu)建良好的稅收環(huán)境。

第三，堅守稅收籌劃的原則與底線，其一是合法性原則，國有企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中要始終遵守稅收法規(guī)的內(nèi)容，在稅收法規(guī)的范圍內(nèi)進行合法的籌劃工作，不觸碰與試探法律的底線;其二是成本效益原則，稅收籌劃是一項較為系統(tǒng)的工作，需要結(jié)合企業(yè)的整體效益來進行衡量與籌劃，不可單純地從單個稅種的角度出發(fā)。

4.3 完善信息傳遞與監(jiān)督反饋機制

國有企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)外的信息傳遞與溝通機制，降低各方關(guān)于稅務(wù)信息的不對稱現(xiàn)象，有效提高稅務(wù)管理水平。

第一，加強內(nèi)部信息的交流溝通，國有企業(yè)的子企業(yè)、業(yè)務(wù)部門偏多，應(yīng)借助信息化的手段做好稅務(wù)信息全面化收集與整合，實現(xiàn)稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞與共享。稅收風(fēng)險因素被有效識別后能夠取得迅速反饋與聯(lián)動，促使企業(yè)各子企業(yè)、各部門實現(xiàn)通力協(xié)作，降低企業(yè)內(nèi)部信息不對稱帶來的風(fēng)險。

第二，加強與上下游企業(yè)的稅務(wù)合作，國有企業(yè)應(yīng)該與供應(yīng)商及客戶群體共同建立涉稅事項的溝通機制，梳理合作推進過程中涉稅事項，就此制定稅務(wù)管理計劃，各方表達意見訴求形成統(tǒng)一的方案，合同簽訂條款明確，就涉稅條款及問題及時進行溝通交流，避免合同糾紛的產(chǎn)生。

第三，完善監(jiān)督機制，監(jiān)督審計部門應(yīng)該按照風(fēng)險防范的相關(guān)制度，根據(jù)企業(yè)實際風(fēng)險管理情況，制定匹配的監(jiān)督檢查機制，選擇合適的、科學(xué)的考核指標(biāo)，對稅務(wù)管理全環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督，及時找出內(nèi)部控制的漏洞與風(fēng)險點，進行全方位的優(yōu)化，保證稅務(wù)管理工作的有效開展。

4.4 提升稅務(wù)人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)

稅務(wù)管理方案最終是要靠稅務(wù)人員帶隊落實，稅務(wù)人員專業(yè)能力的高低對稅務(wù)管理水平的高低影響巨大，國有企業(yè)必須建立一支專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的稅務(wù)管理團隊，這是實現(xiàn)稅務(wù)管理的人力結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)。

第一，對稅務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)，聘請會計師事務(wù)所專家或者財經(jīng)學(xué)校專業(yè)教授等理論及實務(wù)水平較高的專業(yè)人才就稅務(wù)知識、稅務(wù)風(fēng)險、稅收籌劃等方面展開培訓(xùn)，將會計準(zhǔn)則、稅收理論、風(fēng)險防范與國有企業(yè)特點結(jié)合起來，切實提高稅務(wù)人員的知識水平，掌握稅收管理實施路徑，同時國有企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)人員法律法規(guī)培訓(xùn)，在我國稅收法律法規(guī)不斷改革變化背景下，企業(yè)應(yīng)為稅務(wù)人員及時全面學(xué)習(xí)法律法規(guī)創(chuàng)造良好的條件。

第二，國有企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)專業(yè)人才庫，面向社會招聘專業(yè)的稅務(wù)工作人員，包括但不限于事務(wù)所稅收籌劃人才、高校稅務(wù)專業(yè)教授、稅務(wù)局專業(yè)人才、同行一流企業(yè)稅務(wù)管理人才，這些專業(yè)人才不僅有著豐富的理論與實戰(zhàn)經(jīng)驗，來到企業(yè)后，無論是整體的稅務(wù)管理方案路徑還是風(fēng)險防范組織架構(gòu)的建設(shè)等方面都能快速推進企業(yè)快速改革，幫助企業(yè)解決實際問題，和企業(yè)管理層共同探索新的稅收風(fēng)險管控模式，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平。

第三，建立與稅務(wù)管理成效相匹配的獎懲機制，在稅務(wù)管理中表現(xiàn)較好，貢獻較大的員工對其進行獎勵，激發(fā)員工的工作熱情，同時對表現(xiàn)較差的員工進行處罰，起到警示作用，調(diào)動學(xué)習(xí)與工作的積極性。

5 結(jié)語

當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，對于國有企業(yè)來說，稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，進一步完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范體系勢在必行。在實際的稅務(wù)管理工作開展中，仍存在較多問題。國有企業(yè)要將稅收風(fēng)險管控放在企業(yè)管理的重要地位，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需求，采用科學(xué)的方法尋找行之有效的措施解決現(xiàn)存的問題，在實踐中總結(jié)吸收稅務(wù)管理的經(jīng)驗，致力于提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，盡最大努力降低企業(yè)的稅收風(fēng)險因素，提高企業(yè)在同行業(yè)中的綜合競爭力，為在激烈的市場競爭中穩(wěn)定占據(jù)一席之地奠定堅實的基礎(chǔ)，為促進國有企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。國有企業(yè)的稅務(wù)管理是值得繼續(xù)深入研究的課題，希望本文的簡要分析能為該課題提供參考。

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