基于管理會計視角的企業財務轉型問題研究

王通

【摘? 要】科技的發展給企業的運營和管理帶來了很大改變，企業的財務工作也不可避免地受到影響。在經濟全球化、新冠肺炎疫情爆發的背景下，論文總結了我國企業財務工作中存在的問題，并從外部環境的驅動和企業自身的需求兩方面分析了企業財務轉型的必要性和必然性。隨著管理會計基本指引和應用指引的推出，論文從管理會計的角度出發，提出了針對現代企業財務轉型的建議，以幫助企業順利進行財務轉型，提高自身的價值并應對大環境帶來的挑戰。

【關鍵詞】財務轉型;管理會計;業財融合

【中圖分類號】F275;F234.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）06-0160-03

1 引言

在數字經濟時代下，互聯網技術、區塊鏈、人工智能、大數據等技術的蓬勃發展和應用給企業的傳統商業經營模式帶來了巨大改變，財務工作也不可避免地受到影響。早在2005年，中興通訊就建立了國內第一家財務共享服務中心，它可以將不同地方的會計業務集中到一個中心來進行記錄和報告，而不需要在集團的每個公司都設立會計。財務共享服務中心的建立既可以保證財務工作的規范統一，又可以節約人工成本和提高財務工作效率。之后，海爾、華為、中國平安等國內大型企業也相繼建立了自己的財務共享服務中心。2016年3月，德勤與Kira Systems合作，率先在會計審計和稅務等工作中引入人工智能，借助機器人來處理票據和賬簿，之后其他的國際四大會計師事務所也相繼推出自己的財務機器人。2017年6月，中化國際攜手普華永道機器人，在財稅領域研究和應用人工智能，這也是財務機器人首次登陸中國央企。由此可見，無論是在國內還是國外，人工智能等新技術都給傳統的財務工作帶來了很大改變。

在傳統財務組織結構和工作中，處于基層的會計核算人員較多，會計核算占據了財務人員大量的時間和精力。當前，我國很多企業的財務仍然屬于傳統模式，財務工作中很多都是核算類工作。隨著會計電算化的發展，從填寫憑證、登記賬簿到編制會計報表整個財務核算流程都可以借助計算機和軟件來完成，在很大程度上給財務人員的工作提供了便利。而財務機器人的出現和人工智能等新技術的應用，可以進一步幫助企業和財務人員處理基礎的會計核算工作，極大地提升了工作效率。技術的發展和應用給財務工作帶來新機遇的同時，也給財務工作帶來了一定的挑戰，包括對財務人員的挑戰。隨著財務機器人的運用，出于成本和效率的考慮，很多基礎類的財務工作勢必會被機器所替代，那么對于長期從事基礎核算工作的財務人員未來該何去何從將是一個很大的問題。2017年11月4日，第十二屆全國人民代表大會常務委員會第三十次會議決定對《中華人民共和國會計法》作出修改，取消了會計從業資格證書，這意味著一方面進入會計行業的準入證和門檻被打破，另一方面從事財務基礎工作的崗位又有所減少，因此不管是對于企業財務還是財務人員來說，都不可避免地面臨著轉型的壓力。

作為現代企業管理的重要職能工作之一，財務在企業的運營中發揮著舉足輕重的作用。本文基于大環境的變化，指出了我國企業現有財務工作中的問題以及財務轉型的必要性，并從管理會計的視角出發，探討財務工作應該如何從傳統的核算型向價值創造的管理型進行轉變，以提升企業的價值。財務轉型在很大程度上有助于企業的高效運營，進而促進宏觀經濟的高質量發展，具有較大的現實意義。

2 企業當前財務工作中存在的問題

2.1 財務和業務活動相對分離

當前我國很多企業的財務和業務活動相對比較獨立，業務較為關注業務活動的開展，而財務更多地關注企業的財務狀況、經營成果和現金流量等財務信息。如果財務活動與業務活動不能有機融合，那么二者之間會存在嚴重的信息不對稱問題，業務部門無法從財務的角度來衡量業務活動是否給企業帶來了價值，財務也很難直接為業務提供有效的數據支持，使得企業的運營和管理效率有所降低。倘若財務不能為企業帶來足夠大的價值，其在企業中的受重視程度勢必會大打折扣。

2.2 財務生成的信息價值有限

由于財務核算工作主要是對歷史數據的記錄和報告，因此其更多反映的是歷史會計信息，生成的信息價值具有一定的局限性。另外，基于企業會計準則的規定，財務工作具有很強的規范性，最終形成的財務報告較為冗長，財務指標較為復雜。這些問題都會導致財務生成的信息專業性過強，業務人員或其他非專業人員很難讀懂和利用這些信息。

2.3 財務轉型的意識不夠強

會計工作向來強調謹慎性原則，受到職業保守性特點的影響，部分企業的財務人員思維比較固化，對財務工作的認知還局限于追求核算數據的準確性方面。一些企業尚未意識到財務轉型的重要性，安于現狀不愿去做改變。一些企業雖然財務部門認識到財務轉型的必要性，但企業總體意識不夠強烈，缺乏具體的規劃，實施路徑不夠清晰。由于財務和業務的具體目標不同甚至在某些程度上有所沖突，如果其他相關部門缺乏相應的配合，會造成財務轉型的最終效果不佳。

2.4 財務信息化系統建設不足

傳統的財務對工作硬件和軟件的要求較低，只需要計算機和財務軟件即可完成。但隨著人工智能等新技術的發展，現代化的財務工作對企業的信息化系統要求變得更高，例如，財務機器人的使用、財務共享服務中心的建立，這些都要求有相應的信息化系統來支持。由于各種原因，很多企業缺乏完備的信息化系統，無法支撐順利完成財務轉型的要求。

2.5 財務人員的能力有待加強

財務可以通過核算來記錄企業的業務活動，但如果財務人員對企業的業務沒有深入的了解，就容易陷入只會單純做賬的誤區，很難從業務的角度出發去做到有效地降低成本并提出建設性意見。因此，優秀的財務人員既要有扎實的專業功底，還要對企業的業務有所了解，能夠通過財務數據去挖掘其背后存在的業務問題。這樣才能滿足業務部門的需求，充分發揮財務的作用，提高企業的整體運營效率。從這點來看，我國企業的財務人員綜合能力還有待加強。

3 企業財務轉型的必要性

3.1 外部環境的變化

隨著經濟全球化的發展，越來越多的國際企業進入國內，這使得我國企業所處的外部環境競爭更加激烈，2020年開始爆發的新冠肺炎疫情更是加重了世界經濟發展和企業經營的不確定性。在這種背景下，企業勢必要從各方面提高自己的價值和經營效率，以應對全球化和疫情帶來的挑戰。另外，互聯網、人工智能等現代技術的發展也使得傳統的財務工作模式有所改變，對于價值較低的財務基礎工作可以由機器人來處理。這些工作不再需要大量的財務人員，財務工作勢必要向價值更高的戰略規劃、經營分析、決策支持等方面進行轉變。因此，在這種外部環境下，企業進行財務轉型有很大的必要性，也具有一定的必然性。

3.2 企業內部發展的需要

經濟全球化的發展和技術的進步給企業帶來了機遇，但也使得企業面臨的挑戰更加嚴峻，風險有所增加。企業要在競爭中處于上風，就要認清自身的優勢與劣勢，努力提升自身價值并及時規避風險。企業可以利用新技術帶來的便利，將財務活動融入管理當中，加快財務轉型，充分發揮財務在企業管理和公司治理中的作用，以提高自身的競爭力，降低外部環境帶來的風險。財務轉型可以提升企業的價值和競爭力，促進企業的高質量發展，是企業內部發展的需要。

4 管理會計的概念與發展

4.1 管理會計的概念

管理會計是會計的重要組成部分，是單位根據擁有的信息，將財務活動和業務活動進行融合，使用專門的工具和方法，在規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用，以滿足單位內部管理需要的專業活動。一般來說，財務會計更注重核算的準確性，雖然企業會計準則允許一定程度的職業判斷，但總體而言財務會計需遵循的原則較強。相對而言，管理會計更注重成本管理和預算控制等事前的規劃，也更注重與其他學科的交叉融合，所以管理會計是可以對未來進行規劃的會計，更能夠體現企業的戰略管理與價值創造。

4.2 我國管理會計的發展

近年來，我國對管理會計的研究開展逐漸增多，主要包括管理會計的體系建設、對全球管理會計原則的探討、管理會計的智能化實踐、管理會計工具的實踐等領域。現實中，無論是大型集團公司還是中小企業，都需要進行戰略、預算、成本、營運等方面的管理，因此管理會計在我國有很大的應用前景和發展潛力。大力發展管理會計，加強管理會計體系建設是企業進行價值創造、提高競爭水平的重要手段。

為了全面提升我國會計工作的水平，使我國經濟向著好的方向穩步可持續發展，《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》于2014年10月27日發布。該指導意見旨在建立適合我國國情的管理會計體系，培養更多的管理會計人才，加快我國管理會計的發展，使我國的管理會計能夠在世界上達到先進水平。為進一步加強我國的管理會計工作，幫助單位提升內部管理水平，根據會計法和上述指導意見，財政部于2016年6月22日制定并印發了《管理會計基本指引》。基本指引從應用環境、管理會計活動、工具方法、信息與報告4個要素方面作了具體的說明，在整個管理會計指引體系中起著統領作用。在基本指引的統領下，財政部于2017年9月29日印發了戰略管理等22項管理會計應用指引，2018年8月17日印發了零基預算等7項管理會計應用指引，2018年12月27日印發了作業預算等5項管理會計應用指引。這也意味著我國企業在實際開展管理會計工作時不僅有基本指引可供借鑒，還有具體的應用指引進行參考。由此可見，我國近些年非常重視管理會計的發展，一直在加強管理會計體系的建設工作，該項工作已經取得了較大的實質性進展，形成了較為完備的管理會計體系。

5 管理會計在企業財務轉型中的應用

5.1 將財務和業務活動有效融合

《管理會計基本指引》第一章第四條和第三章第十五條中規定，單位應用管理會計，應遵循融合性原則，應融合財務和業務等活動，及時充分提供和利用相關信息，支持單位各層級根據戰略規劃作出決策。因此，企業要實現財務轉型，就要將財務和業務活動進行有效融合，把財務人員從繁重的財務核算工作中解脫出來，投入更多的精力用于能夠創造價值的管理會計。財務部門不僅要做好財務會計的核算工作，還要和業務部門多加交流，深入挖掘財務數據背后的信息，在保證數據來源統一的前提下提供可以滿足多方需求的財務報表和分析報告，從多環節來加強財務和業務活動的融合，為整個企業帶來價值。

5.2 選擇適當的管理會計工具方法，拓展管理會計應用領域

《管理會計基本指引》第一章第四條規定，單位應用管理會計，應遵循適應性原則。管理會計工具方法是達成管理會計目標的手段，不同的企業其會計目標可能略有差異，不同的管理會計工具方法適用的領域、側重點和優缺點也各有不同。管理會計專用性比較強，某個企業有效的管理會計工具方法不一定適合其他企業。管理會計的應用主體可以是整個企業，也可以選擇單位內部的責任中心。因此，企業要根據自身的單位性質、規模和管理模式等特點，結合管理會計理論和方法，衡量實施成本和預期達到的效益，選擇適當的管理會計工具方法，這樣才能有效地發揮管理會計的作用，更好地實現目標。企業還要進一步拓展管理會計應用領域，積極開展戰略管理、預算和成本管理、營運和投融資、績效和風險管理等工作，使管理會計能在規劃、決策、控制和評價等多方面給企業帶來價值。

5.3 強化財務轉型意識，創造良好的管理會計應用環境

企業要提高財務轉型的積極性和主動性，樹立由傳統的財務會計向管理會計進行轉變的觀念。另外，財務轉型不僅僅是財務部門的工作，還涉及業務部門和其他相關部門的支持和配合。因此企業要從整體上加強財務轉型的意識，以價值創造為導向，將該目標落實到具體的日常工作當中，追求企業的長期和整體利益最大化，從被動轉型到主動轉型，為管理會計的應用和實施創造良好的內外部環境，這樣才能全面提升企業的價值和競爭力。

5.4 加快管理會計信息系統建設

企業要借助現代化的信息技術和手段，建立面向管理會計的信息系統，使得企業能夠及時取得真實可靠的外部信息和內部信息，保證管理會計充分發揮作用。對于大型的企業和集團，可以借助其資金和技術等方面的優勢，完成管理會計信息系統的建設，將更多的精力轉向管理決策，有效開展管理會計工作。對于中小型企業，可以向先進的成功案例多加學習，也可以通過借助管理會計信息化服務機構來加快管理會計信息系統的建設，有效實現現代化的財務轉型。

5.5 加強管理會計人才培養，提升企業財務人員水平

擁有高素質的管理會計人才是企業能夠順利進行財務轉型的基礎，其直接關系到財務轉型的效果。因此，企業要加強管理會計人才的培養。合格的管理會計人員，不僅要具備較強的財務數據加工和分析能力，還要掌握一定的業務知識。相對于英美等發達國家，我國管理會計人才的數量占財會人員總體數量的比例還較低。企業可以通過鼓勵現有的財務人員多參加管理會計相關培訓，考取管理會計相關證書，也可以通過外部招聘來補充管理會計專業人才。對于財務人員自身來說，財務轉型關系到日后的職業發展，也應主動學習管理會計知識來提升自己的專業水平。

6 結語

經濟全球化的發展、新冠肺炎疫情的出現和技術的進步給企業的經營模式和管理方法帶來了巨大的改變，也給企業的財務工作帶來了極大的影響。作為企業管理的重要職能，財務對于企業的運營有著非常重要的作用。財務轉型是我國企業在當前外部環境下實現高質量發展的必然要求。管理會計是一種價值創造型的會計活動，借助管理會計的理論和方法，可以幫助企業突破傳統的財務工作模式，順利完成財務轉型，為企業發展注入新的活力。

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