統計方法在企業財務分析中的應用

鄧倩

摘 要：隨著國民經濟的快速發展，各個產業的發展都在發生著巨大的變化，市場上的競爭日趨加劇，統計方法在企業的經營中扮演著越來越重要的角色。企業要跟上改革開放的腳步，就必須不斷地制定符合市場經濟要求的現代制度。在企業財務管理方面，利用統計學的方法，對海量的資料、數據進行統計和分析，能使企業能夠更加健康、穩定地發展。因此，近年來，在企業的日常經營活動中，運用了大量的統計學手段。本文通過闡述統計方法及統計分析的含義，分析了統計方法具有的作用、企業財務分析中運用的統計方法和統計方法的應用范圍，探討了企業財務分析中統計方法的應用，希望對有關方面起到參考作用。

關鍵詞：統計方法;企業財務分析;應用

引言：在我國市場經濟快速發展的今天，企業的財務管理工作日趨復雜，財務工作的細化和深化程度也與日俱增，需要及時處理的數據也逐漸增多。在財務管理中要應用大量的統計分析，而采用統計方法進行財務報表和統計分析是非常必要的。因此，在財務領域中，統計學的應用越來越廣泛。所謂的統計分析，就是使用正確的方式收集、獲取、整理、分析所需的統計資料，在此基礎上，對數據進行了定性與定量分析。當前，在企業財務分析中運用了許多的統計方法。通過趨勢分析、比率分析、比較分析等多種統計手段，對財務狀況、財務報表進行科學的統計分析和評估，對產品的收入、成本、利潤等關鍵指標進行分析和統計，以提高財務分析的效率，對企業的財務狀況做出科學的分析，對企業的經營活動進行總結，對未來的財務進行預測。

一、統計方法及統計分析的含義

統計方法主要是搜集目標的資料、然后對資料進行整理、分析、解讀、歸納，得到數據所反映的問題，并將所呈現的問題加以總結。通常，利用數理統計的判別原則，進而對目標進行量度和分析，并以此為基礎，通過對數據進行建模，得出的結論，這就是統計方法，在此基礎上，還要進行基于模型的分析。進行統計分析既要運用統計方法，又要掌握有關研究對象的知識，與此同時還要結合定性定量的方法來研究。統計分析是統計設計、調查、整理后的一項非常重要的工作，以往的統計工作都是以統計的前幾個階段為依據，在此基礎上進一步深入地研究與分析，深入了解研究對象。統計分析還是需要在一定的選題范疇中對方案的分析、搜集、整理資料進行整合。完整的數據資料是統計分析的必要前提。

二、統計方法具有的作用

通過對數據信息的采集、整理，然后對產品質量進行分析，這就是統計技術。利用數理統計的方法對產品進行數學建模，并利用數學模型為參考對產品進行加工，從而掌握其生產狀態。同時，為了防止產品質量問題的發生，采用統計方法進行決策，對產品的原始數據進行分析和處理;預測市場動向、設計方案、可行性分析、批量生產等，能為企業帶來巨大的經濟效益。利用統計學方法進行財務管理，可以使企業的財務信息在企業的決策中發揮更大的作用。企業財務分析可以借助統計手段從靜態到動態的轉換，財務報表通常是指在一個特定時期內的經營業績，是一種靜態的數據，而報表的分析則是一個靜態的過程;要實現從靜態的財務數據到動態的分析，就必須要應用統計學的方法，以便對企業的發展做出合理的評估和預測。目前，企業財會工作越來越繁雜，需要深入分析和研究的問題很多，而采用統計學的方法一定可以提高工作的效率。

三、企業財務分析中運用的統計方法

在企業財務分析中應用的統計方法有多種，主要有比率分析、比較分析、趨勢分析方法、因素分析法和回歸分析法。

1.比率分析法

因為比率分析與其他方法不同，它僅僅是將有關的數據進行絕對值的比較，從而得到一個能夠分析企業財務性質的結果的計算方法;因此，它在金融分析中的應用十分廣泛，它的分析和計算結果更加科學和準確。根據分析的目標和需要，比率分析方法可以分成下列類型：

（1） 效率比率。在企業的財政分析中，效率比率是通過投資和收入的比例來反映投入和產出的關系。如果將利潤與銷售費用作比較，則可以得到成本、利潤率等。可以運用效率比率的方法，來分析企業各領域的盈利能力、盈利的變化情況。

（2） 相關比率。相關比例與經濟活動有聯系，能夠反映出各項目之間的經濟活動之間的聯系。有關的商業安排和項目能否順利進行，都要用相關比率的方法來進行分析。通過比較流動資產與流動負債，可以得到流動比率，也可以用來衡量一個企業的短期償債能力。這種分析方式的優點是操作簡單、計算結果清晰。

2.比較分析法

比較分析方法在企業實際運用中又可分成兩類：

（1） 同一指標縱向對比。同一指標的縱向比較是在不同時期比較同一指標，而在實際應用中，多數是將該指標與以前的指標進行比較。而以前的指標，也就是所謂的“歷史指數”，與“歷史指數”相比時，更多的是與歷史上的同一時間段數據或者歷史上最高的數據相比較。同一項指標的縱向對比和歷史指標的比較，其優點在于能夠依據歷史標準，對當前的財務狀況、運營效果等進行分析，看看有沒有差距。

（2） 同一指標橫向對比。同一指標橫向比較是將該公司同類產品或同行業的指標與當前指標在不同條件下進行比較，從而得到與其他企業的差距情況。企業在進行財務管理時，采用同一指標進行橫向比較，選擇比較指標時，要注意以下幾個方面的影響：第一，選擇比較指標時，選擇的準則必須是一致的，否則就會因為參量的差異而導致無法比較。第二，指標選擇的時限必須是一樣的，不能有一個是一個月的時限，另一個是一年時限的指標;如果兩種方法的時限都不一樣，那么結果肯定會不同，結果也失去了沒意義。第三，計算方法是一樣的，除了每個參數是一樣的，選擇的方法也要是一樣的;否則，由于其他因素的作用，會使結果產生差異，無法達到我們對比的目的。

3.趨勢分析法

趨勢分析法采用百分比來分析。百分比法是一種很常用的方法，它可以縱向在不同的時間內比較企業的財務狀況，也可以在橫向上比較企業和其他企業之間的差異。百分比比較法能極大地降低在不同時間和不同企業之間由于業務規模的不同而產生的差別，從而使企業能夠更好地把握企業的投資和利潤情況。在采用趨勢分析方法時，還應考慮以下幾個方面：第一，計算方式要一致。第二，當出現未預見的情形時，就無法使用趨勢分析方法進行計算和分析，不然無法準確地反映企業目前的運營情況。第三，重點分析了變化較大的指標，尋找其變動的根源。

4.指數體系中的因素分析法

利用上述的方法，可以分析出企業的財務狀況和經營績效的各個方面的綜合水平、一般水平以及這種現象在一定時期內的發展和演變的趨勢。但是，一個現象的影響是多方面的，我們應該將所要考察的現象與其影響的因素結合在一起，既要考察其變化的方向和程度，又要考察各種因素的作用方向和作用的大小;由此可以更深層地揭示和反映現象的變化規律。為了解決這個問題，于是就引入了指數體系和因素分析方法。

指數體系：企業的經濟現象是相互關聯的，它們之間有一定的數量關系。例如：商品銷售額=商品價格×商品銷售量。這些公式反映了企業經濟現象間的客觀經濟關系，這種關系在運用指標來進行動態分析也是有的。即：商品銷售額指數=商品價格指數×商品銷售量指數（用公式表示為：∑p1q1/∑p0q0=∑p1q1/∑p0q1×∑p0q1/∑p0q0）這個數量的對應性，不但體現在各相關數之間，而且還體現在絕對值上.即：商品銷售額的實際增減額=價格變動的影響額+銷售量變動的影響額（用公式表示為：∑p1q1-∑p0q0=（∑p1q1-∑p0q1）+（∑p0q1+∑p0q0））。

由以上可知，如果幾個相互關聯的經濟指標能夠形成某種數量上的對應，那么這些在經濟上存在著某種聯系，并且在數量上保持某種聯系的指標就可以被稱為指數體系。指數體系通常維持著兩種對等關系，即：幾種因素變化的結果與總體的變化指數相等，而幾種因素的影響差異相加等于總的差額。我們可以用指數體系來分析影響這種變化的各種因素。

因素分析法是利用指數體系中各種因素對企業經濟現象的整體變化產生的影響，并對其各個因素影響的大小和方向進行分析。這是一種非常有效的企業財務分析手段。在進行分析時，通常要固定某一種或多種影響因素，只注意某一種因素的變化，以反映某一種現象的動態特征及其成因。其具體方法：一是通過定性的分析，確定研究的目標和影響因素;二是依據指標之間的對等關系，確定了目標和因素指標，并給出了它們之間的關系式。三是利用指標之間的關系，構建了一個分析指數體系，并給出了相關的絕對增減關系。四是運用實際數據，從指標體系和絕對關系式出發，分別分析了各變量對目標變化的影響的相對程度和絕對量。各因素的作用由因素指數表達式和相應的絕對量和絕對差式來求出。因素分析方法主要有兩種：一是連環替代法，二是差額分析法。

采用連環替代法的計算步驟：（1） 用“因素分解”方法對財務指標及其影響因素進行了分析。（2） 確定分析的目標，即指標變化的不同。（3） 分析影響該指數的各個因素，確定每個因素的排序進行替代。（4） 對各因素的影響程度逐一進行計算。把各個因素替換后得到的指標和被取代之前的指標進行比較，就是這個因素的變化對這個指標的影響作用。（5） 對各個因素的影響程度計算進行檢驗，確保其準確性。

差額分析法：利用實際數和規劃數的差異，來確定各個因素對指標變化的作用。

在運用因素分析方法的過程中，需要考慮的問題有：（1） 決定經濟指標的要素要具有客觀的因果關系，要能反映出構成指標差別的內部原因，否則就會喪失其存在的意義。（2） 在替換因素時，要根據原有要素之間的依賴關系，將其按先后次序進行排序并且依次替換，否則將產生不同的結果。（3） 連續替換法在計算各因素變動的影響時，必須以以前的計算為依據，利用連續對比法來確定各因素變動對結果的影響程度，否則將產生不正確的結果。（4） 連環替代法的先決條件存在著一些假設，因此，在運用該方法進行分析時，必須保證該假設符合邏輯，否則將影響分析的正確性。

5.回歸分析法

在企業經營中，運用最多的是回歸分析法，在預測分析、成本性態分析、成本效益分析、經營決策、籌資活動、預算管理等管理活動。回歸分析是根據事件的發展與變動之間的因果關系，根據大量的觀測資料，對各變量之間的關聯性進行分析，從而得出各變量之間的回歸方程;利用回歸方程進行了分析和預測，通過對各變量的變化情況，對各變量的影響程度進行了分析。比如，在進行投資時，如果準備太多的資金，就會導致企業的資本成本過高，而資金不足又無法保證企業的正常運作，如何科學合理地確定融資需求，是目前我國企業面臨的重大課題。為了有效地解決這一問題，可以采用回歸分析方法，通過對歷史資料進行參數求解，并對投資需求進行預測。當前，企業管理會計采用的主要是一元線性回歸模型，且存在著一些不確定因素，如二次模型、指數模型、多元回歸模型等。

四、統計方法的應用范圍

1.統計方法在財務會計領域的應用

統計分析是一種非常常用的方法，但由于市場的發展，對資金的管理提出了更高的要求。以至于財務管理對數據的要求也在提高，并且許多企業擁有海量的數據，這些數據能夠幫助企業管理者和消費者做出正確的決定和決策。因此，對這些資料的處理非常重要，必須采用統計學的方法。特別是一些大企業，他們掌握了大量的信息，而這些資料又關系到企業的未來發展，一個不小心，就會造成不可挽回的后果。企業股權價值也會因其不同的會計資料的變化而發生變動，從而對企業的經營產生一定的影響。

2.統計方法在財務管理會計領域的應用

經營管理對于一個企業來說非常重要，尤其是財務管理會計。財務管理會計的研究對象是企業的內部決策，而企業的各個層面都離不開財務管理會計。目前，統計方法在各行各業中的運用越來越廣泛，在很多方面都起到了很大的作用，例如企業的財務預測與控制分析，統計方法在這些方面的運用，也促進了企業的財務管理和會計工作的發展;這樣才能保證企業的發展。運用統計學的方法，可以確保企業高管做出正確的決策，從而促進企業的迅速發展。

五、企業財務分析中統計方法的應用

1.從靜態的財務分析到動態的評價轉變

財務報告是對企業現代化發展進行分析和定期編制的基礎。大部分企業都會在年終時提交企業的財務報告，以對企業今年的經營狀況進行分析和總結。然而，財務報告所反映的內容卻是一成不變的，管理者所能看見的信息也是一成不變的，只是表象，而非實質。通過統計方法進行核算和分析，可以清楚地了解報表的性質，從而對一年的發展進行總結和分析，從而制定下一年的發展策略;做好應對市場和行業競爭的準備，能夠及時調整。運用統計學的方法，將財務報表從靜態評估轉變為動態評估，從而制定相應的運營戰略，從而保證財務管理工作的順利進行。

2.使財務分析功能得到擴展

隨著經濟的發展，統計方法的運用日益廣泛，各種評價也隨之產生，對企業發展的評價也越來越全面;通過對這些評價，可以使企業在自身發展的過程中，及時發現自身的優缺點。財務報表能夠清晰地反映企業的經營情況，能夠精確地反映企業的資金流動情況和企業的財產，但是僅僅依靠財務報告是無法反映企業的發展的。在使用了統計方法之后，利用統計法可以將顧客和員工的情況全部反饋給企業高管，讓企業高管能夠更好地把握企業的發展方向，做出正確的決定;還能使人們更真切地認識企業具體情況。運用統計學的方法，對報表進行分析、核算，使報表更加全面、真實。

3.實現對財務分析結果的檢查

正確、合理地使用統計方法，能極大地提高企業財務管理的工作效率。同時，隨著統計學的發展和發展，計算的精度也越來越高，從而大大提升了統計方法的工作效率。在電腦上設定相應的程序，比較所要對照的指標，可以有效地避免由于某些特殊情況而導致工作停滯，或是造成信息的丟失，從而影響到企業的發展。

六、結語

綜上所述，從理論上講，雖然統計和金融是兩個截然不同的領域。但是統計方法在財務管理中的應用，越來越受到企業的重視。在財務管理中合理地應用統計方法，不但可以提高工作的效率，還可以擴大財務分析的范圍，從而不再限于單純的資料數據。利用統計學的方法，可以為企業的生產和運營提供全面、準確的信息，為企業做出科學的決策，進而提升企業的財務管理水平，促進企業的工作創新，促進企業的可持續發展和經濟增長。

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