汽車零部件企業全面預算管理體系建設

范晴晴

新經濟時代，我國汽車零部件企業在內部管理建設上有了進一步的發展和改革，通過建立完善的全面預算管理體系，可以提升內部控制管理水平，降低企業經營成本。全面預算管理與企業戰略發展及目標實現上有著非常緊密的聯系，可以促進企業戰略目標的實現，輔助修正戰略規劃方向，幫助企業進一步實現經營管理目標。目前企業在制定和執行全面預算管理過程中還存在一些問題，有待優化，主要是企業全面預算管理財務化現象較為嚴重，組織機構設置及編制方法上都缺乏合理性，沒有制定合理的獎懲措施和必要的考核機制，導致企業雖然開展了全面預算管理工作，卻無法發揮出真正的效果。

一、引言

我國汽車零部件企業逐漸開始通過建設全面預算管理體系來不斷優化內部的各項管理，幫助企業制定出更加完善、健全的戰略規劃。企業實行全面預算管理的核心是從企業決策制定和對未來發展的預測為基礎進行的，因此，全面預算管理和企業的核心發展曲線是緊密相關的。通過開展全面預算管理工作，企業可以更加清晰地對內部各項資金和資源進行合理分配和規劃，保證企業資源利用最大化，合理估計各項經營行為是否符合企業的戰略規劃。汽車零部件企業開展全面預算管理，使得企業的戰略發展和經營活動之間的關系更加緊密，主要體現在企業戰略目標制定、業務規劃與開展、恰當建立預算管理模型、找到合理預算編制依據等多個方面。在制定和執行全面預算管理過程中，需要從企業發展和長期戰略目標實現上對企業的各項資源進行統一、合理的調配，保證每項資源可以得到充分利用，提升企業的資源利用效率，促進企業的發展，創造出更多的經濟效益。

二、汽車零部件企業全面預算管理體系建設中存在的問題

（一）企業全面預算財務化現象嚴重，由財務預算到企業全面預算轉變艱難

目前我國汽車零部件企業開始逐步由傳統的預算管理模式轉向建設完善的全面預算管理模式，以此提升企業預算管理，促進企業發展和戰略目標實現。但是目前汽車零部件企業所開展的全面預算管理工作在預算化和財務化現象上存在較強的互斥性，主要體現在兩大方面：一方面，全面預算管理工作缺乏主導單位。很多企業都是將全面預算的工作納入到企業財務部門的職責范圍中，導致企業在制定全面預算管理時不是從預算的角度出發進行編制的，而是從企業財務管理的角度出發編制的，而這兩者之間存在明顯區別，過度財務化的預算管理無法發揮出預算管理真正的作用;另一方面，企業全體員工在全面預算管理工作中的參與度明顯不夠。全面預算工作的開展不單是財務部門和管理層的工作，需要企業各個部門的鼎力配合才能完成，包括企業的生產管理、采購銷售等部門。如果企業各部門完全不參與全面預算管理工作的制定、優化和實施，將導致企業執行的全面預算管理工作無法有效執行。

（二）企業全面預算管理組織機構不健全

目前，我國汽車零部件企業開始逐步開展全面預算管理工作，從當前已經實施全面預算管理工作的企業經驗來看，部分企業在構建全面預算管理組織架構上存在一些問題，主要體現在兩個方面：一是全面預算管理組織架構缺乏科學性和合理性。部分汽車零部件企業所搭建的預算管理組織架構不夠健全，沒有設置預算管理委員會、工作組、預算單位等部門。部分企業只設立了一個預算單位，少部分企業直接將預算單位的職責歸納為企業財務部門的職責范疇，在該組織架構下，企業很難順利開展預算編制工作，預算執行也存在較多隱患和阻礙;二是預算工作缺乏獨立性。由于部分企業將財務部門作為全面預算管理組織機構中的核心部門，導致財務數據對預算數據造成一定的影響。財務人員缺乏預算管理工作上的知識儲備，具體業務深入程度較低，導致企業編制的全面預算無法反映出企業真實的經營情況，無法有效促進企業長期戰略目標的實現，并且在實際執行中，由于預算編制階段缺乏對實際業務的了解，導致預算執行時與實際經營存在差異。

（三）全面預算的編制方法缺乏科學性、合理性

目前汽車零部件企業在全面預算管理編制方法上缺乏足夠的科學性和合理性，主要體現在以下兩個方面：一方面，預算編制方法較為傳統。部分汽車零部件企業目前依然采用的是傳統的預算編制方法。其核心就是設定一個基礎的成本費用，基于該成本費用以及企業對未來發展的預期和規劃，對成本費用進行一定程度的上浮或下調。該方式雖然結合了企業歷年的經營成本數據，但都是根據歷史數據進行估算的，導致企業編制的預算管理內容和企業當前的實際經營情況存在偏差，可能出現預算不足或者超預算的現象;另一方面，預算編制與實際經營情況脫軌。一般來說，汽車零部件企業的規模都比較大，因此下屬子公司數量也較多，總部為了更好地實現預算管理，會要求子公司和總部執行統一的全面預算編制，就導致子公司的預算編制結果和實際經營情況脫軌。汽車零部件企業在編制預算時，會積極學習成功執行預算編制企業的經驗，卻沒有根據企業實際情況來編制符合企業發展和戰略目標實現的預算編制，導致企業雖然制定了預算編制，但執行效果不理想，反而加大了企業的預算風險。

（四）缺乏有效的獎懲和考評制度，全面預算難以發揮出作用

目前汽車零部件企業缺乏對全面預算管理工作的全過程監督管理，導致企業雖然制定了科學、合理的制度，但由于缺乏監督考評，導致全面預算管理難以發揮出重要作用，主要體現在以下三個方面：一是缺乏有效的監督管理機制。全面預算管理工作的開展需要企業從事前、事中、事后多個階段進行監督管理，但是目前很多企業都缺乏全過程監督管理，就導致全面預算在執行過程中缺乏有效的監管，很多鼓勵措施和考評工作沒有事實依據，無法順利地進行下去;二是缺乏有效的獎懲措施和激勵制度。全面預算管理需要企業全體員工的共同參與才能順利進行，但由于企業沒有建立有關預算管理的獎懲措施和激勵制度，導致企業員工在實際執行預算管理工作時，缺乏足夠的激勵措施來提升員工的積極性，相關責任無法落實，員工的工作積極性受挫，導致預算管理工作執行效果不佳;三是沒有建立全面預算管理的信息化管理平臺。企業無法充分利用信息化手段對全面預算管理過程中的預算數據和監督考評數據進行收集和分析，使得預算管理的效率始終偏低，信息傳遞不及時，相關數據分析不夠準確。

三、改善汽車零件部企業全面預算管理體系建設的建議

（一）全面預算要避免形成財務預算，要全員參與

全面預算管理一直強調“三全”原則，其中“一全”，就是全人員。基于目前汽車零部件企業開展全面預算管理工作全員參與率較低的問題，企業應當鼓勵全人員參與，具體可以通過以下幾個方面進行優化：首先，弱化預算管理中的財務思維。企業要鼓勵全體員工積極主動地參與到全面預算管理工作中來，降低財務管理在全面預算管理中的影響程度，將企業所有資源都歸納到全面預算管理體系中，強化企業對各項資源的把控和分配，提升資源利用效率，降低企業的經營成本和費用;其次，積極推進業財融合。在汽車零部件企業開展全面預算管理工作中，業財融合是其中較為重要的一環，其本質上還是提升業務人員對預算管理工作的參與度，加深預算人員對業務的了解程度，良好的預算編制和制定可以有效地推進企業業務的開展，進一步強化企業各部門之間的溝通交流，協調各項資源的利用，促進企業實際業務的順利開展，提升全面預算管理水平;最后，以戰略目標為導向開展全面預算管理工作。企業在制定全面預算時，要保證預算目標和企業規劃的長期發展方向和戰略目標一致性，以目標導向結果的形式開展預算管理工作，在執行過程中，企業還要根據實際經營情況對目標和預算編制進行適當的調整，突出企業全面預算的動態化管理，促進企業長期戰略目標的實現。

（二）健全企業全面預算的組織體系

目前我國還有部分汽車零部件企業雖然建立了全面預算管理體系，但在組織架構和體系建設上還不夠健全，企業應當加強對全面預算組織體系的建設，優化措施如下：首先，優化企業的全面預算組織架構。完善的預算管理組織架構通常會涉及多個預算管理部門的協同參與，目前大部分企業構建的預算管理組織體系主要由三個機構組成，分別是預算管理委員會、工作組和二級預算單位，通過這三個預算單位的有機配合，可以進一步完善當前企業的預算管理組織體系，促進預算管理工作的順利開展;其次，加強各組織單位之間的責任落實。在預算管理組織架構中，不同的層級在企業預算管理中的定位不同，權責也不同，在實際執行過程中所需要承擔的內容和重點也不同，加強對各預算單位的責任落實，可以進一步優化全面預算組織體系，保證各單位之間權責清晰，促進預算管理工作的順利進行;最后，加強對企業全面預算組織體系的監督管理。企業除了要加強對整個預算工作的監督管理之外，還要著重加強對內部預算組織體系的監控，對組織體系制定和執行全面預算管理工作的情況進行分析和評價，確定組織體系預算管理工作的執行效率和準確性達到企業的標準，分析預算管理各階段實際執行情況和預算編制情況是否存在較大的執行差距，及時對差距進行調整，確保全面預算管理目標的順利實現。

（三）科學合理地選擇預算編制方法，保證全面預算的順利實施

隨著全面預算管理進一步融入我國企業的內部經營管理體系，企業也在致力于不斷優化全面預算管理，但是目前我國汽車零部件企業在預算編制方法上缺乏科學性和合理性，企業應當加強預算管理，選擇合理的預算編制方法，從而促進企業預算工作的順利進行，具體措施如下：首先，選擇符合企業實際經營和發展規劃的預算編制方法。企業不能照搬其他已經成功開展全面預算的企業經驗，要根據汽車零部件的行業特征、企業本身的戰略規劃、市場環境以及競爭條件等多方面來確定預算編制方法;其次，多種預算編制方法結合的預算編制模式。同一企業中可能由于業務類型的不同而無法適應統一的預算編制方法，強行實施只會導致預算管理失效，無法呈現真實、準確的預算管理結果。企業可以根據不同的業務和項目，采取不同的預算編制方法，既符合企業的實際經營情況，也能縮小企業預算管理和實際執行的差距;最后，根據企業實際經營的變化和戰略方向的調整，及時對預算編制方法作出調整。企業執行全面預算管理工作的核心目的是實現企業的戰略目標，在實際執行過程中，企業需要及時根據目標的調整和市場環境的變化，對預算編制方法進行調整，保證企業全面預算工作的順利進行。

（四）實施預算實時監控，制定考核獎懲制度

目前汽車零部件企業在預算管理上缺乏有效的獎懲措施和監督考評，導致預算管理難以發揮出重要作用，企業應當實施預算實時監控，制定績效考核機制和獎懲措施，具體優化措施如下：首先，建立有效的監督管理機制。全面預算管理強調的是對企業進行全過程的預算管理，有效的監督管理機制，可以進一步加強企業對預算管理全過程的監督，提升預算管理的執行效率，在執行過程中發現問題也可以及時得到解決，避免造成更大的失誤;其次，建立科學的獎懲措施和激勵制度。全面預算管理工作的順利開展需要企業各部門和全體員工的共同配合來完成，科學的獎懲措施和激勵制度，可以為企業員工執行全面預算管理工作提供較為明確的指導，企業員工工作積極性得到提升，促進了預算管理工作的順利開展;最后，建立全面預算管理的信息化管理平臺。通過信息化平臺，企業可以實現對全面預算管理的實時監督，及時收集各項預算管理數據，并對各項預算管理數據進行分析，對照預算工作的制定和執行之間的差異，以及預算執行和企業戰略目標實現之間的差異，進一步提升企業在預算管理過程中對戰略目標的分解能力以及實際的反饋效果，提升預算執行力度，強化預算信息的傳遞效率。

結 語

全面預算管理對汽車零部件企業的健康發展以及實現長期戰略規劃上有著積極的促進作用。企業在實施全面預算管理工作時，要做到“三全”原則，保證企業全體員工都積極主動參與到預算管理的制定和執行中來，保證企業的各項經營管理和資源管理都全部納入全面預算管理中來，提升企業對內部的管理和對資源的利用效率，保證對全面預算管理的制定、編制、執行以及控制考核的全過程優化。將汽車零部件企業的全面預算管理積極落實下去，促進企業戰略目標的實現。