X公司財務管理存在的問題及對策

趙云芳

民營企業在我國社會主義市場經濟中占有重要地位，其發展對國民經濟產生重要影響。當前面臨嚴峻的疫情考驗，如果財務管理出現了問題，會阻礙民營企業進一步發展。本文主要針對X公司財務管理中存在的財務控制薄弱、投資策略激進、管理者缺乏先進的財務管理理念、財務人員專業素質和技能不高等問題進行分析，然后針對財務管理出現的問題提出了相應的解決對策，為X公司管理者改進財務管理工作提供參考，使其財務管理工作更加規范，促進X公司的健康發展，進而拉動淄博高新區經濟繁榮發展。

一、公司簡介

X公司創建于2011年5月26日，注冊資本為118萬元人民幣，在職員工80人，是山東某市專注消費品行業的公司。公司主要經營家用電器、辦公用品、電子產品、石油設備、建筑材料等。

二、X公司財務管理存在的問題

（一）財務控制較弱

第一、貨幣資金閑置較多。貨幣資金流動性強，充盈的貨幣資金可以維持公司經營活動資金需求，提高償債能力，降低經營風險。但是，貨幣資金是一把雙刃劍，如果企業持有較多的貨幣資金會錯失理財收益和投資項目，降低企業收益。2018年、2019年、2020年X公司近3年的貨幣資金分別為60.56萬元、62.32萬元、65.78萬元，總資產分別為152.40萬元、156.86萬元、155.13萬元，3年內貨幣資金占總資產的比重平均為40.62%。據相關調查數據顯示：貨幣資金占總資產的比重為15%—25%之間比較合理。X公司貨幣資金所占比例偏高，表明X公司所持貨幣資金較多。X公司領導者認為持有的貨幣資金越多越安全，但這會降低貨幣資金利用率，造成資源的浪費。其次，貨幣資金的使用缺乏科學規劃和監督。領導層使用貨幣資金進行投資比較隨意，追求短期高風險高收益的投資理財，不愿意將資金投放到周期長、利潤不確定的生產領域。例如2021年將80萬元資金用于購買短期基金和股票，結果所購買的基金和股票價格下跌，給公司造成50多萬元損失。

第二、應收賬款周轉慢，資金回收困難。2018年、2019年、2020年X公司營業收入分別為212.12萬元、183.46萬元、146.86萬元，應收賬款平均余額分別為60.35萬元、72.44萬元、80.36萬元。營業收入近3年是下降的。X公司管理層采取寬松的信用政策來增加收入，應收賬款增加，面臨較大的收款壓力，一旦收不回款，公司現金流得不到及時補充，會給公司造成損失。2018年至2020年，X公司應收賬款周轉率分別為3.54次、2.55次、1.83次，應收賬款周轉率呈下降趨勢，降低資金周轉速度，增加公司經營風險。在應收賬款管理制度方面，X公司缺乏科學的賒銷政策，也沒有催收制度作保障。

第三、存貨控制松懈，管理不規范。首先，存貨管理不規范。對于存貨，X公司只建立產品明細賬，目的在于記賬。對于積壓較長的存貨，沒有采取處理措施。月末存貨盤存制度也是一種形式，對于賬實不符的全部計入營業外支出，不作深層原因分析。其次，存貨比重較高，周轉率下降。存貨占流動資產比重平均為36.26%，高于以前年度平均值28%。該比例較高，說明X公司的存貨占用的營運資金增加，影響公司營運資金的使用。2018-2020年存貨周轉率分別為1.58次、1.15次、1.09次。2018-2020年存貨周轉率呈下降趨勢，說明X公司近3年的存貨轉為現金和應收賬款的速度減慢。X公司倉庫每年租金約8萬，過多的存貨會增加租金，使存貨成本增加，在銷售規模相同的條件下會減少公司利潤，減弱公司競爭力。

第四、成本控制薄弱。首先，X公司未采用先進的成本控制方法，部分財務人員成本管理知識匱乏，核算方面未利用盈虧平衡點進行分析，成本信息不完整，無法有效地管控成本費用。其次，X公司內部成本控制制度采用傳統的管理方法，缺乏成本費用事前可行性審批管理，未制定完善的審批流程與制度。對于重要性支出，如招待費，缺乏相關制度進行細化監管。例如，2020年3月，X公司招待費異常增加，總額嚴重超出預算，管理層未及時采取調控措施，最終導致公司招待費支出超出30萬元。

第五，財會薪酬不公正，內部牽制薄弱。3年中，X公司營銷人員平均工資在6000元左右，技術類人員平均工資在5300元，財會人員平均工資在4000元左右。財會人員工資最低再加上財會人員超負荷工作量，導致財會人員辭職率高達70%。財會人員得不到及時補充，當公司未找到合適的人才時，一般暫由出納兼任會計，嚴重違反了會計法第三十七條：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。而且，出納兼任會計缺乏監督，容易出現舞弊，難以保障財務信息的準確性和真實性。

第六，職能機構設計不合理，未設置審計部門。審計對公司的穩定發展發揮重要作用，審計能及時發現公司財務風險，提醒管理層進行風險管理。X公司在職能部門設置中，沒有審計部門，各個部門缺乏監督，易滋生貪污腐敗現象。

（二）采取激進的投資策略

2019年3月中旬，AWE2019美的空調上市。X公司積極抓住機會，采取激進的投資策略，為了快速占領空調市場，公司采購數量較大的AWE2019美的空調進行銷售。2019年、2020年該公司營業收入分別是183.46萬元，146.86萬元，凈利潤分別是92.35萬元，72.32萬元。營業收入下降，凈利潤也減少，表明X公司投資AWE2019美的空調項目沒有給公司帶來營業收入和利潤的增加，該項目投資比較失敗。X公司的領導者不具備豐富的投資經驗與知識，未采用科學的方法進行投資預測、投資風險與投資報酬率分析，對市場分析盲目樂觀，過度依賴主觀經驗，因而無法做出準確判斷。再加上疫情影響，X公司仍采用傳統的銷售模式，最后公司只銷售了該產品的40%，給公司造成損失約30萬元。

（三）管理者缺乏先進的財務管理理念

第一、X公司管理者重營銷輕財務。首先，公司銷售總監，兼任財務部經理。迫于公司發展壓力，公司重點關注產品銷售，大力提高銷售收入，當銷售較忙的時候經常抽調財會人員去幫忙搞營銷促銷活動，擾亂財會人員正常工作秩序。近年，公司出現了利潤下滑，資金周轉困難，成本費用居高不下等問題，表明財務管理工作出現了問題。如果管理者不及時更新財務管理理念，針對問題采取糾正措施，會危及公司進一步發展。其次，負責財務管理日常工作的具體負責人認為公司規模較小，業務簡單，不需要聘用較高水平的財會人員。最后，財務管理制度對領導層約束力較差。X公司是家族式企業，領導任人唯親，重親情友情，多數情況下財務管理制度只是一種擺設，無法有力約束高層領導的經營行為。

（四）財務人員的專業技能和素質不高

X公司財務人員的專業技能和素質難以適應崗位要求。由于X公司財務人員辭職率高，人員流動性較大，公司一般招聘當年專業技能較低的畢業生，但是，剛入職的畢業生很難及時有效地解決實際工作問題。同時，X公司缺乏財務人員培訓發展機制。財務人員的專業知識得不到及時補充，專業素質就不能提升，并且，財務人員的工作壓力大，沒有時間進行主動學習，不能及時關注國家會計政策調整以及市場變化，仍采用落后的財務工作模式，阻礙了X公司管理水平的進一步提高。

三、解決X公司財務管理中存在問題的對策

（一）加強財務控制

第一、加強貨幣資金管理。首先，提高X公司管理者投資理財技能。X公司貨幣資金閑置較多的原因是管理者不懂投資理財之道，把盈余現金存入銀行雖然比較安全，但是利息較低。X公司管理者應充分學習投資理財知識，選擇投資風險較低的投資工具進行投資獲取投資收益。例如可以利用閑置的資金購買風險較低的政府債券或者基金，或者委托專業的投資機構進行投資。其次，健全貨幣資金管理制度，特別是加強對大額資金管控，實行審批制度，對每筆資金的使用進行事前審批，事中進行動態監控，事后進行考評。根據公司的實際經營，確保最佳的資金庫存量。

第二、加強應收賬款管控

首先，控制應收賬款的增長幅度。可以將應收賬款回收效率納入到銷售部門職工的績效考核中去，提高員工責任感。對于超過一定額度的賒銷，公司應建立審批制度并由領導嚴格進行審批。其次，建立應收賬款賬齡分析表和催收政策。通過編制賬齡分析表，財務人員及時發現超出信用期的應收賬款并采取催收措施，盡量減少壞賬和呆賬，例如，打電話或者登門拜訪。最后，建立客戶信用管理，由專人負責。采用“5C”評估法從品質、能力、資本、抵押和條件對客戶信用品質進行評估，對信用較差的客戶，公司禁止賒賬。

第三、加強存貨控制，建立規范的倉庫明細賬和盤存制度

首先，定期盤點財產，保障賬實相符，對于賬實不符作深層原因分析并及時向領導匯報，倉庫主管要積極監督倉庫人員及時盤貨，與銷售部門、財務部門定期對賬，提高工作準確性，提高存貨管理水平。其次，倉庫人員根據公司實際銷售情況，充分利用最佳經濟訂貨批量模型，確定最佳存貨量，降低存貨采購成本。對于庫存時間較長的存貨要及時聯系廠家退貨或者降價處理，避免公司存貨量過多影響存貨周轉率。

第四、加強成本控制

首先，建立健全成本會計管理制度和審批制度。將成本管理納入制度管理，管理層要加強成本費用的審批控制，對于不合理的開支不予審批。其次，編制準確的成本費用預算，X公司根據市場需求做出大概的成本費用預算，對于具體的銷售、采購等缺乏準確的預算計劃，應結合發展規劃，結合具體的經營業務，編制準確的成本費用預算，保證公司正常運營。最后，積極鼓勵員工獻言獻策，廣開言路，虛心聽取員工提供的降低成本費用的建議，對于好的建議給予物質獎勵，提高員工責任感和參與感。

第五、建立公正的分配機制和崗位分離制度

首先，提高財會人員的工資待遇，樹立人性化的財務管理理念。實施人性化管理，降低財務人員工作壓力。既能留住內部人才，又能吸引外部優秀的財務人才加入。其次，科學設置財務崗位，積極落實不相容的崗位分離制度。實行定期輪崗制，使員工適應不同的會計工作崗位，豐富員工工作經驗。

第六、成立獨立的審計部門

首先，領導層應外聘有審計經驗的優秀人才成立審計部門，加強對其他部門的監督。其次，定期對財務科、銷售科等各個部門進行審計監督，將審計落到實處。最后，設立特定的審計項目，定期進行專項檢查。如發生緊急財務風險時，要進行經濟責任追查并進行嚴格處理。

（二）采用穩健的投資策略

首先，從外部經營環境看，疫情導致零售行業不景氣，品牌代理市場達到飽和狀態，公司競爭壓力大;從內部看，公司正處于快速發展階段，由于公司發展資金比較緊張，適合采取穩健的投資策略。其次，利用優秀的財務人員組建科學的投資管理團隊，在進行項目可行性分析時，充分利用凈現值和內含報酬率等財務指標科學選擇最優的投資項目并對資金的收付做出科學的預測，確保公司充盈的現金流。

（三）樹立正確的財務管理理念

在思想上，管理者要重視財務管理工作，樹立正確的財務管理理念。在行動上，管理者積極學習財務管理知識，及時更新知識結構。公司有計劃地組織領導參觀學習優秀企業成功經驗并積極借鑒引入，針對公司財務管理出現的問題，及時采取相應的措施進行改革。

（四）提高財會人員專業技能和素質

財務管理的專業性和復雜性決定了財會人員必須具備較高的專業知識和技能。財會人員專業技能和素質對企業財務管理效率起著重要作用。首先，X公司應及時監督財會人員，每年進行會計繼續教育，每月開展崗位培訓，對培訓表現突出的員工給予獎勵。其次，健全會計培訓機制，結合企業實際情況，選用多元化的培訓方法，如集中培訓、線上學習、邀請著名的高校財會講師來公司進行培訓，幫助財務管理人員及時了解新知識和技能，不斷更新財會人員的財務管理觀念，提高其處理業務技能。最后，X公司制定嚴格的財務崗位招聘標準來篩選應聘人員，招收新人才須具備較強的專業能力與財會工作經驗，保證與財務管理工作崗位要求相適應。

結 語

面對當前嚴峻的經濟形勢，X公司應加強財務控制;建立規范的財務內部控制制度;采用穩健的投資策略;管理者樹立正確的財務管理理念;提高財會人員專業技能和素質，提升財務管理水平，為公司戰略發展保駕護航，促進公司繁榮昌盛。