基于可視化創利地圖的企業價值型管理會計創新研究
——以天虹數科商業股份有限公司為例

朱保燕

（北京天虹商業管理有限公司，北京 100000）

一、企業簡介

天虹數科商業股份有限公司（以下簡稱“天虹”）是國有控股的上市公司，2010年上市（股票簡稱：天虹股份，股票代碼：002419），連續多年入圍中國連鎖百強企業，擁有全國領先的零售技術研發和運營能力。天虹根據目標顧客需求的不同，以百貨、購物中心、超市、便利店四大業態線上線下融合的數字化、體驗式新零售，打造以“親和、信賴、享受生活”為核心價值的品牌，旗下擁有“天虹”“君尚”“sp@ce”“微喔”四大品牌。截至2021年7月2日，天虹在北京、廣東、福建、江西、湖南、江蘇、浙江、四川等8省33市開設了購物中心31家、綜合百貨67家、超市118家、便利店204家。天虹在行業內率先轉型，突破傳統購物模式，踐行數字化、體驗式、供應鏈三大業務戰略，大力發展線上線下一體化的智慧零售商業模式。天虹的發展戰略目標是始終堅持“有效益擴張”和“可持續發展”的原則，將公司塑造成為全國一流的零售企業，與顧客分享生活之美。

二、管理會計概述

管理會計是社會經濟發展、企業持續發展的必然產物，為企業的收益管理、預算管理等工作發揮著重要的作用。對管理會計在企業應用中的作用和問題進行剖析，對于優化財務工作、提升企業經營價值具有重大意義。

管理會計作為企業內部會計的一個重要分支，是企業財務部門的一個關鍵團隊，這個團隊在企業財務管理過程中起著重要的作用。隨著市場競爭的日趨激烈，管理會計在企業財務管理中的作用越來越大。就管理會計而言，為公司創造價值并保證價值的增長是其宗旨。也正因為此，企業戰略發展、財務業務一體化都離不開管理會計的作用發揮。目前，越來越多的企業專門成立了管理會計分部，旨在通過管理會計為公司預算管理、價值創造等工作提供重要的財務支持。管理會計的存在有社會經濟發展的必然性，也有企業生存發展對其依賴性。天虹在財務隊伍培養方面也注意到對管理會計培養的重要性。

三、天虹管理會計以及創利地圖簡述

天虹的管理會計以收益管理理念為指導，從商品有效性、促銷有效性、資源利用與成本控制等方面挖掘創造價值空間，通過經營指標體系的建立、經營過程跟進、指標完成的分析以及評價考核來促進整個企業及各經營單位實現價值最優化。天虹管理會計以往的經營分析主要依托EXCEL表格、WORD文檔、PPT為主，雖然給經營管理者提供了數據支持和問題描述，但是海量經營數據背后的問題、場內資源的利用情況、引入專柜的經營效果等沒有一個直觀的呈現，經營分析的價值不利于有效發揮。在瀏覽了國內外一些商業雜志，了解了大數據和可視化的相關情況后，管理會計聯想到如果可以將場內柜臺依據貢獻用不同顏色展現在平面圖上，既實現了數據的可視化，又讓柜臺優劣可視化，提高數據的可使用性和對閱讀者的吸引力。基于此思路，設計出了創利地圖，即以地圖的形式將各柜臺的部分財務指標進行可視化展示，通過顏色來區分創利貢獻，一目了然地展示商場各樓層及各柜臺之間的差異。該圖一經推出，在公司老店升級調整、新店招商、資源管理等方面發揮了重要作用，協助經營部門找到經營問題和改進的機會點，進而提高經營業績。創利地圖的運用對商場業績提升作用顯著，深得公司管理層的認可。

創利地圖是資源價值有效性的一個重要應用。根據租賃合同或者房產證劃分出商場所屬區域，明確場內資源，將場內資源劃分為經營區、公共區，然后將各區進行細分，尤其是將每個柜組展現在平面圖上。根據各個柜臺的創收情況以及該柜臺需要承擔的費用，計算出柜臺的利潤等指標，通過不同的顏色區分出柜臺在經營月份所處的水平。具體結果展示如下（左為CAD版，右為手機/電腦端版）（見圖1）：

圖1

經過顏色標注的地圖能清晰的展示出處于同一地理位置的柜臺經營指標完成的優劣情況，為門店的調整轉型提供可視化、高價值的信息。

這樣一幅地圖除了對在營門店的調整提供支持外，對新店的柜臺招商引進也發揮了重要作用。傳統新店的招商僅招自己負責的品類，無法對同一位置區域招租收益的差距以及對柜組在整個樓層及商場的地理位置好壞與其收益是否成正比關系可視化。運用創利地圖工具，一方面，可以快速識別出閑置的位置、已招商完畢的位置，以及優劣位置的情況；另一方面，可以對已招到的同一位置區域品牌的收益情況，以及與本樓層的保本租金情況進行直觀、顯性的對比，真正意義上做到“心中有數” 、有目標的進行招商，大幅地提升招商的效率與效果。

四、創利地圖目前存在的問題以及改進方向

（一）創利地圖目前進展存在的問題

1.創利地圖信息化進程較慢

目前，創利地圖的維護雖然已經由CAD版向手機、電腦端轉化，但要固化地圖和導出地圖還需要依賴CAD版。

2.創利地圖多維化程度不足

通過CAD軟件呈現的創利地圖只是一個二維圖形，雖然對比文字、EXCEL表格、圖形在色彩、可視化方面都有了一個進步，但是圖形還比較固定，只是一個二維呈現。商場管理者在了解場內資源的過程中，更希望點到某一個位置就可以看到該位置的利用情況，是哪一個專柜在用，該專柜當月情況如何，以往各月情況如何，色彩變化情況如何等。

3.資源有效性信息反饋內容尚不足

從目前創利地圖展現的內容來看，主要是實體店場內各位置所陳列的專柜以及專柜的部分經營指標。對于一個實體店而言，場內除了必要的承重柱、電梯、消防通道等外，其余大部分地方都是可以創造價值的區域，要想讓創利地圖的價值有效發揮，就要真正將全局動線到每個位置點的現狀、可挖掘價值有效展現出來。例如，在一個實體店內，顧客流動的熱區和冷區存在差異，要想知道哪些區域客流熱起來了，哪些區域還是“冷宮”，讓熱的地方更熱，冷的地方逐漸“轉暖”。類似這樣的內容，也是創利地圖在豐富完善的過程中需要有效展示的。

（二）創利地圖的改進方向

創利地圖的應用讓管理會計的分析實現了可視化。為了進一步提升價值，除了提高數據信息的及時性，還需要對上述問題加以改進，讓創利地圖的內容更加豐富，更加智能化、多維化。

1.優化手機電腦版創利地圖

天虹管理會計利用CAD軟件維護創利地圖，雖然一定程度上替代了人工用筆在紙上畫圖的傳統手段，但是，創立地圖的呈現仍然需要人工在一個個區域維護，一旦場內調整就要重新分割場內資源。手機電腦版雖然實現了系統直接更新數據，但是，尚未實現地圖的固化和導出。

2.從二維向多維升級

目前，創利地圖展示的還是一個二維的圖形，我們尚不能夠看到專柜各個期間的情況或者每個位置的利用情況發生的變化。基于此，可以在上述開發信息軟件的基礎上，讓地圖更加多維，讓每一塊場地都“動起來”。這就需要通過信息技術讓各個位置實現可“探入”，當點到每一個位置的時候，就像開啟了該模塊的“人生軌跡”，通過點擊，可以看到該位置的“改朝換代”，可以看到各個時期的經營情況以及色彩變化情況，以此找到位置最佳、受顧客青睞的店鋪，并結合這些信息對店鋪經營提供指導。

3.順應公司戰略和營運需求豐富地圖內容

創利地圖目前展示的信息有限，隨著公司戰略、市場、顧客變化，如何讓場內動線更加合理，如何更好地吸引客流增加顧客黏性是需要每一個經營管理人員去思考的內容。為了更好地滿足公司發展的戰略，需要讓地圖的內容更加豐富。當然，由于需要展現的信息眾多，所有的信息展現在一張地圖上或許會讓使用者眼花繚亂，為此可以設計出不同類型的地圖。例如，目前的創利地圖可以定義為“經營情況地圖”，還可以開發“客流聚散圖”“顧客最喜愛的商品圖”等，讓地圖的形式更加多樣化，地圖展現的內容更加符合營運需求。

以上是對目前天虹創利地圖迫切需要解決的不足和改進措施進行的一些探討。由于經濟大環境和各實體店情況的不同，創利地圖在推進過程中肯定還存在一些其他需改進的地方，需要做進一步探討。

五、創利地圖的使用效果和意義

創利地圖的推出突破了傳統分析的思路，是經營分析的一大創新，也是資源利用情況可視化的一大嘗試，一定程度上實現了 “一家店一張圖一目了然看經營”，其使用效果可以從以下幾方面進行概述。

（一）有助于傳統財務向業務財務轉型

傳統財務向業務財務轉型，前提條件就是要深入了解業務，進而才能指導和服務業務。實現大數據的可視化，既促進了對經營情況的了解，滿足了對現有業績評估的需求，又實現了對未來業績預估判斷的需求。創利地圖將各實體門店歷史經營數據呈現在圖上，實現了業績評估，同時可結合調整規劃將欲引入品牌通過創利地圖實現業績的預估，為經營調整提供了方向。創利地圖在指導經營、服務轉型調整的過程中，也讓財務人員對實體門店的經營情況有了一個更好的了解，一定程度上達到了財務懂經營、會看經營的目的。

（二）協同公司戰略轉型，創新財務管理方式

公司通過數字化戰略轉型，使得越來越多的經營戰略有了大數據的積累和沉淀，今后可以運用創利地圖這一平臺，有序地將這些大數據信息充分地可視化并加以分析和管理，最終推進公司戰略的“落地”。

（三）應用空間廣闊，提升財務管理價值創造

創利地圖是一項平臺式的財務管理模型，具有兼容性、拓展性很強的特點，可以根據公司業務發展適時納入不同的經營業績、資源管理等各類管理要素和內容。例如，隨著網絡技術的不斷發展，“流量”已經成為一項重要的經濟資源，企業可以通過創利地圖實現流量資源的統計和管理，既能夠了解場內流量情況，又能夠增加異業互動，實現引流、客流轉化等目標。通過創利地圖促進了管理效率的提升和經營收益空間的拓展，在推進財務價值創造的同時，為公司戰略發展提供了強有力的財務支持。

六、創利地圖未來推廣價值

上文所述是基于天虹創利地圖現狀的描述，問題和使用價值也是結合天虹以及實體店需求進行的探討。但是，該地圖的使用和推廣價值并不僅僅局限于此，隨著創利地圖的系統化得以完善，它的使用價值也會大幅提高。與此同時，創利地圖僅是針對場地資源利用的一個方面，而就可利用的資源而言，還有很多，例如人力資源、客戶資源等。如果在創利地圖思路的啟發下對這些資源的利用做一些探索，也可以呈現出各個資源的“創利地圖”。因此，對于創利地圖未來的推廣價值，可以從以下幾個方面進行概述。

（一）打破傳統，有效創新

傳統的財務分析相對固化，傳統的財務管理在對經營輔助的過程中更多是“算賬”。創利地圖的出現，是對傳統財務分析、管理模式的重大創新，是一個全新的財務管理模型和應用平臺。通過對經營指標、管理要素的可視化、顯性化，便捷、高效地量化經營績效的差距及問題，為管理者進行經營決策提供及時、簡潔、重點突出的數據和信息支持，并具有強大的平臺兼容性和拓展空間。

（二）基于實體門店業務，可延伸實施供應鏈管理

創利地圖目前的使用是對天虹實體門店場地資源利用情況的展示，但是從其使用價值來看，既可以推廣至零售全實體店資源經營效果的可視化呈現，還可以對零售供應鏈的商品價值落位。

（三）推進線上線下協同轉化，踐行新零售發展戰略

結合公司線上線下的互動，對線上客流向線下的引流情況通過流量流向圖進行展現。根據目前“天虹到家”的開展情況，可以將“天虹到家”所到小區、顧客以及顧客偏愛商品進行可視化的呈現，有助于公司更加了解商圈、了解客戶、精準營銷。

（四）不受行業限制，可跨行業推廣應用

創利地圖的兼容性和可拓展性，使其可推廣至企事業單位經營管理的諸多方面。例如，可以運用到企業人力資源、供應鏈、客戶管理等各個環節，通過計算機技術將管理的內容通過平面圖展現出來，為不同水平的內容標注不同的色彩，找出管理中的優劣勢和問題，進而幫助管理者做好經營管理決策。

七、結語

商場如戰場，天虹的管理會計在自我探索學習和輔助公司運營、戰略的道路上不斷進行創新，設計出了一款以實體布局圖為依托、以可視化理論為指引，實現經營結果可視化、指導新店籌備和老店調整、為公司價值創新引擎的創利地圖。創利地圖所具有的設計成本較低、整體結構簡單、可復制性強、可以快速普及的思路，正是當今管理會計發展過程中應該推廣和支持的。要想讓管理會計更好地創造價值、服務管理，需要更多的“創利地圖”出現。目前，天虹的創利地圖在信息化進程、維度開發以及內容豐富上還存在一些不足，但是，這些不足如果可以較快改進，后續勢必為該公司乃至整個零售實體行業都提供更大的價值。在未來經濟發展的道路上，管理會計發展任重道遠，希望有更多的“地圖”呈現，助力企業實現高質量發展。