事業單位社保內部控制體系的建設路徑

曲曉青

[摘 要]在我國社會保險基金制度不斷完善的背景下，群眾的生活有了基本的保障，他們能夠將更多的時間和精力放在工作上。近年來，群眾對于社會保障基金尤為重視，事業單位已經全面落實的社保制度。在這個過程中，事業單位社保內部控制體系的有效運行是避免社保基金管理風險的重要對策，但部分事業單位社保內部控制體系仍存在很多問題，尤其是在內部控制制度、制度執行力以及風險防范等方面暴露出了不足。本文運用文獻分析法、歸納總結法，來探究事業單位社保內部控制體系的建設路徑，希望為工作人員提供參考和借鑒。

[關鍵詞]事業單位；社保；內部控制體系；建設路徑

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）09-0082-03

（一）事業單位社保內部控制的概念

內部控制指組織是為了實現經營目標、為了確保資產的安全性和完整性、為了確保經營方針的貫徹落實而在內部進行的自我調整、自我規劃與自我控制的方法。在事業單位當中，社保內部控制是指為了將社會保障體系的功能發揮出來而在內部進行的調整、管理、約束與評價等一系列方法的總稱[1]。

（二）事業單位社保內部控制的作用

從事業單位人力資源管理的角度來說，社保內部控制可以為員工提供重要的保障，增強他們的歸屬感，激發他們的工作效率，是留住人才和保持人才的重要手段，這可以為事業單位各項工作的順利開展提供保障；從社會發展的角度來說，社會保險基金管理是一項極為重要的社會工作。構建起完善的社保內部控制體系，可以促進資金的增值與保值，也可以為社會工作的開展提供重要的支持。由此可見，事業單位社保內部控制的實施無論是對于事業單位自身還是對于社會發展來說都是十分有必要的。如果不實行社保內部控制的話，事業單位很難留住人才，難以為人才解決后顧之憂，容易造成人才流失的問題，不利于保持人才結構的穩定性。

（三）事業單位社保內部控制的一般特征

事業單位社保內部控制體系具有全面性、重要性、制衡性的特征。全面性是指社保內部控制需要貫穿于社保工作的決策、執行、監督等整個過程，覆蓋單位的各項業務和事項，涉及多個環節。重要性是指社保內部控制關系到員工的利益，事業單位要將其放在重要的戰略地位上。制衡性是指事業單位要在治理結構、機構設置、權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的形式，以促進控制效率的提升。

（一）事業單位社保內部控制體系的發展歷程

事業單位社保內部控制體系是在我國社會保障事業不斷完善的基礎上發展起來的。改革開放后，“企業保險”開始形成。1991年到2000年是我國社保制度形成階段，也是事業單位社保內部控制體系完善的重要階段。1991年，“企業保險”開始向“社會保險”轉變。1994年，全國14個地區實現了社會保險的省級統籌。《關于企業職工養老保險制度改革的決定》《中共中央關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》《關于深化企業職工養老保險制度改革的通知》《關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》等文件先后發布，這促使事業單位形成了基本的社會保障體系[2]。

（二）事業單位社保內部控制體系存在的問題

1.缺乏完善的內部控制制度

我國社保內部控制發展時間比較短，在運行的過程中出現了各種問題，其中最為明顯的問題就是內部控制水平不高，表現在相關制度不夠健全、相關程序不夠規范，制度中沒有對人員責任進行明確界定，導致人員的積極性差、管理執行力弱。部分事業單位在構建社保內部控制的時候并沒有充分結合自身的情況，而只是照搬了其他單位的制度，該制度在實施過程中缺乏針對性，并沒有充分發揮作用。與此同時，還有部分事業單位所實行的社保內部控制制度比較落后，相關人員缺乏創新意識，并沒有對該制度進行更新和完善，導致制度無法滿足實際需要，最終成為形式化制度，這對我國社保事業的發展造成了不良的影響。

2.社保內部控制執行力度不足

從整體上來看，事業單位社保內部控制的執行力度比較弱。這主要體現在以下三個方面。一是內部控制意識不足。很多事業單位的管理人員將主要的時間和精力放在了單位的運行、任務的完成以及人員的管理上，對于社保內部控制的實行不夠重視，相關負責人的工作態度比較散漫，內部控制意識不足。在這個過程中，崗位分離制度和授權審批制度在實際業務開展的過程中都沒有得到有效落實。內部控制制度的設計也比較粗放，相關技術手段不夠完善，管理人員的積極性比較弱。二是問責機制缺失。當前，很多事業單位都并沒有構建起相應的問責機制，這導致工作人員在業務辦理的過程中缺乏責任心。在發現問題時，也只是以口頭的形式進行通知與匯報，或者對相關人員提出口頭批評，并沒有對他們進行有效的懲戒。這導致問題沒有得到及時整改，社保內部控制制度變得形式化，甚至會引發一系列的違規違法行為。三是監督機制缺失，導致內部控制體系的實施效果被削弱。部分事業單位對于內部控制制度的執行情況不夠關注，缺乏有效的機制來對制度實施的效果進行評價反饋。長此以往，事業單位的專項資金無法發揮應有的作用，導致單位內部資金的運行效率比較低。

（三）事業單位社保內部控制的實踐

在實踐當中發現，部分事業單位對社保內部控制工作的重視程度比較低，并沒有將內部控制體系的建設作為一項重要工作，也沒有形成領導重視、齊抓共管的良好局面，同時，在制度制定方面缺乏嚴肅性，社保內部控制制度并沒有完全建立起來，現有的制度不合實際，造成制度制約不了人、內部控制機構不健全、稽核人員素質不高、缺乏良好工作氛圍等問題。

（四）事業單位社保內部控制體系建設的案例

A事業單位屬于當地的財務局，雖然建立了社保內部控制體系，但在實地調查時發現，該單位員工的內部控制意識比較薄弱，人員素質也不達標。雖然內部控制體系已使用多年，但并沒有根據實際情況進行調整與更新，信息技術水平比較滯后，無法對新業務進行有效的改造與升級，這導致內部控制工作滯后，制度管理的效果也較弱，存在很多安全隱患。

（一）社保內部控制體系的建設原則

社保內部控制體系構建需要堅持規范化、信息化的原則。規范化是指事業單位要構建起完善的內部控制制度，包括環境控制、風險評估、控制活動、信息與溝通以及持續監控等環節，并使各個環節的操作在制度的約束下順利地開展起來。同時，內部管理人員也要對各個工作流程進行全面梳理，使各項業務流程都變得完善、規范[3]。信息化是指事業單位要與時俱進，構建社保財務工作的一體化模式，運用現代化的信息技術手段構建內部控制體系，以此來提高工作效率，減少人力資源的使用，為社會保護基金的安全提供保障。

（二）社保內部控制體系的構建思路與框架

社保內部控制體系構建的過程中，要營造良好的內控環節，使相關控制活動在特定的環境當中開展起來。在這個過程當中，管理人員要樹立先進的理念，能夠嚴格遵守控制規則。在這個基礎上，事業單位還要設立相應的組織機構，實現管理與報告關系的確認，將各項責任落實到組織當中，使授權與責任分配方法變得明確，促進責任與權利之間的對等，同時使各個部門樹立起較強的內部控制意識。

（三）社保內部控制體系的建立與設計

在內部控制體系要堅持分層次控制的原則進行建立與設計，這是提高控制效果的重要手段。首先，要在事業單位內部構建起一個完善的監控防御控制層，在該層次中制定相應的制度，使得組織之間相互制約，以此達到防御的效果；其次，要構建起事后監督層，在該層次中對社保控制人員進行日常性與周期性的審查；最后，要形成統計、審核以及紀檢層，在該層次中，事業單位要定期對社保基金的使用情況進行審核和檢查，確保每一筆資金都得到合理、規范使用。

（四）社保內部控制體系的建立與實現

在落實該內部控制體系時，為了使各項工作都能夠有章可依、有規可循，首先要根據實際情況制定完善的工作制度，以對各個部門和各個崗位的員工進行約束。其次，要確保崗位設置的合理性和科學性，能夠基于操作型、管理型以及服務型崗位來確定相應的職責，使其與內控機制的要求相符。最后，要構建起完善的審核機制，明確需要經過審批的職責和承擔審核、復核的職責，避免因為職責不清而造成越權辦事的現象。

（一）建立單位社保內部控制主體

首先要建立內部控制的主體，形成內部控制工作有人管、有人做、有人查、有人究的良好局面，加強工作人員對內部控制的認識。在這個基礎上，還要建立一支完善的稽核內部控制隊伍。政府編制部門要根據機關社保經辦工作的實際需要，在人員編制上適當傾斜，做好人員選派的工作，將那些有知識、有能力、有責任心的人才吸引到社保隊伍當中來，充實內部控制主體。同時，還要加強對現有內部控制主體的培訓和教育，提高他們對社保基金的認識，使他們主動接受監督，積極按照制度和流程經辦各項業務。

（二）加強單位的管理

事業單位社保工作環節眾多、內容復雜，在開展相關工作的過程當中需要及時聯系國家的社保政策[4]。在內部控制體系建設的過程當中，需要加強對事業單位的管理，尤其是要加強風險管理。一方面，要建立起完善的風險評估機制，做到對風險的有效識別，由專業的人員對業務操作流程進行梳理，同時對其中存在的風險點進行深入分析，根據風險等級制定相應的規避措施，以此來降低風險威脅。另一方面，還要加強對風險的動態評估與動態監管，避免出現防控過當或者防控力度不足的問題，以此來提高風險管理的效率。

（三）加強機關單位的監督

為了有效發揮內部控制體系工作人員的作用，事業單位還要加強內部監督。具體來說，要根據不同崗位的需求設置相應的人員來對社保進行征繳、轉移、出納、審核等，同時設置專門的內部控制崗位來對這些工作的開展情況進行監督，避免一人同時進行多項工作的現象出現[5]。對于同一項業務需要多個崗位協作完成的情況，事業單位要對關鍵部門、關鍵崗位和關鍵環節進行設置，做到分工明確，形成有效的制約機制，加強對機關單位的監督和對工作人員的制約。

（四）加強對事業單位社保內部控制體系的激勵

在事業單位內部控制體系運行的過程中，完善的激勵機制可以提供持續的動力，這是各項制度順利開展的基礎和保障。在這個過程中，事業單位要制定周密的考核計劃和科學的評分標準，對那些內部控制制度執行效果比較好的部門和個人給予獎勵，鼓勵他們保持當前的狀態，在工作當中不斷開拓創新。除了正向激勵外，還要通過負向激勵的形式，對那些違反業務操作或者內部控制制度規定的行為進行懲罰，對相關人員進行懲戒，嚴重的還可以追究他們的刑事責任。

（五）完善社保內部控制制度

在開展社保內部控制工作的過程當中，完善的管理制度可以提供必要的保障，這是提高管理效果的重要前提，同時也是使各項工作順利開展的基礎。因此，事業單位要結合自身的實際情況來構建起完善的社保內部控制制度，在其中對內部操作的流程進行規范，明確具體的操作方法，使各個環節的工作都能夠變得更為明確。在制度的規范和約束下，事業單位的管理人員要形成全面和具體的社保內部控制流程，并對其中可能出現的業務風險進行有效分析，構建起相應的風險評估體系[6]。同時，還要形成內部授權審批制度，對重要管理崗位的權限進行有效控制。最后，還要完善組織結構，組織開展業務運行和財務管理等工作，最大程度地發揮制度的效力。

總的來說，當前，很多事業單位社保內部控制體系在運行的過程當中都存在各種問題和不足，導致體系的執行難度比較大，執行效果有待提升。在這樣的背景下，事業單位要結合自身的發展要求構建一個完善的控制體系，堅持規范化、信息化的原則，做好監督、管理與激勵工作。

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[5]張與焉.機關事業單位養老保險制度改革準備期清算的實踐與思考——以廣西區本級為對象[J].經濟研究參考，2018（29）：12-16+52.

[6]山東省機關事業單位基本養老保險關系和職業年金轉移接續業務經辦規程（摘要）[J].山東人力資源和社會保障，2018（04）：59-63.