外貿綜合服務型企業(yè)出口退稅存在的風險與對策研究

樓笑飛

[摘 要]外貿綜合服務型企業(yè)是我國外貿經濟發(fā)展的重要一環(huán)，在我國經濟發(fā)展中扮演著關鍵的角色。外貿綜合服務型企業(yè)在享受出口退稅相關政策紅利的同時，也面臨著相應的風險。本文根據(jù)現(xiàn)階段我國外貿綜合服務型企業(yè)在出口退稅中面臨的風險與挑戰(zhàn)，提出相應的應對策略與解決辦法，以滿足政策的要求及適應國際環(huán)境復雜多變?yōu)榍疤幔訌婏L險防范管理，充分發(fā)揮出口退稅的政策優(yōu)勢，促進其穩(wěn)步發(fā)展。

[關鍵詞]外貿綜合服務型企業(yè)；出口退稅；風險對策

中圖分類號： F272 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）08-0007-03

外貿綜合服務企業(yè)起源于2013年國務院常務會議出臺的“外貿國六條”。“外貿國六條”明確指出“支持外貿綜合服務企業(yè)為中小民營企業(yè)出口提供融資、通關、退稅等服務”。至此，外貿綜合服務型企業(yè)在我國發(fā)展壯大，平臺化、電商化的趨勢明顯增強，我國也越來越重視外貿綜合服務型企業(yè)的發(fā)展。2020年11月4日，習近平總書記指出，“我國將推動跨境電商等新業(yè)態(tài)新模式加快發(fā)展，培育外貿新動能”[1]。國務院辦公廳2021年7月9日印發(fā)《關于加快發(fā)展外貿新業(yè)態(tài)新模式的意見》對跨境電商、海外倉等六種新業(yè)態(tài)新模式提出多重支持舉措[2]。以上說明我國非常重視外貿服務企業(yè)在我國的發(fā)展，面對其存在的問題，各企業(yè)也應當加強重視，正視風險，提高風險應對的能力，處理好其經營的代辦出口退稅相關業(yè)務。

一、外貿綜合型服務企業(yè)出口退稅概述

（一）內涵

根據(jù)外貿服務的特點，外貿綜合型服務企業(yè)是指接受對外貿易等相關企業(yè)的委托，與我國的海關、稅務、外匯管理等部門保持溝通，同時與物流、銀行、保險等公司加強業(yè)務聯(lián)系，為外貿企業(yè)提供報關、報檢、物流、退稅、外匯、信保等外貿交易環(huán)節(jié)的“一站式”服務。我國企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務開展有以下兩種模式：一是自營報關模式。該模式下企業(yè)在國內自行采購、與國外的客戶簽訂合同并收匯，所涉及的出口退稅業(yè)務通過企業(yè)自行報關出口，實現(xiàn)出口退稅業(yè)務的辦理。二是外貿綜合型服務企業(yè)代辦出口退稅的模式。該模式下企業(yè)不具有辦理出口退稅業(yè)務的條件或是有條件但不自行辦理，依賴外貿綜合型服務企業(yè)代辦退稅。該模式是企業(yè)選擇的主要模式，因此出口退稅也是外貿綜合型服務企業(yè)的主要業(yè)務之一。外貿綜合服務企業(yè)出口退稅，是指外貿綜合型服務企業(yè)接受相關企業(yè)的委托，按照企業(yè)出口的貨物種類、性質，代辦出口退稅業(yè)務。企業(yè)通過委托外貿綜合服務企業(yè)辦理退稅等業(yè)務，有利于規(guī)避該企業(yè)在對外貿易中的經濟風險，促進該企業(yè)在國際市場健康長效發(fā)展。

（二）規(guī)范要求

2013年7月24日，國務院常務會議研究確定了“國六條”，其中第四條規(guī)定“支持外貿綜合型服務企業(yè)為中小生產型出口企業(yè)的出口業(yè)務提供融資、通關、退稅等服務”。該項規(guī)定為外貿綜合服務企業(yè)給對外企業(yè)提供退稅業(yè)務提供了依據(jù)。外貿綜合型服務企業(yè)為相關企業(yè)辦理出口退稅的具體內容公布于2017年9月13日國家稅務總局發(fā)布的《關于調整完善外貿綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國稅第35號公告）。該公告具體公布了代理出口退稅業(yè)務的相關規(guī)定：其一，明確代理退稅的條件；其二，規(guī)定委托代辦退稅備案和代辦退稅備案的具體要求和辦法；其三，規(guī)定其應履行代辦退稅內部風險管控職責及法律責任。2017年第35號公告的發(fā)布，糾正了2014年第13號公告存在的問題，為外貿綜合服務型企業(yè)辦理出口退稅，提供了法律依據(jù)及實踐指導。至此，國家開始逐漸重視外貿綜合型服務企業(yè)在我國經濟發(fā)展中的地位，2021年7月9日國務院辦公廳印發(fā)了《關于加快發(fā)展外貿新業(yè)態(tài)新模式的意見》，在實踐中不斷促進并加快了我國外貿新業(yè)態(tài)新模式的發(fā)展。

二、外貿綜合服務企業(yè)出口退稅面臨的形勢及存在的風險

（一）面臨的制度形勢

隨著經濟全球化的發(fā)展以及國家間的交往不斷加強，出口退稅對各國的出口商品結構具有十分重要的調節(jié)作用，因此，我國根據(jù)情況就出口退稅政策進行了針對性調整，例如2017年第35號公告，調整了2014年第13號公告在對外貿綜合服務型企業(yè)管理過程中存在外貿綜合服務型企業(yè)承擔的責任與所獲收益不匹配、政府部門監(jiān)管缺乏針對性等問題。2017年第35號公告的出臺，解決了2014年第13號公告中存在的問題，但隨著市場的不斷變化及企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，外貿綜合型服務企業(yè)在出口退稅時，新的問題層出不窮。比如，政府管理跟不上出口退稅政策與市場發(fā)展的步伐、信息孤島、大數(shù)據(jù)發(fā)展緩慢、監(jiān)管不到位等制度風險，嚴重阻礙了外貿綜合服務企業(yè)出口退稅業(yè)務的發(fā)展，不利于企業(yè)良性發(fā)展。同時，政策的改變也會給那些已經適用原先的法律法規(guī)的企業(yè)造成損失，比如企業(yè)已經根據(jù)調整之前的出口退稅政策進行了物資的采辦和材料加工，然而由于制度的調整，企業(yè)按照先前稅務政策生產的產品可能需要提高價格才能收回成本，這就會降低商品的購買力，造成產品擠壓，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（二）存在的風險

1.內部風險

我國外貿綜合服務型企業(yè)面臨著以下出口退稅的內部風險：一是企業(yè)出口退稅內部控制制度不完善。這在很大程度上是由于一些企業(yè)管理者認為建立出口退稅風險內部控制制度周期長、投入大，加之企業(yè)規(guī)模不大，資金不是很雄厚，故而在出口退稅內部控制制度建設方面缺乏積極性。另外，部分企業(yè)專門辦理出口退稅的工作人員專業(yè)性不強，不能充分理解把握出口退稅政策及業(yè)務的變化，在工作中，粗心馬虎，甚至經常出錯，這也是造成出口退稅風險內部控制制度難以建立的主要原因。二是信用風險。外貿綜合服務型企業(yè)在代辦備案、申報及退稅等環(huán)節(jié)都可能遭遇風險，比如供應商不符合條件，申報退稅的單據(jù)信息與報關單信息不一致或數(shù)據(jù)出錯致使無法退稅等。三是技術風險。理論上，出口退稅人員應當同時掌握ERP操作系統(tǒng)與海關報關及出口退稅系統(tǒng)操作的能力。但是有些工作人員缺乏經驗，專業(yè)不強，操作系統(tǒng)不熟練，導致整個出口退稅業(yè)務辦理出錯甚至無法辦理，這在一定程度上增加了外貿綜合服務型企業(yè)辦理出口退稅的風險。68BAF01C-234D-4D63-B84F-D2898146ACFB

2.外部風險

隨著市場的不斷變化、稅收政策的調整以及國際市場競爭力的增大，外貿綜合服務企業(yè)的出口退稅業(yè)務必然面臨許多外部風險，其中主要包括稅務機關執(zhí)法風險、匯率變動風險及突發(fā)事件風險等。其一，盡管出口退稅的法律已出臺多年，但執(zhí)法機關在執(zhí)法方面仍然存在諸多問題。例如，在出口退稅風險管理時，執(zhí)法機關仍然無法處理很多突發(fā)性問題，再加上執(zhí)法人員主觀意識較強，辦理企業(yè)出口退稅業(yè)務時缺乏公正性與嚴謹性。因此，要加強其精準識別分析風險、評估風險、分析風險的能力，公平公正地處理好出口退稅相關業(yè)務，嚴格執(zhí)法。其二，匯率變動風險。世界各國多采用浮動匯率制度，外匯收支存在滯后性，如匯率異常變動，將影響兩國的對外貿易，形成匯率風險。其三，突發(fā)事件風險。以2020年爆發(fā)的新冠疫情事件，體現(xiàn)出中國具有很強的疫情防控能力為例，雖然世界衛(wèi)生組織不建議他國對我國采取貿易禁令，但一些國家仍對我國實施了貿易禁令，在一定程度上影響了我國的對外貿易。

三、外貿綜合服務企業(yè)應對出口退稅風險的對策

（一）加強出口退稅內部控制制度的建設與完善

制度建設不完善是外貿綜合服務企業(yè)面臨的內部風險。為了更加專業(yè)地代辦出口退稅的業(yè)務，外貿綜合服務企業(yè)應當不斷完善內部控制制度，為代辦出口退稅業(yè)務提供專業(yè)的系統(tǒng)服務。其一，企業(yè)應當不斷完善管理機制，完善其出口退稅業(yè)務辦理流程，規(guī)范出口退稅單證的備案留底。再根據(jù)出口退稅業(yè)務及政策的不同，不斷調整與優(yōu)化，并形成長效機制。其二，建立規(guī)范的資信評估制度，完善資產評估流程，形成規(guī)范的資信評估制度。同時，企業(yè)也要講究誠信，誠信經營，唯有如此企業(yè)才可以在國際市場及國內市場上獲得長遠的發(fā)展。同時企業(yè)也可以在經營管理中，提高企業(yè)的形象，增強競爭力。其三，完善激勵獎懲機制，以防出現(xiàn)超期未申報的問題，影響退稅辦理業(yè)務。對于超期未申報的工作人員給予一定處罰，提高其工作的責任意識，同時還要明確工作人員職責，形成專人負責制。對于每一項出口退稅業(yè)務，工作人員都應當全程負責，避免出現(xiàn)退稅業(yè)務中斷或是重復辦理等現(xiàn)象，從而提高工作效率。其四，建立出口退稅風險內部控制制度。企業(yè)要建立完善的出口退稅風險內部控制制度來應對各種風險，在外貿綜合服務型企業(yè)內設立風控部，明確職責，識別潛在風險，并采取有效措施加以防范和控制。當出現(xiàn)稅務風險后，也應當積極分析，從容應對，爭取把損失降到最小。只有這樣，外貿綜合服務企業(yè)在辦理出口退稅業(yè)務時，才具有根據(jù)相應的法律依據(jù)應對出口退稅風險的能力。

（二）嚴格審核代辦業(yè)務的真實性

代辦業(yè)務是否具有真實性，是外貿綜合服務型企業(yè)在信用方面面臨的外部風險之一。比如，代辦備案、申報及退稅環(huán)節(jié)遇到的風險，供應商不具有出口退稅的條件，申報單信息與報關單信息不一致或數(shù)據(jù)出錯將致使企業(yè)無法退稅。因此對外貿綜合服務型企業(yè)來說，在辦理代辦業(yè)務出口退稅時，應當審核以下幾點：第一，審核相關企業(yè)的業(yè)務。根據(jù)相關企業(yè)的原材料消耗率、經營的項目、投入資金與生產的利潤等，查看其是否符合出口退稅的條件，代辦的出口退稅是否與企業(yè)物流、票據(jù)、資金流相對應。第二，審核相關企業(yè)出口業(yè)務。根據(jù)相關企業(yè)的出口合同、結匯、國際貨物貿易單證等，來判斷出口業(yè)務是否真實、實際單證票是否與買賣合同一致，實際的金額、結匯方式是否與約定的一致，以防因相關企業(yè)對外業(yè)務情況不屬實而承擔法律責任的風險。第三，外貿綜合服務型企業(yè)還應當在考慮成本的基礎上，在業(yè)務導入之前，驗廠核實工廠的生產能力。在出口裝柜時，驗貨核實業(yè)務的真實性，避免因為審查不力致使出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

（三）增強與職能部門的溝通力度

外貿綜合服務型企業(yè)涉及的代辦業(yè)務范圍比較廣，所需要溝通的部門也相對較多，涉及代辦企業(yè)、稅務機關、外匯管理局、海關商檢、報關行、物流倉庫企業(yè)等各個部門。為增強企業(yè)的退稅能力，提高出口退稅效率，在外部風險方面，外貿綜合服務型企業(yè)應當隨時了解相關部門近期公布的政策與規(guī)定，掌握匯率，以便及時作出相應的調整。在內部風險方面，首先應加強與稅務、海關及外匯部門的溝通，審核相關企業(yè)的出口退稅真實情況，結合各部門發(fā)布的相關規(guī)定、出口退稅案例及動態(tài)，充分利用互聯(lián)網信息技術，掌握貨物、資金及信息情況，保證企業(yè)代理出口退稅款的安全和效率。其次，企業(yè)應當加強與各職能部門的配合，積極了解出口退稅相關的政策，配合職能部門做好稅務工作。

（四）培養(yǎng)出口退稅專業(yè)人才

外貿綜合服務型企業(yè)主要是為外貿企業(yè)提供報關、報檢、物流、退稅、外匯、信保等業(yè)務的企業(yè)，辦理出口退稅是其中一項專業(yè)性較強的工作，需要外貿綜合型企業(yè)加強培養(yǎng)出口退稅的專業(yè)人才。一方面，外貿綜合服務型企業(yè)應當完善人才聘用制度，根據(jù)其辦理出口退稅業(yè)務的要求，聘用了解稅務政策、出口退稅程序的人才，增強對人才招聘工作的重視；另一方面，企業(yè)還應當加強對其企業(yè)出口退稅人員的培養(yǎng)，設立激勵獎懲機制，利用培訓與激勵機制幫助用好人才，發(fā)揮人才的優(yōu)勢作用。一則可以加強對人才的專業(yè)知識與技能培訓，提升其分析數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)的能力，加強技能培訓與學習，優(yōu)化出口退稅的辦事流程，提高其工作效率。二則可建立完善的激勵獎懲機制。在出口退稅的代辦業(yè)務過程中，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工，給予績效獎勵；對于違法違規(guī)工作人員，追究其相應的責任，獎懲分明，有利于提高員工的工作積極性與工作能力，發(fā)揮其特長，更好地處理企業(yè)代辦的出口退稅業(yè)務。

四、結語

外貿綜合服務型企業(yè)是外貿發(fā)展的新業(yè)態(tài)，是我國經濟發(fā)展的獨有模式。近年來，國家大力支持該類企業(yè)的發(fā)展，給外貿綜合服務型企業(yè)的發(fā)展帶來了政策優(yōu)勢。外貿綜合服務型企業(yè)應當遵守國家法律及政策的規(guī)定，抓住國家政策給予的優(yōu)惠政策。同時，對于我國外貿綜合服務型企業(yè)面臨的制度形式、內部風險及外部風險，筆者認為，外貿綜合服務型企業(yè)應當加強辦理出口退稅業(yè)務的制度建設，嚴格審核代辦業(yè)務的真實性，增強與職能部門的溝通與聯(lián)系，培養(yǎng)專業(yè)的出口退稅工作人員，讓外貿綜合服務型企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務的工作更加規(guī)范，使該類企業(yè)不斷發(fā)展壯大，增強我國外貿綜合服務型企業(yè)的經濟實力。

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