基于價值創造導向的財務精細化管理研究

張克

[摘 要]財務精細化管理是強化財務管控能力、提升財務管理水平、充分發掘財務管理價值創造能力和促進企業高質量發展的重要手段。本文介紹了財務精細化管理的含義及特征，分析了企業推行財務精細化管理過程中存在的主要問題，提出了新形勢下實現財務精細化管理的途徑。

[關鍵詞]財務管理；精細化；價值創造

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）08-0058-03

加強管理是企業發展的永恒主題，是企業實現基業長青的重要保障。財務管理滲透在企業采購、生產、銷售、研發等生產經營和管理的各個方面，是企業管理工作中的重要環節之一[1]。在后疫情背景下，國際經濟遭受疫情沖擊，國內經濟增速放緩，內外部競爭環境越來越激烈，企業為獲得持續健康發展，必須冷靜應對當前日益復雜的形勢和不利因素，深入貫徹新發展理念，充分重視和發揮財務管理的作用，堅持向管理要質量、要效益、要發展，全方位、全流程、全員參與加強財務精細化管理，實現從高速發展向高質量發展轉變[2]。

精細化管理是一種管理理念和文化，其重點突出管理的“精”和“細”，在“細”的基礎上強調“精”。財務精細化管理以財務風險控制為前提，以制度化、流程化和規范化管理為基礎，以提高財務管理效益為目標，在精細中拓展財務監督、管理和服務職能，延伸財務管理至企業生產經營的各個方面，發揮財務管理的價值創造能力，讓“細”在廣度上挖掘潛在價值，讓“精”在深度上追求高附加值[3]。

與傳統財務管理相比，財務精細化管理更加突出精細化的管理要求，雖然具體管理要求和方法不同，但二者的目的在本質上是一致的，即以管理促發展。具體來說，財務精細化管理具有以下幾個方面的特征：一是財務工作觀念的轉變。財務工作作風從監督型向管理服務型轉變，打造“管控+服務”模式，以管控防風險，以服務促發展。二是財務工作職能的轉變[4]。財務工作要從單純的會計信息記錄向動態的監督、管理和服務轉變，財務人員從企業運轉的“記錄員”變為企業發展的“領航者”，加快實現財務工作職能從記賬核算型向經營管理型轉變。三是財務工作領域的轉變。“讓企業的各項工作都具有財務意義”，財務管理要轉向精細化，讓企業各項工作的開展、執行和事后的監督都在財務管理工作中，將財務工作充分融入戰略、運營、風險防范、信息化等管理，使財務管理的工作更加精細，不斷提升財務工作的廣度和深度，讓財務部門和生產經營部門之間形成聯動機制，形成合力，推動財務管理領域由靜態的“事后監督型”向事前、事中、事后全過程動態的“價值創造型”轉變，推動業財融合，發揮財務管理的價值創造能力[5]。四是與時俱進，提升財務科學管理水平。在數字化時代背景下，適應新發展形勢，學習先進的管理理念和方法，完善和細化企業管理，尤其是在財務管理方面的管理制度規范，明確各個崗位的職責和要求，以制度管人管事，通過財務精細化管理帶動企業整體精細化管理。

實務中，越來越多的企業開始關注并嘗試推行財務精細化管理，但一些企業引入財務精細化管理的時間不長，實施操作中對于財務精細化管理的認識不夠深入，存在一些阻礙因素影響財務精細化管理的實現，使得財務精細化管理的效用不能充分發揮，企業財務精細化管理還存在很大的優化空間。

（一）對財務精細化管理缺乏正確認識

部分企業在推行財務精細化管理過程中缺乏針對性，僅僅是效仿成功企業開展此項工作，沒有深入、全面、清晰地認識到財務精細化管理的內涵和意義，也沒有結合實際情況制定切實可落地的實施方案。部分企業對財務精細化管理宣貫力度不夠，上下思想不統一，財務部門和業務部門都沒有充分認識到實施財務精細化管理對企業發展的促進作用，使得各部門之間難以妥善開展和配合此項工作，最終導致精細化管理實施進度緩慢，效果不理想。此外，部分企業缺少財務精細化管理配套的考核機制，沒有通過實施績效考核提高人員的工作積極性，使得財務精細化管理流于形式。

（二）財務精細化管理制度體系不完善

實施財務精細化管理，就要依據公司財務管理制度對財務工作的各個環節進行認真細致的梳理、分解和整合，同時制定配套的管理流程和規范，以制度建設為保障。因此，要建立健全財務精細化管理的制度體系，并結合企業發展需求變化對現有制度和規范進行動態更新和完善。然而，一些企業財務制度不完善，已有的制度執行不到位，財務工作的管理方式粗放，使得制度優勢難以彰顯，不利于財務精細化管理的實現，因此需要優化和完善管理制度，發揮制度的約束和規范作用。例如，全面預算管理是財務精細化管理的重要手段之一，部分企業雖然實施了全面預算管理，但是配套的制度并不完善，沒有結合業務實際情況采用合理的預算編制方法分類分項編制預算，預算考核不規范。與此同時，很多企業對預算的執行不夠重視，沒有及時跟進預算任務與實際指標的偏差，也沒有明確偏差問題的解決方式和如何控制預算執行過程中所存在的風險，預算的剛性約束作用不凸顯。

（三）財務精細化管理的信息化運用能力有待提升

在數字化、智能化時代下，管理能力和效率的提升必須依托先進的技術。現階段，我國大多數企業都已經實現了財務信息化管理，如ERP賬務處理系統、OA系統、進銷存系統等，提升了工作效率和信息傳遞速度，但很多企業在實現財務精細化管理過程中信息化水平存在著滯后性，信息技術便捷高效的優勢尚未充分體現，無法對精細化管理提供有效支撐，財務精細化管理進度并不理想。如精細化管理的硬件和軟件系統更新滯后，導致管理進程緩慢。從軟件層面出發，財務管理系統升級滯后，財務管理系統功能并不能夠與當前企業業務和財務管理需要相匹配，也不能夠與企業各個部門實現財務信息共享，信息數據被分割成塊，形成信息孤島；從硬件層面出發，對于財務精細化管理的資金投入不夠，各類硬件設施并不能夠緊跟財務數據收集、整理、分析、共享等信息化發展步伐，導致數據統計時效不高，分析能力偏弱，不能為經營和財務決策提供有效的數據支持。

（四）財務精細化管理人員綜合能力亟需提高

精細化管理的推行和落地離不開由內而外的內生力和自上而下的全面貫徹落實，一些財務負責人對于精細化管理的認識不到位，雖然能夠按照會計準則要求做事，但不能從公司業務和經營管理的視角去考慮問題，管理能力和業務水平不高，又沒有積極去學習和掌握有關于財務精細化管理的理論知識，管理方法也相對落后；下級單位對推行財務精細化管理不重視，依舊按原來的習慣做法完成財務工作，對于財務人員在精細化管理方面的要求也不嚴格，進而導致精細化管理工作流于形式；對財務人員系統培訓不夠，交流學習機會缺乏，影響了財務精細化管理的整體效力。

企業應立足發展實際，具體問題具體分析，找到管理的痛點，找準癥結所在，并積極采取措施予以糾正，確保讓財務精細化管理工作順利落地并發揮實效。

（一）強化全面全員的精細化管理理念

強化全面全員的精細化管理理念，提升對財務精細化管理的認識。全員上下應當樹立正確的財務精細化管理觀念，認識到當前形勢下將財務管理融入企業各項決策和生產經營活動當中是十分必要的。應當轉變傳統財務管理思維，要主動深入、全面、清晰地認識到精細化管理的重要意義，要對精細化建立科學的認識，真正弄懂什么是精細化，掌握財務精細化管理理論和成功開展財務精細化管理企業的經驗。應當“量體裁衣”，充分結合實際情況來規劃企業財務的精細化管理發展方向，并有針對性地對財務和業務人員提出嚴格要求，貫徹落實財務精細化管理理念，避免精細化管理工作流于形式。應當加強宣貫力度，開展全員的精細化理念宣貫和行動落實，提高全員的認識和重視程度，讓工作精細化成為一種習慣，推動財務精細化管理落到實處。建立健全考核核機制，通過實施績效考核提高人員工作積極性，促進財務精細化管理的全面實現。

（二）完善財務精細化管理相關制度規范

優化企業財務工作流程和完善財務管理制度是財務精細化管理的首要保證。從實踐來看，企業在實施財務精細化管理時，必須建立健全的、具有針對性的、有約束力的、可實施的制度和體系，明確各個崗位的職責和工作流程，確保各項工作有條不紊地推進。首先，要加強財務相關制度建設，確保財務管理工作能夠打好基礎，為推行精細化管理做好準備。全面梳理現行財務管理制度，啟動制度廢改立工作，形成財務管理制度匯編。主要內容涉及財務管理、銀行賬戶和網銀管理、資金管理、費用管理、固定資產和存貨管理、發票管理、檔案管理等方面。其次，要制定相應的制度規范，定崗明責是財務管理工作的基礎，明確財務組織架構，擬定核算、報表、資金、行政等財務工作崗位的崗位職責，明確職責范圍和工作標準，確保每名財務人員都清楚地知曉自己的工作職責和工作標準。最后，把財務工作細分成多個環節和程序，形成可操作的規范文件，制定會計核算手冊、資金管理手冊、稅務管理手冊等，同時確定主要工作流程和時間節點，將管理流程精細化和規范化。通過上述一系列工作，最終形成財務精細化管理全案，作為實施財務精細化管理的制度體系規范。

（三）提升財務精細化管理信息化水平

從軟件層面出發，加大對軟件的關注度，及時對財務管理系統進行更新和升級，使財務管理系統功能能夠與當前企業業務和財務管理需要相匹配，涵蓋預決算、核算、資金、費用、監督、分析等模塊。同時，企業還應當引入互聯網+技術，通過建立信息平臺實現企業信息共享，加快財務信息傳遞速度，提升信息反饋效率，推進業財融合；從硬件層面出發，適當投入一定的資金來用于財務精細化管理配套硬件設備購置，使硬件設備性能能夠緊跟財務數據收集、整理、分析、共享、挖掘等信息化發展步伐，促進企業財務精細化管理的實現。具體來說，整合企業信息系統平臺，在確保信息安全和不違反保密原則的前提下實現各平臺信息的對接和共享，要在原有財務核算、OA等系統的基礎上結合最新的信息管理技術和軟件構建多維度的信息系統平臺，提高管理效率。如針對資金管理，可與企業業務主要辦理銀行合作上線資金集中管理系統，將公司上下全部銀行賬戶納入系統管理，控制所有銀行賬戶，在有效降低賬戶管理風險的同時大大提升整體資金管理效率，實現資金的精細化管理；針對費用管理，開源節流并舉，深入開展提質增效工作，通過上線費控系統，可與OA系統現有的審批功能（內外部請示、資金、合同/協議等）進行整合，將年度費用預算數據導入系統，減少人為因素的干預，通過信息化系統發揮預算對費用管控的強約束作用，確保預算有效執行，提高費用和預算管理的精細化水平；針對賬務處理，搭建財務業務一體化信息系統，業務人員從合同簽署開始就將相關數據錄入系統，讓財務人員在業務一開始就參與到合同管理和跟蹤當中，后續的付款、發票傳遞、賬務處理等工作均可通過系統完成，確保數據無縫銜接。

（四）注重人才培養和儲備，打造復合型財務團隊

內部培養和外部招聘并舉，重點考核財務人員分析和處理實際問題的能力，強化財務人員的競爭意識和憂患意識，提升財務團隊整體素養。通過內部輪崗、交流等方式深入業務前沿，走進業務，了解業務，讓財務人員真正參與到企業的經營和管理中去，在培養專業人才的同時打造“多面手”的復合型人才。培養財務人員的管理意識和服務意識，強化數據篩選、整合和分析能力，利用專業知識就實際經營的難題提供靈活有效的解決方案，積極為業務發展建言獻策，發揮財務工作價值，讓財務人員成為企業價值的創造者和管理者。實施崗位任職資格制度，制定激勵措施，鼓勵財務人員獲取職業資格，合理配置人力資源，做到因職配人，人盡其才。定期舉辦財務管理精細化培訓，加強自我培訓意識，提高自我學習能力，豐富財務管理相關知識儲備，為開展財務精細化管理提供有力支撐。

隨著我國經濟社會的不斷發展，企業要不斷增強核心競爭力，才能在激烈的競爭中立于不敗之地，而財務精細化管理作為一種先進的管理理念，只要找準企業在財務管理工作方面的痛點，并針對問題提出對策和解決方案，不斷地深入和實踐，可有效提高財務工作質量和效率，逐步提升財務管理的水平，持續推進企業的高質量發展。

[1] 張慧.H 國資公司基于管理會計的企業財務精細化管理構想 [J]. 財務與會計，2020（02）：42-45.

[2] 尹明.新形勢下企業財務精細化管理的思路及途徑分析[J].財會學習，2019（06）：52-53.

[3] 蔡娟.大數據時代企業財務精細化管理的思考[J].財會學習，2019（10）：82-83.

[4] 牛艷麗，欽梅.財務業務一體化 實現財務精細化管理[J].中國總會計師，2017（03）：66-68.

[5] 馮雁凌.從精細化財務管理到大財務管控——廈門航空管理會計實踐[J].中國總會計師，2017（08）：18-20.