事業單位內部控制管理意義及創新措施研究

[ 作者簡介 ]

齊道輝，男，山東禹城人，煙臺市城市排水服務中心，會計師，本科，研究方向：財務管理、稅收管理、內部控制、會計電算化。

[ 摘要 ]

對于事業單位來說，只有實施內部管理，強化對組織管理體系的監控，加強內部控制管理，才能更好地確保組織各項管理活動按照規范的要求有序開展并以此提升發展效能。全面做好事業單位內部控制管理工作，需要事業單位結合自身的實際進行科學設計和加強管控，這樣才能保證內部控制效能。本文圍繞事業單位內部控制管理方面的內容進行研究，論述新時期加強事業單位內部控制管理的重要性，然后分析當前事業單位在內部控制管理方面面臨的一些問題，并針對如何提高事業單位內部控制管理創新開展成效提出相關的對策，以供參考。

[ 關鍵詞 ]

內部控制管理;事業單位;風險;創新;困境;措施

中圖分類號：C93

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.03.016

事業單位作為特殊的組織管理機構，承擔著重要的社會管理職能。在行政事業單位日常運營管理工作開展的過程中，需要組織嚴格按照國家相關的政策要求有序做好資金的管控，爭取更多的經費支持，同時事業單位還應當全面加強內部精細化控制管理，結合實際強化綜合管控，注重風險的排查，并圍繞資金資源管理等進一步加強有序協調和聯動，這樣才能更好地推動各類資金資源有序發揮其應有的價值，全面提高事業單位的發展水平。當前事業單位在內部控制管理活動開展的過程中還面臨不少的挑戰，比如，事業單位內部控制管理體系不夠完善，事業單位財務管理者針對內部控制管理等方面沒有充分加強和其他部門之間的溝通，內部管控信息化體系不夠健全，等等。全面探究事業單位現代化內部管理體系建設的意義及具體的創新措施具有重要的社會價值。對于事業單位自身而言，全面做好內部控制管理工作，既有助于夯實其發展基礎，同時也有助于更好地排查風險，最大限度地降低運營管理帶來的一些問題，推動管理理念、技術、方法不斷創新，切實提高行政事業單位綜合管理效能。

1 事業單位全面加強內部控制管理體系建設及創新的意義分析

內部控制管理工作是事業單位基礎管理工作的重要構成要素。全面加強事業單位內部控制管理，結合事業單位自身的實際，加強現代化內部控制管理體系的建設，考慮組織的發展形勢要求以及市場環境的變化，強化內部控制管理機制的建設、方法的創新和風險的管控，這樣才能更好地提高事業單位的運營成效。做好行政事業單位內部控制管理工作，具體意義體現在以下幾個方面。

1.1 有助于提高行政事業單位財務管理水平

財務管理工作是行政事業單位重要的基礎管理工作，全面做好內部控制管理，將財務管理工作按照相關的內部控制模式和要求來進行有效的精細化管控，有助于避免出現財務管理混亂的問題。同時，全面加強內部控制管理，對財務管理工作進行進一步的整理，及時排查事業單位在內部控制管理等方面存在的問題，并有針對性地加強財務管理體系的優化完善，這樣可以更好地提高行政事業單位財務，以此更好地夯實事業單位財務管理工作的基礎，提高事業單位財務管理工作的質量現代化水平。

1.2 有助于降低組織運營風險

通過全面加強事業單位財務內部管理，強化內部管控，結合國家新形勢下的發展要求注重廉政建設，對財務管理可能面臨的風險進行多維度分析研究，以此找出事業單位在財務風險管控等方面存在的不足，從根源上分析原因，加強多維度內部控制體系的建設，不斷發揮財務管理人員的能動性，圍繞國有資產保值增值以及資金的最大化利用等各個方面進行系統的設計和優化，推動管理、技術、方法不斷創新，以此提高行政事業單位的發展水平。

1.3 有助于更好地應對市場沖擊

當前，行政事業單位在發展的過程中面臨諸多挑戰，事業單位體制改革進程在有序推進，行政事業單位在管理活動開展的過程中也面臨諸多問題，財務管理工作需要和業務管理工作有效融合，并建立多維度、綜合性的服務保障體系，這樣才能更好地推動各類資金資源的開發利用。通過全面加強行政事業單位財務內部控制體系建設，不斷進行新技術、新理念、新方法的創新，有效地加強業務管理工作的整合，這樣可以更好地穩定事業單位的發展根基，推動事業單位沿著正確的方向實現戰略發展目標，有效應對市場可能帶來的沖擊。

2 目前行政事業單位內部控制管理工作面臨的挑戰研究

當前，行政事業單位在內部控制體系建設及具體的風險管控等方面雖然也在進行很多的探索研究，但是內部控制機制建設以及內部管控活動的開展依然暴露出不少問題，具體體現在以下幾個層面。

2.1 對現對代化內部控制管理體系建設工作不夠重視

行政事業單位實施內部控制管理工作，結合財務管理工作的具體要求，需要建立完善的內部控制管理體系，加強理念的創新，不斷提高財務管理人員的創新管理理念，這樣才能更好地推動內部控制管理活動的實施。當前，行政事業單位對內部控制管理體系建設方面沒有予以高度的關注，一些行政事業單位在財務內控體系建設方面往往是被動地應付，沒有按照國家相關的規范要求來予以實施，沒有充分考慮行政事業單位自身的特點。在內部控制體系建設方面依然存在不夠重視的問題，沒有結合實際針對財務管理工作各個方面的業務重點進行防控，難以提高行政事業單位內部控制的有效性和系統性。另外，有的行政事業單位的工作人員沒有認識到加強內部控制管理的重要意義，財務管理人員的內控意識偏弱，有的人員甚至認為財務內部控制工作的約束限制太多，在一定程度上不利于提升內部控制工作的效率。工作人員內部控制意識的缺乏，在一定程度上不利于組織加強對風險的排查和理行有針對性的防控。

2.2 財務管理隊伍的職業素養需要加強，資產管理體系需要完善

一方面，在行政事業單位內部控制管理工作開展的過程中財務管理人員需要全面參與，他們的職業素養和能力在一定程度上決定了內部控制管理工作的開展成效。當前，財務管理人員在內部控制管理活動開展的過程中依然延續傳統的管理理念和管理模式，他們的思想觀念依然停留在傳統的財務核算基礎工作上，往往是按照相關的規范要求，機械性地開展財務報賬，財務內控制度沒有嚴格按照規范進行深入的實施操作。在財務內部控制體系建設等方面，財務管理人員的參與意識淡薄，財務管理人員和其他業務管理部門之間缺乏緊密的溝通，內部控制工作有待進一步加強，不利于信息的有效共享和資源的深度利用。國有資產管理是行政事業單位內部控制管理工作的重點。內部控制管理工作需要聚焦國有資產管理工作主要的內容和要求，加強風險排查，這樣才能更好地避免資產流失。當前，一些行政事業單位在國有資產管理方面存在一些問題，比如出現無人管理的問題，國有資產臺賬不夠完善，沒有嚴格按照相關的審批手續來開展收支管理，固定資產盤點工作開展不到位，有些單位對固定資產進行隨意的處置，沒有按照相關的規范要求及時上繳，確保賬賬相符、賬實相符。在固定資產采購管理等方面相關的工作也存在諸多問題，在一定程度上增加了很多的風險。

2.3 內部控制管理的智能化、信息化體系有待進一步優化完善

全面加強行政事業單位內部控制管理工作，需要結合實際加強內部控制信息化體系的建設，這樣才能更好地結合實際要求，運用信息化、智能化的管理手段加強風險的綜合防控，以此提高行政事業單位的管理效能。目前，在內部控制管理智能化體系建設方面相關工作開展得不到位，行政事業單位管理者在智能化信息技術引進等方面沒有予以足夠的重視，在內部控制監督管理等工作開展的過程中，沒有結合實際加強智能化信息管理平臺的建設，內部控制管理信息平臺往往局限于日常的報賬及財務收支管理，沒有從戰略發展的層面加強組織內部控制戰略管理體系的建設，在一定程度上不利于信息資源的有效采集和綜合開發利用，也不利于提高行政事業單位內部控制管理的綜合效能。

3 提高新時期行政事業單位內部控制管理實施成效的創新舉措

為了進一步提高行政事業單位內部控制管理工作開展的成效，更好地推動財務管理工作的實施，建議從以下幾個方面來進行針對性探究。

3.1 高度重視人力資源開發，全面提高組織管理者和員工的職業素養和能力

實施內部控制管理工作需要全員的全面參與，這樣才能更好地保證內部控制管理活動的實施。當前，行政事業單位在財務管理隊伍建設方面以及內部控制理念宣傳、創新探索等方面相關的工作開展得不到位。為此，行政事業單位要提高管理者的職業素養，引導全員樹立財務內控意識，要圍繞財務內控體系建設等方面集思廣益，引導全員全面參與，在內控體系建設、內控智能化工具創新、內部控制相關的精細化管理等工作開展的過程中，發揮全員的能動性，提出更多的想法和有針對性的舉措，形成更多的建設性意見，推動內部控制管理工作得到全員的認同。

3.2 注重體系創新，加強財務內部控制現代化體系的建設

財務內部控制監督工作需要行政事業單位找準風險點，結合實際進行防控，這樣才能更好地保證內部控制活動有效發揮其應有的功能。為此，行政事業單位要從建章立制的視角出發，加強事業單位內部控制規范化體系的建設，要圍繞固定資產管理、收支管理、賬目管理、合同管理、風險管理等方面加強現代化內部管理制度化體系的建設，要結合現代信息技術以及互聯網時代的發展要求，融入更多的規范化管理理念和政策。要圍繞內部控制管理制度體系的建設，不斷學習國家相關的政策要求以及行業規范，考慮行政事業單位自身的實際情況，加強內部控制綜合體系的建設，注重制度建設工作和其他環節工作的有效融合。在內部控制管理體系的建設過程中，要和其他相關的關聯制度進行融合，考慮政策配套的一致性，從嚴提高工作標準，從而確保內部控制管理制度能夠嚴格按照規范的要求有序地實施。

3.3 注重管控機制創新，加強風險綜合管控

在內部控制管理活動開展的過程中，要圍繞固定資產管理、賬目管理、合同管理、信息管理等方面發揮財務管理人員的能動性，在確保嚴格按照相關制度有序實施的基礎上，進一步加強精細化管控。要實施全面預算管理制度，加強組織環境的優化。在財務內部控制制度執行的過程中，要嚴格進行跟蹤審計，圍繞財務以資金使用等方面加強內外部綜合審計工作的力度，借助相關的專業工具，依靠第三方機構加強財務內控績效評價體系的建設，在信息共享交流等各個方面充分借助全面預算管理相關的理念和機制，加強組織預算執行情況的監督檢查，以此更好地發現在各方面存在的風險，有針對性地加強防控。

3.4 注重技術方法創新，加強財務內部控制信息化體系的建設

在行政事業單位內部控制管理活動開展的過程中，要加強財務管理信息化體系的建設，要構建適合事業單位自身實際特點的財務風險防范信息體系，圍繞流程化、一站式、一體化管理等方面，加強財務融合和信息共享，將財務管理工作和其他業務管理工作有效地整合，圍繞財務內部控制工作進一步強化風險體系的建設，借助智能化工具及時排查可能存在的風險，加強動態聯動，從而切實保證事業單位內部控制管理活動能夠高效有序地開展。事業單位管理者要圍繞財務內部控制、智能化體系建設等各個方面加強資金資源的投入，不斷更新相關的設備，注重智能化管理軟件的開發升級，將現代化內部控制理念有效融入行政事業單位業務管理的各個環節，通過利用現代信息技術及時進行風險的檢測和智能化的管控，從而及時發現組織在運營管理方面存在的各類風險，并有針對性地進行防控和糾偏。

行政事業單位還應當結合國家政策形勢的變化以及市場環境的變化提高敏感性，將內部控制管理工作作為組織的一項重要的戰略基礎工作來進行系統的安排。內部控制環境要不斷優化，內部控制管理體系要不斷完善，內部控制機制也需要進一步健全。行政事業單位要樹立前瞻意識，將內部控制管理工作作為重要的戰略基礎管理工作進行系統的研究，要將內部控制管理工作全面融入行政事業單位運營管理的各個方面，加強現代化內部控制理念的創新，將內部控制管理理念和其他現代化管理理念進行有效的融合，基于業財融合的視角構建適合組織自身實際特點的現代化內部控制管理機制和綜合防護體系，從而切實發揮內部控制管理工作的價值，為行政事業單位各項活動的開展提供基礎支持和方法支撐。

總之，對于行政事業單位而言，全面做好財務內部控制管理工作，需要進行科學的探索研究，要建立完善的現代化內部控制管理體系，加強財務管理隊伍的建設，要借助現代信息技術，全面構建適合行政事業單位自身特點的財務控制管理、智能化管控體系，并結合實際對風險進行全面排查和動態管控，這樣才能更好地發揮財務內部控制工作的價值，切實筑牢行政事業單位的發展基礎，以此全面提高行政事業單位改革發展的成效，推動各類資金資源有序開發利用，并提高行政事業單位的綜合競爭優勢和能力。

參考文獻

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