搭建資金預算信息化平臺創建集采集銷方式下的資金管控體系

□任亞寧

一、成果提出的背景

資金預算管理是企業對貨幣資金管理的一項重要內容，它是風險管理與過程控制的有效手段。HY公司是國內特大型化學制藥企業，為了滿足“集中采購，集中銷售”的運行模式，根據各子分公司與集中銷售單位、集中采購單位的產品業務鏈關系創建全新的資金管控模式。本文以HY公司資金預算管理工作為例，就集采集銷模式下的資金管控體系進行論述。

二、創新管理的主要內容及做法

(一)搭建資金預算信息化平臺，創建集采集銷方式下的資金管控。

1.信息化平臺是資金管控的基礎。HY公司財務部科學、合理地運用資金管控辦法，來搭建信息化平臺。主要表現有以下幾種：建立預算控制責任制、細化預算控制體系。建立“現金池”，將資金歸集到“現金池”，做好對資金的把控。進一步整合存量資源，建立“票據池”，充分發揮規模效應。對大額資金實施監管，完善大額資金審批流程。

2.在資金管控過程中采用資金集中管理。在資金管控過程中，把資金集中起來，資金由HY公司統一管理和使用。通過將資金集中管理的方式，將整個公司內資金重新整合和分配，使得資金的使用率提高，在資金運行過程中將金融風險降低。

3.在集采集銷模式下，采用“集中回款、統一分配”的資金管理模式。物資供應分公司根據管理辦法計算提供給HY公司各子分公司貨物的價格，各子分公司按照物資供應分公司給出的價格付款；銷售分公司和原料藥出口業務部根據管理辦法計算采購價格，按照采購價格對子分公司付款。在上述的集采集銷的模式下，HY公司財務部制定了對子分公司采用“集中回款、統一分配”的資金管理模式。

4.模擬分廠制對資金管控—對分廠采取“收支兩條線”的資金管理模式。模擬分廠制對資金管控的要求主要集中在對于模擬分廠收與支的管控，要求模擬分廠將收入資金全部上交到公司財務部，再由公司財務部根據子分公司提交的支付單據進行審核，審核通過進行支付，控制模擬分廠的資金支出。模擬分廠的生產、銷售、回款等經營方式未發生變化，僅是對模擬分廠的資金進行管控，所以集采集銷模式也適用于模擬分廠。

(二)主要實施步驟。

1.明確各公司購銷關系、梳理資金管理流程。一是要梳理集采集銷模式下各公司的業務鏈，明確物資供應分公司、原料藥出口業務部、銷售分公司與HY公司各子分公司之間的購銷關系，從而分配資金。二是根據月度預算中各單位的(含模擬分廠)各項費用、成本支出的時間，并根據預算額度分配資金額度、明確付款的時間。

2.在搭建信息化平臺的過程中運用財務信息化軟件。

(1)制定有關HY公司的資金管控制度。HY公司根據公司的管理要求，運用資金信息化管理系統，制定了《資金預算管理辦法》，辦法中主要規定了資金預算的管控原則、方式和目標，主要原則如下：

①集中管理、統一管控的原則。建立票據池、現金池，將各子分公司的資金統一管理和調配。

②預算控制、逐級審批的原則。將各子分公司的收支進行預算控制，按照額度進行逐級審批

③嚴格操作、防控風險的原則。各公司要嚴格執行國家法律法規和公司頒布的各項制度，遵循內部牽制原則，開展資金收支活動，嚴控資金風險的發生。

(2)建立資金預算管控體系。為更好地對資金進行管控，在公司《資金預算管理辦法》的指導下，對已有的資金預算報表進行整合，設計了八張報表，四張月度資金預算主附表，三張費用預算表，一張年表。

①管控維度。預算報表變成了內部管控、外部管控、現金管控、票據管控四個維度，改變了之前的單維度管控。通過四個維度的管控，實現現金流量合并報表的自動編制。將現金和票據分開，可以真實地反映回款情況，還能分析現金和票據的收付情況，使預算執行更精細。

②細化預算項目。將預算項目細化，主要是從經營活動和投資活動出發，將上述現金流量細化。

經營活動現金收支項目中，醫藥產品銷售收入中細化了包括銷售分公司回款、國際物流公司回款、內部子公司之間的回款以及外部公司回款的5個匯款來源，材料支出中細化了3個支出去向，包括物資供應分公司材料支出，內部子公司之間材料支出以及外部公司材料支出。

投資項目中，固定資產支出由原本的6大類，細化到每一類，并且每一類下都會有明細項目，此外，增加了一張“投資項目明細表”，使得公司對明細項目管控得更加嚴格。

③細化預算管控點。在資金管控方面，細化了預算管控點，主要設定了24個主控制指標，明細如表1所示。

表1

投資支出按照以上分類的項目進行預算控制，此外，涉及到更新和零購的項目要按照總額進行資金管控，涉及到費用的要按照部門預算進行資金管控。預算收支控制主要分為預算剛性控制、預算預警控制、預算提示控制。

(3)對大額資金加強審批控制，降低風險。HY公司在對資金進行管控的條件下，建立報賬中心，設置審批流，對于資金支出的額度，突出公司“內外有別、大額管控”的思想，明確大額資金審批權限。在財務部收到撥付款申請后，要對付款事宜進行審核、并對該付款事宜按照審批權限進行逐級審批，將各子分公司的撥付款額度控制在預算范圍內，降低資金風險。

(4)對費用進行細化，對費用進行控制。將各單位的管理費用、制造費用和營業費用同時納入預算管控系統。實現對各部門單項費用的實時預算控制，有效地控制了不必要的開支，提供報銷會計人員的管理效率，更為重要的是控制住各公司的各項費用，保證公司生產經營目標的實現。

(5)初步建立票據信息池，實施票據的集中調控。除建立“現金池”外，建立票據池。對票據進行統一管理，主要體現在：一是票據信息集中：各公司將票據在票據管理平臺進行實時更新、做到日清日結；二是管理票據池：將票據信息歸集、掌握票據信息；三是票據的開立和貼現：將票據進行統一管理，對于票據的開立或貼現進行集中操作。

(三)設計集采集銷的資金管理方案。在HY公司采用集采集銷的營銷模式下，HY公司財務部采用了“集中回款、統一分配”資金管控模式。綜合考慮外部回款率、必要支出、成本三個方面，制定資金分配的原則，從而對子公司的資金進行分配。

每月末編制下月資金預算，每旬根據銷售分公司和原料藥出口業務部的上月回款情況，結合子分公司上報的資金需求，結合子分公司(含模擬分廠)對現金與票據的使用比例考慮是否需要開立銀行承兌匯票還是辦理銀行承兌匯票貼現業務，以及使用其他配置資金比例的手段。

對于集中采購的付款分配，根據供應分公司填報的子分公司(含模擬分廠)對其應付賬款金額，以及本月的采購總計劃(包括現金和票據的使用額度)。

(四)模擬分廠制的資金管理方案。財務部制定了分廠制的管理原則，即按照“收支兩條線”的原則，各分廠分別設立一個支款戶，用于日常開支；各分廠的回款收入全部回到本部收款戶；在月度支出預算內，根據每旬支出計劃，每旬向各廠下撥款，滿足必要支出需求。

三、創新管理的實施效果

隨著企業規模不斷大型化，企業集團的成員企業分布于不同的產業鏈位置、不同的地域，他們面臨的問題也有所不同，由于企業內成員資金分布不均衡很可能導致整個集團利益損失。因此加強資金管理成為企業管理層日益關注的問題。通過上述資金管理方案的實施，借助資金預算管理平臺的推力，強化了資金預算管控的運行，實現資金余缺調劑、防控資金運營風險的目標。具體實施效果如下。

(一)資金管理流程再造。以細化資金管控環節、完善審批流程為重點，推進資金管理流程優化。

(二)資金預算與結算合一。完成資金預算系統上線，實現預算控制自動化、預算審批信息化、預算與結算二算合一，發揮預算對結算的同步控制。

(三)防控資金運營風險。通過對大額資金、投融資的預算控制，調控、引導資金流向，提高資金使用效率。

(四)建立“票據信息池”。實行全周期管理，鎖定風險，有效調劑現金和票據的支付結構。

(五)加強了對子分公司資金集中調控力度。母公司及時掌握公司的財務資金變動情況，資金的流向受到公司管理層的控制及調控，形成有效的決策約束機制，從而進一步加強對子分公司的監督控制。

(六)資金逐步集中，資金使用效率明顯提高。通過集采集銷方式下的資金管控模式的實施，公司有效地減少了資金沉淀，在集采集銷的采購和銷售模式下，通過重新梳理和建立資金管控流程，實現銷售分款與采購付款的聯動機制，使得公司資金存量資源得以最大限度發揮作用。