試析內部控制在企業財務管理中的作用

張文清 中泰證券股份有限公司

引言

在市場經濟環境日漸復雜的情況下，應對財務風險的需求變得更加迫切，提高內部控制工作質量，可以使企業管理工作獲得更高水平的支持。因此，對當前企業財務管理工作的相關問題加以研究，并制定內部控制工作的改良策略，是很多企業財務工作者重點關注的問題。

一、內部控制在企業財務管理中應用存在的問題

（一）財務風險評估機制不夠完善

目前，部分企業對于盲目投資的風險認知存在不足，在企業進入新發展階段的情況下，出于提高企業綜合實力的需要，企業會使用多元化經營的方式制定財務工作運行方案，并使企業的經營風險得到更加有效地控制，投資決策的制定也會在這一過程中發生變化。從企業當前的管理決策制定情況來看，企業所有者在決策制定中發揮著十分重要的作用，唯有實現對財務決策的可行性分析，才可以使企業的資金需求得到進一步滿足，并保證在企業規模擴展之后，實現財務風險的妥善應對。但是，一些企業在制定財務管理工作的改革策略過程中，對于內部控制工作的重要作用研究存在不足，缺乏對內部控制相關工作價值的總結，導致財務風險評估機制的影響因素難以得到全面掌握，無法在生產經營環節的特征得到明確的情況下，更好地滿足財務風險的管控需要，最終導致財務工作相關決策依據難以得到更高水平的構建。一些財務內部控制工作在具體實施過程中，對于企業當前的風險承受能力重視程度較低，缺乏對內部控制主要工作目標的關注，導致財務風險的發生概率過高，無法在風險因素得到準確分類的情況下，為防范財務風險提供幫助。

（二）財務工作的主體職能不明確

從企業財務工作的已有運行經驗來看，企業的管理模式對于企業財務工作的影響力較大。很多企業目前依然使用集權式管理的方法處理財務工作職能設計工作，導致財務管理決策的制定更多由企業所有者直接負責。此外，一些企業的財務管理工作缺乏對程序的靈活調節，專業化財務管理人員的配置存在不足，無法在企業管理者傳統經驗得到有效應用的基礎上，保證財務管理決策得到優化設計。明確財務工作的主體職能，可以使財務內部控制工作具備更加理想的實施條件。但是，一些企業的財務工作者在進行內部控制工作改良及財務工作職能設計過程中，未能根據對企業生產規模和資金規模的實際情況設計內部控制制度，導致企業的業務范圍難以得到相應的調整，無法在合理設置企業組織結構的基礎上，為財務工作主體職能的優化調整提供必要保障。

（三）財務決策體系不完善

部分企業的財務決策在制定過程中，有時只注重能給企業帶來經濟效益的部門或工作，而忽視了財務管理工作和內部控制工作的重要性。導致企業的不相容崗位分離效果不夠理想，無法在提高崗位職責清晰度的情況下，實現財務工作授權體系的調整創新，無法在提升會計人員職責履行質量的同時提高賬實相符程度。一些財務決策體系的制定對于賬目核對等基礎性工作的重視程度較低，缺乏對會計資料真實性的準確判斷，無法提升財務決策的可靠程度。一些財務決策在探索制定的過程中，缺乏對內部控制相關工作的了解，未能對內部控制質量的影響因素進行全面分析，導致財務決策風險的分析不到位，無法在各層級業務的風險因素得到全面掌握的情況下做出正確決策。

（四）財務稽核審計方法的創新存在不足

財務稽核是內部控制的關鍵要素，目前，一些內部控制工作方案在構建過程中，缺乏對財務稽核工作創新情況的考察，未能對影響企業經營風險的各方面因素進行完整的分析，導致財務稽核與審計工作的重要屬性難以得到凸顯，無法保證財務基層人員具備對內部審計工作價值的準確了解，也使得內部控制工作的地位難以因此得到提升。一些財務稽核審計方法在探索調整過程中，對于內部審計相關工作的作用缺乏充分總結，未能對財務稽核與審計工作進行有效融合，導致審計信息體系的建設無法與財務稽核工作相適應，也使得財務管理與內部控制工作的突出作用難以得到完整的顯現。一些財務稽核審計方法在設計過程中，對于董事會主體責任的構成情況缺乏有效關注，未能對審計管理等基礎性工作做出調整，導致財務管理與內部控制工作的主體問題難以得到明確，無法為財務稽核審計工作的創新提供支持。部分財務稽核與審計工作的設計缺乏對業務部門監督工作的重視，未能對內部控制體系與風險預警系統進行靈活的調整，導致公開稽核問題無法得到有效創新，不利于企業財務管理工作的調整優化。

（五）財務人員的專業素養存在不足

企業的財務管理工作和內部控制工作，需要獲得專業的人員的規劃和指導，財務人員的能力直接決定著企業財務管理水平，進而影響著企業的未來發展。但是，一些企業的財務人員配置存在一定的問題，部分企業財務人員的任用往往存在“任人唯親”的狀況，這些財務人員很多不是財務專業出身，基礎知識相對薄弱，財務經驗相對不足，不具備應有的財務知識技能，很難勝任相關的財務管理工作，另一方面，一些企業為了節約成本，配備人員不足，讓出納同時處理財務管理工作，甚至讓財務經驗和資質不足的其他部門人員兼任，受能力、精力和時間等因素限制，這些人員難以勝任財務管理過程中可能遇到的投資可行性分析、成本預測、風險評估等工作要求，缺乏分析問題、解決問題的能力。

二、基于內部控制的企業財務管理工作改良策略

（一）加快完善財務風險評估機制

在探索財務風險管理的最新路徑過程中，必須加強對內部控制相關工作重要性的考察，尤其要對財務風險評估機制的突出價值加以總結，使生產經營性質工作相關的風險可以得到妥善應對，并保證財務工作的相關決策得到更加合理的設計。在制定內部控制工作的改革策略過程中，需要對企業的經營性業務細節進行總結，尤其要對企業當前的風險承受能力進行有效調查，使內部控制相關目標得到更加合理的制定，使財務風險的發生概率可以控制在合理區間。在進行財務內控目標設計過程中，要對財務風險進行科學的分類處置，尤其要對財務風險可能引發的損失加以總結，使財務風險的排序管理方案可以具備更高的科學性，并保證企業成員對財務風險的特性實現精準掌握，更好地滿足財務風險應對措施的創新需要，使財務風險的評估審查工作可以得到相應的改良，充分提升財務決策的制定科學性。

（二）提高財務工作主體職能的明確度

企業要從內部控制的角度出發，對財務工作的主體職能進行有效探索，并結合企業市場競爭的特點，對財務工作各項主體職能的構成情況進行考察，使財務工作得到更加合理的定位。企業需要結合現階段的發展任務，對生產規模和資金限制方案進行調整創新，加快改良企業的內部組織結構，使內部控制制度的重要作用得到有效開發，更好地滿足財務工作主體職能的優化落實需要。在探索改良內部控制工作的過程中，一定要對財務管理基礎性工作的需求加以總結，并對企業生產性工作所需的監督機制進行調查，使企業各環節工作能夠具備更高的合法性。

（三）完善財務決策體系

企業的內部控制方案在探索構建的過程中，一定要將完善財務決策體系作為主要關注的問題，尤其要對財務決策的客觀影響因素進行詳細考察分析，并對財務決策的失敗風險進行有效應對，使各層次財務工作內容的影響力可以得到充分明確，保證內部控制工作的重要作用得到顯現。在制定財務決策的過程中，務必加強對企業戰略轉型情況的考察，尤其要對企業可能出現的破產風險進行調查總結，使內部控制方案的設計能夠與企業的戰略特征相符合，為財務決策的高水平設計提供精準支持。在內部控制體系具體建設的過程中，要提高對財務決策者風險意識特征的考察，尤其要對財務決策的制定原理進行詳細研究，使財務工作的管理層級可以得到調整，并保證在分權管理模式得到改進的同時，有效提升財務決策制定水平。在探索改良財務風險意識的具體路徑過程中，一定要對財務管理行為進行考察，從內部控制的角度出發，對財務風險信息管理方案進行調整，使財務信息的收集與分析工作可以得到改進，確保內部控制工作可以在財務決策過程中發揮更大作用。在財務決策制定過程中，要制定財務決策的流程方案，財務風險資金支付業務的審批權限要嚴格。資金的收入與支出要按照企業的規定流程運行，不可隨意更改，要防止資金短缺的發生，保證現金流的正常。

（四）提高財務稽核審計方法的創新水平

在探索財務稽核審計工作的具體路徑過程中，要將管控企業經營風險作為重點關注的問題，尤其要對影響財務稽核審計質量的各方面因素加以總結分析，使內部審計管理相關工作的價值可以得到凸顯，以便能夠在財務人員和審計人員的崗位得到合理設置的情況下，更好地滿足財務稽核審計管理策略的調整需要，保證內部控制工作的突出價值得到顯現。在制定財務稽核審計管理的具體策略過程中，必須保證獲得財務專業人員的支持，尤其要在內部控制手段的幫助之下，實現對財務稽核與審計管理工作的創新，使審計信息可以按照綜合分析方式做出調整，并保證財務管理與財務監督部門可以得到更加有效的融合。在探索財務稽核審計的具體策略過程中，要憑借內部控制手段實現對風險預警系統的有效構建，尤其要對財務稽核相關信息進行整合，確保財務稽核與審計工作得到有效調整，以此顯現出內部控制工作的重要價值。如表1所示，必須將提升業務真實程度作為工作重點，加強對資金收付情況的重視，根據實際業務的發生情況，制定憑空支付等問題的應對策略，使業務的發生依據可以得到相應的改良，并保證在明確資金收付基礎條件的同時，為授權審批控制方案的調整創新提供幫助。在資金流入的情況下，需要在提高資金收入總量的過程中，對業務票據進行有效的移交，使資金流出問題可以得到更加有效地控制，以便能夠在分級授權審批制度得到調整創新的同時，保證財務人員的職責范圍得到延展，并保證在明確票據信息合法性的基礎上，提高票據金額精準程度，確保財務稽核審計方法得到更高水平的創新。

表1 資金營運管理風險控制點、控制目標與控制措施

（五）提高財務人員的專業素養

只有配備高素質財務人員才能提高企業內部控制工作質量，促進企業財務管理工作的高質量發展，因此，必須提高財務人員的專業素養。在制定內部控制工作的改良方案過程中，一是要將提升財務人員專業素養作為重點關注的問題，通過招聘專業人才、不定期進行學習培訓以及業務交流等方式，不斷促進財務人員專業水平的提高。二是要對影響內部控制體系建設水平的各方面因素加以總結分析，并對財務模塊進行細分處置，確保財務專業人員可以對本職工作具備更加深入的理解，以此滿足財務人員專業素養的提升需要。三是要在實施內部控制工作的過程中，提高權責關系的構建質量，使財務人員在做好工作的同時積累更加充足的經驗，滿足企業管理的需求。

結語

從現代社會的發展情況來看，提升內部控制工作質量，可以促進財務管理工作的規范發展，實現財務管理工作的調整創新，可以使財務工作的重要價值得到進一步明確，為企業的高質量發展提供更好的保障，并為現代社會的經濟發展提供有力支持。對當前企業財務管理工作存在的問題進行了研究分析，并結合現代社會經濟發展的實際需要，制定提高財務管理工作質量的具體策略，對確保企業財務工作的高水平發展具有重要的意義。