行政事業單位內部控制與財務風險的防范策略

趙悅

摘 要：隨著我國社會主義市場經濟體制的深化改革，財務風險管理成為行政事業單位經營管理的重要組成部分。行政事業單位作為國有企業，國家公共財政體系的優化完善，對事業單位內部控制管理工作提出了更高的要求，事業單位需要在自覺履行行政管理職能和社會職能的基礎上全面加強內控建設，盡可能將風險控制在合理范圍內，確保行政事業單位能夠持續健康發展。文章對行政事業單位內部控制與財務風險的防范策略進行探討，以供參考。

關鍵詞：財務風險管理;行政事業單位;內控制度

引言

近年來，我國對行政事業單位的發展與改革越來越重視，在轉型發展的過程中，要充分認識到內部管控所占據的重要位置，同時還要突出內部管控和核算管理的重要性。結合行政事業單位的具體情況，在全面實施內部控制的基礎上，可以采取有效措施進行應對，以便及時預防風險、發現風險，解決風險。重視對內部控制的管理工作，加強提高行政事業單位的風險規避能力。與此同時，防范在管理過程中出現的風險問題并及時處理和防范，確保最大限度保障資金的安全性，從而促進行政事務單位長久持續發展。

一、加強行政事業單位財務內部控制的重要性

內部控制是一個動態過程，旨在合理保證實現單位基本目標的一系列控制方法，是保護資產安全完整、保證財務報告及相關信息真實可靠，促進企業實現戰略目標的活動。因此，加強行政事業單位內部控制，對規范財務管理和提高財務會計管理水平具有非常重要意義。通過加強財務內部控制體系建設，對相關工作內容、內部控制流程進行優化和完善，能使行政事業單位整體管理水平達到新的高度。同時，有效的財務內部控制能保證行政事業單位的整體效率，防范公共管理風險，提升社會治理能力[1]。

二、影響行政事業單位財務管理內控建設與風險防范的因素

1.相關制度體系不夠健全

當前階段，一些行政事業單位在落實財務工作的過程中，還存在相關制度體系不夠健全的情況，相關制度體系未能對財務管理工作的各個環節進行全面的覆蓋，導致在落實內部控制的過程中存在工作混亂，權責不清的情況。與此同時，受到制度體系完善性的影響，導致相關人員的工作缺乏指導，在工作實踐當中，只是將工作的重點放在財務預算、報賬以及核算等方面。并不能從整體出發，強化財務管理工作的聯動性，而這也在一定程度上影響了內部控制作用的有效發揮。

不僅如此，在開展相關工作的過程中，缺乏完善的制度體系，也是導致管理不善的一大原因。財務人員在進行實際操作中，容易出現各類財務風險，提高了內部控制管理難度，并對事業單位自身的經濟效益發展產生較為不利的影響。正如上述所提，由于缺乏正確的引導，相關人員在進行工作過程中只會將自己的工作內容進行縮小化，加劇信息孤島的形成，不了解其他部門的工作狀況，這樣不但會導致整個單位部門的聯動性無法得到有效保障，同時還會使得信息無法第一時間進行上傳，導致管理層在得到信息時所獲的信息已經失去了使用價值，以此為基礎所構建的戰略部署同樣也會失去現實意義。

2.內控意識較為薄弱

部分行政事業單位對于財務風險管理和內控制度關系的理解存在認知偏差，未能充分確認風險管理在內控制度工作中的核心地位，其中單位管理層對內控工作的重視程度，直接決定著內控制度建設水平，部分管理者對內控工作缺乏足夠的重視和正確的認知，內控制度的構建不夠完善合理，具體表現在事業單位內部工作人員以及業務的正常運行缺乏科學合理的組織，業務分工局面不夠專業，嚴重影響單位內部員工的工作質量和效率。此外，部分事業單位所構建的內控制度無法充分發揮應用的作用和價值，內控制度的建設與實行流于形式，無法進一步促進內控體系的延伸。

3.內部控制環境不夠優化

目前，行政事業單位的內部控制環境與其他企業存在著一定區別。人力資源部門在管理方面也缺乏可行的約束和激勵，從而使單位內部控制的環境比較惡劣，主要依賴于領導層的管理，導致各個部門之間的環境發展不協調。一部分單位內部對內部控制體系的科學性、實效性、完整性不重視，各個部門缺乏有效的聯系和溝通，導致內部信息出現不對稱、不統一的現象。而內部信息傳遞的不及時、不準確，會導致下決策時存在決策錯誤，無法實施的情況。事業單位的工作人員，他們的升職、編制、任免、新人招聘等都不是由本單位人力資源來控制和管理。這使單位內部缺乏風險管控的人才，少數在崗人員的專業程度也不足，這樣減緩了內部控制機制改革與發展。內部控制組織的建設和實施缺乏有效的風險評估手段，其崗位的不合理設置，人員的不合理安排，都使風險意識難以與其內部控制相融合，這些都影響著內部控制防范風險和控制風險的作用，使內部控制只具備形式主義，達不到事前有效預防、事中有效控制處理以及事后監督解決的形式。

4.收支業務控制制度不完善

由于收支業務控制制度不健全，造成管理漏洞。一是收入方面。各項收入未能按照項目和標準收費，存在收費不規范或亂收費的現象;將部分收入交由下屬公司或工會等其他部門收取，甚至有的單位將部分收入由個人收取，不是由單位財務部門統一收取，從而出現私設“小金庫”、貪污舞弊的現象;單位各類票據無專人登記管理，導致票據丟失;印章沒有分開放置，導致錯誤或舞弊的情況。二是支出方面。支出范圍、開支標準、支付方式不符合相關規定，重大支出等“三重一大”事項不經單位領導集體研究決定等問題。

三、行政事業單位內部控制與財務風險的防范策略

1.要對相關制度體系加強建設

第一，要對崗位責任制度加以落實。由于在財務管理的內部控制工作當中，涉及到諸多的內容，所以必須要對相關崗位進行明確的分工，并做好崗位職責的劃分工作，而在明確崗位職責的同時，還要對相關工作流程加以明確，確保工作人員能夠嚴格按照相關工作流程的要求，落實各項操作，確保財務管理工作的細致性和科學性。

第二，要建立會計風險防控機制。單位應該對風險管理工作進行不斷的強化，積極落實會計風險防控機制的建設工作，確保內部控制工作能夠落到實處。具體應該做好風險識別工作和風險評估工作，要針對單位的日常運行以及重大決策加強風險識別和評估，包括財務核算以及財務投資等等，并且要對評估結果進行歸納和匯總，對單位財務運行期間的潛在風險進行有效的分析，并采用恰當的方法對風險問題進行有效的規避，避免風險問題對單位平穩運行造成不利影響。

第三，要針對財務控制建立監督機制。行政事業單位想要對自身財務管理水平進行有效的提升，必須要有健.全完善的監督體系作為支撐，要通過財務監督體系的有效建設，實現財務管理內容的全面監督[2]。

2.增強風險防控意識，營造和諧內控環境

新常態經濟背景下，行政事業單位應當正確認識到財務風險防控的重要性，進一步明確財務風險管理與內控制度建設之間的聯系，通過持續強化單位內部相關人員財務風險防范意識來順利落實財務風險管控工作，進而提升財務風險防范效果。事業單位需要考慮自身的規模和實力，有必要建立起具備專業業務能力的財務管理團隊，加強對專業財務管理團隊的建設和培養，從而更好地應對國內外市場復雜的金融環境和政治局面。在國庫集中支付環境下需要加強對財務管理人員的綜合培養，包括對專業業務能力和思想道德素質方面的教育，為單位內控制度建設、內控工作的落實營造和諧的內控軟環境。首先需要從人員意識層面入手，在單位內部加強對相關人員有關財務風險防控意識層面的宣傳和教育引導，將其融入企業文化建設內容中，通過正式的培訓和潛移默化中的熏陶來不斷強化所有員工的風險防控意識，引導員工明確風險防控在內控管理工作中的作用和價值;其次從專業理論知識和技能層面入手，著重對財務工作人員的專業素質能力進行針對性培訓，組織財務人員集中學習內控制度建設與實行方面的政策規定，并引導員工認真學習單位內部業務工作流程，從而更好地落實財務管理工作。

3.加強收支管理

對于行政事業單位的財政補助收入自2015年開始實行零余額賬戶進行收支，單位財務部門應該加強對賬管理，使財政處理平臺、銀行零余額賬戶與單位財務核算系統三方數據相符。對于差額撥款和自收自支單位的事業收入和其他收入可以采用信息化收費系統，既提高了工作效率，也能保證單位收入的歸口管理。支出方面要做到：建立健全支出內控制度，合理設置業務崗位;加強支出事前申請控制和審批控制，不得超越規定權限;規范費用報銷流程，嚴格執行公務卡使用規定;加強支出的核算和歸檔控制，做好定期分析支出情況的工作。

4.建立有效的考核激勵機制

在內部控制方面應制定合理、有效的獎懲制度，鼓勵員工不斷學習專業知識、提高自身素養，將內部控制評估結果與員工的年度評估相結合，與員工的工資和晉升相關聯。只有這樣，才能使員工積極主動地參與到促進行政事業單位內部控制制度的建設中來。

四、結語

在社會經濟快速發展的背景下，要加強行政事業單位內部風險的控制和防范，需要針對內部財務管理中存在的問題進行預防和解決，提高全體員工的風險意識，提升內部管理層的管理水平，調整風險防范機制。在具體的管理工作中，要明確自身的工作職責，促進單位在社會經濟中的發展。

參考文獻：

[1]陳順.行政事業單位內部控制存在的問題與解決對策研究[J].商業文化，2020（27）：16-17.

[2]高金鳳.淺析行政事業單位內部控制的問題與對策[J].中國鄉鎮企業會計，2020（11）：172-173.