家族企業集權制財務管理模式下的問題與改進對策研究

(永安財產保險股份有限公司 審計中心，陜西 西安 710077)

1 引言

要改善家族企業的不良經營狀況，使家族企業得以順利延續和繼承，并在瞬息萬變的經濟市場中占領一席之地，家族企業財務管理問題就成為首要解決問題。家族企業財務管理問題十分復雜，其受到外部環境變化以及企業自身規模、發展階段、財務管理模式等因素的影響，導致家族企業財務管理問題處于不斷變化的狀態。針對集權制財務管理模式下容易引發哪些典型的財務管理問題？應如何應對？為了回答上述問題，本文主要研究家族企業集權制財務管理模式，以及集權制財務管理模式下引發的問題與改進對策。

2 家族企業集權制財務管理模式的概念及特點

2.1 集權制財務管理模式的概念

在我國現存家族企業中，集權制財務管理模式使用最為廣泛。在這種財務管理模式下，家族企業中決策與戰略相關的所有決定權都掌握在極少數家族成員或家族親信的手中。在采用集權制財務管理模式的家族企業中，企業高層領導具有最高級的權限，并且可以直接對企業中各個部門進行管理，對家族企業的生產、經營、投資等重要環節統一安排并集中控制生產經營和投資決策。在集權制財務管理模式下，家族企業母公司擁有對生產、投資和籌資等決策的選擇權和重大事項決策權，同時也決定了其內部的各項財務決策。母公司對家族企業內部的經營與財務實施集中管控，在這種模式下，子公司須謹遵母公司所制定的相關規章制度并達成母公司所下達的財務目標。詳見圖1。

圖1 集權制財務管理模式

2.2 集權制財務管理模式的特點

集權制財務管理模式的優點在于：可以實現對企業內部人、財、物的集中管理并進行合理的安排與決策。由于該種財務管理模式下，對財務政策的集中把控，能實時了解到子公司的財務經營狀況，并且基于此財務管理模式下，子公司的財務行為能夠全方面的被母公司所控制。這種財務管理模式能夠有效地提升企業的財務效率，有利于實現資源共享，集團母公司對企業內部財務資源能夠更加有效地利用，優化企業的資源配置，做到最大程度地降低資金成本，提高經營收益，以達到企業的利潤最大化；有利于發揮母公司財務專家的作用，降低企業的財務風險和經營風險，優化企業發展路徑。

集權制財務管理模式的缺點也很明顯，當家族企業采用集權制財務管理模式時，由于這種財務管理模式下財務管理權限高度集中于母公司，會導致母公司所擁有的權力過度集中，不利于調動其下級部門工作的積極性，抑制其創新能力；也不利于企業之中的上下級部門之間的溝通交流，更加不利于培養員工們的“主人公”意識；同時，也可能會導致企業因信息掌握不完整而造成決策低效率甚至失誤。

3 集權制財務管理模式下的問題

家族企業的傳承至今保留著屬于其獨特的優勢，與此同時家族企業中也存在著許多的問題。以往家族企業存在的諸多問題一直都被其自身所體現在財務數值上的優勢所掩蓋。但是，隨著經濟市場的不斷發展與壯大，家族企業在經濟浪潮的沖刷之下，財務管理中的問題也逐漸顯露出來，也正因此這些問題才暴露在人們面前，引起重視。

本文對專家學者們在不同的文獻中提到的關于家族企業財務管理問題做了相應的匯總與歸納。主要可羅列出家族企業財務管理中存在的四大典型問題分別是：家族企業籌資困難、家族企業盲目投資、家族企業內部財務管理能力不足和家族企業專業財務人員匱乏。而財務管理問題的出現受家族企業財務管理模式、企業文化、管理者特征等多種因素影響，本文只討論集權制財務管理模式下導致這些典型財務管理問題的因素。因此，本文基于此分類梳理集權制財務管理模式下的財務管理問題，如圖2所示。

圖2 集權制財務管理模式下的問題

3.1 集權制財務管理模式限制外部資金流入

集權制財務管理模式限制外部資金流入導致家族企業籌資困難。資金的流入就如同企業的血液，對企業來說是至關重要的，沒有了資金的流入企業也將難以生存。在瞬息萬變競爭激烈的當今社會，再加上新冠肺炎疫情對家族企業經濟帶來的破壞性影響，籌資這一難題一直困擾著家族企業。如果沒有資金的流入則會讓企業無法迅速擴大規模，從而導致企業核心競爭力的下降。導致這一現象產生的原因是由于在集權制財務管理模式下，家族企業中“家長”投資額占企業總投資額的絕大部分，而家族企業為了維護家族對企業的所有權以及“家長”在企業中的絕對控制權，往往限制家族外部資金的流入，無疑增加了企業籌資的難度。

3.2 集權制財務管理模式使決策一元化

集權制財務管理模式使家族企業決策一元化導致家族企業盲目投資。在家族企業的經營活動中，投資是家族企業中較為重要的一部分，企業的盲目投資會對企業的后續經營帶來不利影響，也對企業的經濟造成了一定的損失，所以投資的科學與否至關重要。使企業產生盲目投資這一問題的原因是集權制財務管理模式下高度集權的“家長制”作風，這更有可能使企業中決策一元化問題嚴重，企業內部形成“一言堂”的局面。而家族企業的投資決策都是由企業管理者及少數家族成員或親信所決定，真正的財務管理人員基本不具備發言權，這種情況極易導致不科學的投資決策。

3.3 集權制財務管理模式使組織結構與管理制度固化

集權制財務管理模式使家族企業組織結構與管理制度固化導致內部管理能力不足。家族企業要使其自身發展跟上市場經濟發展的趨勢，就應該加強家族企業內部的財務管理能力。而由于其受家族企業自身或是經濟環境因素的影響，導致家族企業內部財務管理能力不足成為普遍現象，這使得企業一直處在墨守成規且一成不變的發展狀態中，對企業的經營發展帶來了一定風險。而造成其內部財務管理能力不足的原因主要是在集權制財務管理模式下，為保障權利集中需要不斷強化集權式組織結構與管理制度，加深程序守舊的企業文化。而固化財務管理組織與制度所形成的“路徑依賴”難以適應企業內外部環境的變化，必然導致企業內部財務管理能力不足、效用較低。

3.4 集權制財務管理模式使得財務人員親緣化嚴重

集權制財務管理模式使家族企業財務人員親緣化嚴重導致家族企業專業財務人員匱乏。在家族企業中，財務管理相關崗位與其他崗位相比數量較少，且家族企業中真正系統學習過財務管理或會計學相關專業知識的人員數量有限，這些人員在家族企業當中不能夠真正勝任財務管理相關崗位，導致企業財務效率低且不能幫助企業達到長遠可持續發展。產生這一問題的原因主要是由于在集權制財務管理模式下，為保障家族對于企業的控制，常由家族親信人員擔任企業管理要職，尤其是財務部門。由于家族企業在選擇財務管理人員時的親緣化嚴重，沒有經過嚴格的篩選，忽略了這些令人信任的“自家人”是否具有財務管理能力，且在家族企業從事財務工作家族成員并不一定受過專業財務工作訓練，常出現財務部門外行領導內行的情況。

4 集權制財務管理模式下問題對策分析

家族企業在集權制財務管理模式下更容易出現家族控制限制外部資金流入、決策一元化、路徑依賴下的組織結構與管理制度固化、財務人員親緣化等問題。本文針對上述問題設計改進對策。

4.1 引進先進財務理念

集權制財務管理模式使得家族企業在融合外部管理資源時處于較為困難的境地。所以，對家族企業而言，引進先進的財務管理理念勢在必行，這也對家族企業管理者提出了具體的要求。首先，家族企業管理者在參與財務管理決策時要加強自身專業知識與管理素養，學習財務管理理念時，要擴大所學的涵蓋面，在對家族企業的財務管理理念進行不斷完善時要能夠做到觸類旁通。其次，積極融合新興先進的財務理念，摒棄“路徑依賴”，加強創新建設才能夠更好地開展生產運營管理工作。

4.2 完善財務用人監督機制

家族企業中由于部分管理者不遵守企業財務用人監督機制，使得家族企業財務人員親緣化嚴重，這是由于家族企業財務用人監督機制不完善所導致的。首先，必須建立完善的內部財務用人監督機制，明確部門和員工的征聘規則。例如，明確學歷、有無相關技能證書、工作經驗等，防止財務用人受到來自其他方面的干擾。其次，家族企業的管理者在用人方面要做到鐵面無私，不能只將目光鎖定在家族親信的身上，要學會知人善用，多多關注家族成員以外的優秀人才。

5 研究結論與展望

本文對我國家族企業集權制財務管理模式進行了分析與研究，系統梳理了集權制財務管理模式下家族企業財務管理常見的典型問題，包括家族控制限制外部資金流入、決策一元化、路徑依賴下組織結構與管理制度固化、財務人員親緣化等問題，這些問題可能會引發家族企業籌資困難、家族企業盲目投資、家族企業內部管理能力不足、家族企業專業財務人員匱乏。

本文進一步分析了問題產生的原因，提出了問題的改善對策，并認為家族企業財務管理模式要改善現狀。其一，家族企業需要引進先進的財務管理理念，并提高管理者自身的專業素養，并提供專業的財務人員進行系統的投資分析，這樣可以有效避免甚至能夠做到消除家族企業的投資風險；其二，家族企業需要放開企業經營思路，建立合理的家族企業財務管理組織架構，更加明確家族與企業、個人與企業之間的界限劃分；其三，家族企業亟須建立一套規范健康的財務管理體系，提升家族企業內部財務管理能力。本文所得出的集權制家族企業財務管理問題以及對策分析可以為我國現存家族企業財務管理的發展提供新方向，并在發展中規避類似問題。