淺析環保稅對化工企業轉型發展的影響

趙藝

摘 要：《中華人民共和國環境保護稅法》于2018年1月1日起施行，旨在幫助企業從源頭解決成本高昂、產能過剩等問題。同時，也直接增強了產品的競爭力，突破了貿易技術高標準，其征收對受其影響最大的化工企業形成倒逼趨勢，使其主動轉型發展。因此，化工企業轉型發展應采取以下策略，即運用高新環保技術降低成本及減少產能過剩，通過增強環境競爭力提高產品競爭力，緊密結合國家政策，借助轉型發展來矯正組織內結構的扭曲，提高產品品質以突破貿易壁壘。

關鍵詞：環保稅;化工企業;轉型發展

中圖分類號：F426 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2022）18-0032-03

化工企業的轉型一直是近年來的熱點，化工企業作為能源消耗和污染排放的重點企業，需要用綠色發展觀念來謀求經濟效益的提高。國家近年來相繼出臺政策來加速推動化工企業的轉型，但至今這些政策并沒有起到關鍵作用，化工企業轉型發展依舊著存在許多障礙與問題。現在環保稅的出臺正加速重污染型企業的淘汰，諸多化工企業正面臨著生存抉擇，化工企業的轉型發展已經迫在眉睫。

一、環保稅概述

《中華人民共和國環境保護稅法》已由全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議于2016年12月25日通過，自2018年1月1日起正式施行。環保稅基于公地悲劇理論，發揮了其環境規制效用。公地悲劇這一理論源于公共品固有的非排他性和非競爭性。公共品的諸多擁有者皆有使用權，但是彼此卻沒有權力可以制止他人使用，這造成了資源過度使用以致匱乏、枯竭。公地悲劇理論提出者哈丁認為，使用者之間的強制措施以及政府強制措施是防止公地悲劇的有效舉措。因此通過征收環保稅，政府將造成環境污染的相關經濟主體的外部成本內部化，可以在很大程度上避免公地悲劇的發生。

環保稅的設計體現出“污染者付費原則”，對于不同個體應根據其對資源環境的浪費以及危害程度來合理設置稅收。這樣既可以加大國家對于保護環境的調控力度，也可以矯正市場配置機制并保障稅收公允。環保稅的征收必定會增加企業納稅負擔和政府相關納稅程序，因此環保稅設計應基于效率原則，合理運用市場主導和稅收推動之間聯動效應，以推動環境保護以及資源節約。

二、阻礙化工企業轉型發展的因素

化工企業轉型之所以成為熱點，不僅是因為其跟隨了綠色環保科技發展以及可持續發展的大潮，還因其目前存在一些阻礙企業發展的內部問題，例如成本高昂、產能過剩、缺乏產品競爭力等。而在國家政策方面，原有的“排污費”并不能刺激化工企業轉型，反而在某些方面對其有制約影響。化工企業需要謀求新的方向、新的發展，才能突破面前的障礙。

（一）成本高昂

全國的化工企業都在面臨成本上漲的挑戰。由于以往作為主要能源的化石能源的成本逐漸升高，盡管有些企業的銷售業績表現優異，但成本上升的速度始終快于銷售收入的上升速度，這就會造成利潤的下降。而且化石能源在生產過程中所造成的污染十分嚴重，企業為此需要承擔的相應稅費也越來越沉重，年息稅前利潤為負數的化工企業也越來越多。

（二）產能過剩

一些基礎的化工產品制作門檻較低且收益被過分夸大，造成資金在這方面的過度聚集。而地方政府推出的政策往往都有利于大型資本支出，導致產能過剩的情況進一步加劇。例如，我國某些產能，如甲醇裝置，其平均利用率僅為52%，遠低于國際平均利用率84%。同時對基礎化工產品的過度投資也限制了化工市場產品架構，沒有足夠的資金投入研究更精細和更高級、新穎的化工產品，這導致這類產業發展的增長速度放緩甚至停止。這就要求企業一方面要著力于提高產品技術含量，注重國內外市場開拓，另一方面要加速企業穩步發展，開發更具潛力的產業領域，增強自身競爭力。

（三）缺乏產品競爭力

在產品競爭力上，由于成本的增加和價格的穩定，化工企業并不能通過價格戰的方式來提高價格競爭力。而且許多化工企業本身的供應鏈不完整，缺乏長期穩定且具有競爭力的供應儲備，所以無法穩定持續地發展擴大。而且由于缺乏技術優勢，其產品技術標準落后于市場高技術平均標準水平，開發新產品的能力有限。這些問題都在各種層面上限制了其產品的競爭力。

（四）組織架構低效率

目前，企業內部各部門或是子母公司之間缺乏整體的協調管理，形成了各自為政的局面。也因此，供應鏈、采購和銷售部門等不能通過集中管理而產生效益，中心職權不清晰、行動不統一，很多小訂單、多批次制造的復雜低效的訂單時常出現，影響企業效益的生成。

（五）原有政策規制失效

“排污費”自2003年7月1日起施行，是中國環保稅的“前身”。排污費在一定程度上矯正了私人成本與社會成本的差距，但是排污費并不能有效地治理化工企業排污，也不能有效加速企業轉型升級、綠色發展。

首先，排污費低于治污成本。排污費收費項目遠小于化工企業治污成本，根據利益最大化原則，化工企業更傾向于繳納費用而不是治理污染，所以這也不能刺激化工企業主動引進高新環保技術來避免繳費。而且我國排污費制度中規定，通過撥、貸款的方式，企業可獲得最高80%排污費的治污資金，即在某種層面上來說，化工企業所交的排污費大部分仍是企業的資產，這使得治污效率很低。其次，排污費容易受到行政的干預。排污費的收費過程隨意性很強，收費的多少受到諸多人為因素的影響。一方面，一些地方政府會把“減免排污費”作為吸引企業的手段，由此用來限制企業排污的排污費成為提升地方GDP的手段之一;另一方面，許多環保部門為了減輕工作量，并不是根據企業實際的污染物排放情況征收排污費，而是在對企業征收排污費時采取“定額制”的方式，這也使得排污費的征收變得不客觀不嚴格。

三、基于環保稅征收驅動的化工企業轉型發展策略

對于任何一家企業來說，企業環境都是影響其管理決策和生產經營活動的現實各因素的集合，稅收環境既是企業的經濟環境，也是企業必須重視的法律環境。環保稅的征收情況直接影響到化工企業的稅務開支，也刺激了化工企業主動治污以及轉型升級，綠色發展。基于環保稅的征收，化工企業需采取相關措施以解決現存問題并帶來更多的收益。

（一）運用高新環保技術降低成本及減少產能過剩

技術創新是企業活力的根源。化工企業運用高新環保技術或者新型能源，自然能解決成本高昂的問題。而且通過在市場上高度運用高新技術，能夠帶來可觀的效益，這也為投資者提供了新的選項，吸引其不再在基礎化工產品上過度地投入資金，從而改善了原先產品結構不夠精細以及產能過剩的問題。

（二）通過增強環境競爭力提高產品競爭力

產品競爭力=價格競爭力+非價格競爭力+環境競爭力;環境競爭力=環境標準+環境管理。目前產品的競爭優勢已經不能只通過傳統的價格競爭加以判斷，環境競爭力也逐漸成為構成企業及其產品綜合競爭力的新要素。環境競爭力具有兩層含義，一是狹義上所指的產品自身的環保性能;二是廣義上所說的，是指產品環保的定義不僅局限于產品本身，而且延伸到產品的整個生命周期，并貫穿于企業經營活動的全過程。具體表現為企業產品的整個生產周期都是環保綠色的，企業的生產經營過程對環境都是友好的，并且有利于社會的可持續發展。化工企業探索出綠色發展的轉型之路，這將有利于很大程度上提升企業的環境競爭力。

（三）緊密結合國家政策

綠色發展是黨的十八屆五中全會提出的五大發展理念的重要組成部分。國家發揮在政策上的引導作用，已經相繼出臺了一些鼓勵并扶持綠色經濟產業的政策。國家按照減量化、再利用和資源化原則來制定和完善循環經濟發展規劃，加大投資支持力度，支持循環經濟發展。化工企業轉型不僅順應了國家政策，也給企業本身帶來了實際上的利益。

（四）借助轉型發展來矯正組織內結構的扭曲

化工企業轉型在短時期來看對企業內部的組織造成了很大壓力。但長期來看，這除了能使企業獲得更高收益，還可以使企業內部借助轉型的契機在其過程中整肅內部紀律，使內部組織高效統一，避免了因為中心職責不明、各部門之間目標統一給企業帶來的效益損失。

（五）提高產品品質以突破貿易壁壘

近年來，隨著國際經濟一體化，國際之間進出口貿易對產品的高標準限制了產品的發展，而且西方發達國家為了阻止發展中國家進入本國市場，采用了綠色技術貿易壁壘的保護性措施。這些國家和地區在早些時候就已經開展了環保立法工作，所構建的標準法規體系也較為健全，其市場產品標準高，因此沒有環境競爭力的產品在出口時必將陷入困頓的泥淖。面對越來越多的“綠色貿易壁壘”，我國出口貿易也正在逐漸喪失優勢。化工企業的轉型發展之后，可運用高新環保技術提高產品的品質以達到高標準的要求，這也會助力企業突破這些貿易壁壘，加大其在國際貿易方面的競爭力、擴大市場范圍。

結語

環保稅對化工企業的影響不止于增加其稅務成本以及減少化工污染物的排放，更在于其從很大程度上刺激了企業轉型去尋求綠色發展之路。

環保稅的征收增加了化工企業生產的成本，從而導致產品價格的增加。產品價格的增加會引起消費者數量的下降，此時企業的利潤下降，甚至可能導致企業虧損。化工企業為了止損，將面臨兩個選擇：是減少生產，還是轉型升級發展為綠色企業。很明顯，減少生產并不是化工企業發展的長久之計。因為產量的下降也將造成企業凈利潤的下降，即使不去考量利潤下降的幅度與稅務成本下降的幅度孰高孰低，減少生產這一舉動長遠來看不僅毫無意義而且會拖慢企業發展、縮小企業規模，更甚者可能直接導致化工企業瀕臨危機。所以化工企業應利用契機加速化工企業轉型升級、綠色發展，引進高新環保技術，從根源減少污染。企業轉型發展不僅僅創造了企業內部的經濟效益，也創造并收獲了社會效益。同時，化工企業也可以從產品角度入手，豐富行業固有的產品屬性。從歷史發展和公眾認知來看，化工企業是傳統行業。在行業技術不斷升級的過程中，其產品的質量也不斷提高，可以滿足目前市場越發趨于個性化和多樣化的需求。

環保稅的稅收用于實際治污，既讓企業承擔了污染損害的成本，又給國家提供了治理資金。而“多排放多收、少排放少收、高危險多征收”的稅收機制改變了化工企業的發展思路，節能減排已成為一件有利可圖的事情。環保稅利用政策上的力量倒逼化工企業轉型，開展技術創新、污染減排，使企業開拓出一條綠色的發展之路。而化工行業順應環保稅征收，可以借力打力、順勢解決一些阻礙其轉型發展的問題。這是一個雙贏的過程，國家改善了環境，化工企業升級、轉型發展，兩者共同創造更多的經濟效益。化工企業需分析整體發展趨勢，切實布局企業整體發展戰略，創新技術研發、優化自身產品結構并深入挖掘行業內部潛力，積極順應并落實國家環保政策，以實現企業長遠良性發展。

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Brief Analysis of the Impact of Environmental Tax on the Transformation and Development of Chemical Enterprises

ZHAO Yi

（Shanghai University Of Engineering Science，Shanghai 201620，China）

Abstract：The Environmental Protection Tax Law of the People’s Republic of China announced measures in 2018 to help companies tackle problems such as high costs and overcapacity at the source. At the same time，it also directly improves the competitiveness of the product and breaks through the high standard of trade technology from January 1，its collection of chemical enterprises affected by its biggest force to form a trend，so that it takes the initiative to transform and develop. It is pointed out that the countermeasures of chemical enterprise transformation development are to reduce cost and excess capacity by using new and high environmental protection technology，to improve product competitiveness by improving environmental competitiveness，to correct the distortion of organizational structure by means of transformation development and to improve product quality so as to break through trade barriers.

Key words：green taxes;chemical enterprises;the transformation of development