新業態下組織內部控制管理構建與實施

(哈爾濱市婦幼保健計劃生育服務中心，黑龍江 哈爾濱 150010)

新時代經濟社會高質量發展，各個領域、各個行業都突出以服務新時代經濟社會發展，滿足人民群眾對美好生活向往作為發展目標和導向，在此基礎上，以創新發展、高質量發展為特征的新業態成為各類各級組織在發展中的內在要求。在新業態下，通過自身內部管理水平的提升以及規范化建設，使組織內部管理的效能和質量不斷優化，同時激發內生動能，實現組織的高質量發展成為各類各級組織在社會化服務以及激烈的市場競爭中體現自身價值、實現社會效益與經濟效益協同最大化、努力在各類環境中處于優勢地位的必然選擇。因此，新業態下組織內部控制管理的質量成為提升新業態下核心競爭力的重要基礎。以新業態作為組織管理的視角，通過組織內部控制管理的構建與實施，達成新業態下的高質量發展是各級各類組織值得研究的新課題。

1 組織內部控制管理

所謂內部控制，是指一個組織為了實現其經營目標和管理目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營、管理方針的貫徹執行，保證經營、管理活動的經濟性、效率性和效果性而在組織內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素。其一，內部環境。內部環境是組織實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、組織文化等。其二，風險評估。風險評估是組織及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。其三，控制活動。控制活動是組織根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。其四，信息與溝通。信息與溝通是組織及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在組織內部、組織與外部之間進行有效溝通。其五，內部監督。內部監督是組織對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

對于組織內部控制管理而言，組織資金的合規使用成為中心環節。組織資金的內部控制體系主要可以分為事前防范、事中控制和事后監督三個環節。

第一，事前防范。首先，組織需要建立一套嚴格的內控規章制度；其次，在組織的資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立經濟數據控制和職能分離體系；最后，充分考慮不兼容職務和相互分離的制衡要求，各部門、各崗位形成相互制約、相互監督的格局；另外，組織還應當建立嚴格的審批手續，授權批準制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍和工作要求。

第二，事中控制。事中控制主要體現在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金的安全性控制。

第三，事后監督。除事前防范、事中控制環節之外，資金的事后監督也是必不可少的環節。在每個會計期間或每項重大經濟活動完成之后，內部審計監督部門都應按照有效的監督程序，審計各項經濟業務活動，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。

2 新業態下組織內部控制管理構建

組織內部管理的核心是經濟數據管理，通過經濟數據規范化管理能夠使組織在發展過程中合法合規的開展各項經營活動，對內形成良好的內部管理規范和秩序，對外則能夠通過經濟數據管理的規范化贏得較好的組織形象。因此，對于組織而言，以經濟數據為中心的內控管理體系構建對于組織發展以及做大做優做強有著十分重要的現實意義和經濟意義。在組織內部內置管理體系的構建中，可以從制度建設、崗位設置、流程規范以及監督監管四個方面進行有益的探索與嘗試，進而提升組織內部控制管理的質量與實效。從組織以經濟數據為中心的內部控制管理體系構建步驟上看，應從以下四個方面開展。

第一，組織以經濟數據為中心的內部控制管理體系的基礎是以經濟數據制度為中心的制度體系建設。制度建設是內部控制管理的基礎和依據，在制度建設中，應按照國家法律法規，尤其是要嚴格執行上級部門相關規范，結合組織經營管理的實際情況，制定符合組織內部管理需要的制度，并且在內部控制管理中不斷修正、完善，使之能夠符合內控管理的目標和要求。同時，在制度建設的過程中，應對組織原有的制度規范進行梳理，對符合組織發展的制度，按照新業態下對組織的新要求進行不斷完善和優化，對存在問題的制度進行調查研究，并參照同類型的組織相關制度建設的成功經驗和做法，對自身制度進行再造，使自身制度建設能夠符合新業態下對組織高質量發展的促進和幫助作用。此外，通過制度建設也能夠為組織內部員工提供統一的行為規范，為后續人力資源管理中的激勵機制實施、績效考核實施等提供統一的指標和標準，使組織內部形成正向、積極的發展文化氛圍。

第二，組織以經濟數據為中心的內部控制管理體系重點是明確經濟數據管理崗位及其職責的明確。對于經濟數據崗位設置有著更為清晰的規定，在組織內部控制管理體系的建設中應重點明確經濟數據管理各個崗位的設置，并且嚴格按照相關制度對崗位職責進行細化，使以經濟數據管理工作為中心的內部控制體系各個環節、各個崗位都能夠有清晰、明確的人和事設定。在崗位的具體設置中，首先是對經濟數據管理崗位加以細化和明確，通過涉及組織內部控制管理核心的經濟數據的合法合規管理，確保組織內部風險控制的有效性，同時，在經濟數據管理崗位的設置中，應根據組織的規模和職能，進行相應的經濟數據風險防控以及研判崗位設置，通過對風險的預判以及研判等預測、預警、預判活動的實施，提升組織內部應對外部競爭以及內部管理風險的實際防范能力，進而提升組織管理的實效。其次是采購管理，對于組織內部管理控制而言，采購是較為容易出現風險并導致內部管理控制失效的重要環節，在此環節崗位設置中，不僅是要對采購的流程以崗位設置的形式加以嚴格控制，同時，對于崗位設置的職責要求也應進一步加以明確，使采購能夠符合組織發展的需要，并通過崗位設置有效降低采購中所產生的風險。再次是固定資產管理崗位。對于組織內部控制管理而言，固定資產是實現內部管理運行暢通的財物保障，對于固定資產管理應設定專門的崗位，安排專人進行管理，特別是對現有的固定資產進行登記造冊，并嚴格按照報廢制度等進行固定資產的合規管理，確保組織內部不必要的資產消耗和資產浪費。定期對固定資產進行清查，確保固定資產的高效率、高質量使用，保證組織內部管理的有序開展，避免降低效率和效能的固定資產浪費。最后是法律事務崗位。無論哪種組織，在對外活動中都涉及法律事務，這就要求在組織內部控制管理中嚴格按照法律法規簽訂各類合同、協議，并在內部管理中依法依規進行各類決策、管理活動等。因此，在內部組織控制管理構建中，設定法律事務崗位對于組織內部管理的合規開展以及風險防控都有著十分重要的現實意義。在法律事務崗位的設定中，既要有組織內部專職法律事務工作人員，同時也要有外部的法律顧問團隊，確保各項涉及法律事務的決策管理活動的合法性、合規性。

第三，組織以經濟數據為中心的內部控制管理體系的關鍵是經濟數據管理工作流程的嚴謹與規范。首先，經濟數據工作有著嚴格的流程，在組織內部控制管理體系的建設中應嚴格按照經濟數據管理流程開展經濟數據管理工作，同時參照經濟數據管理流程設定其他內部控制管理的流程，使內部控制管理體系的各個環節能夠通過嚴謹的流程設定實現規范化創設和運行。其次，在采購管理活動中應制定嚴格的流程，由組織內部的需求部門提出申請，經過綜合管理部門的審批及分管領導的審批后，按照采購管理法規和采購管理制度進行合規采購，采購完成后進行相應的查驗，確保采購的用品能夠符合組織內部部門的實際需要。再次，固定資產管理應有嚴格的流程，在固定資產管理中應從采購、登記、使用、維修、報廢等全過程制定相應的流程，通過流程的嚴謹保證固定資產的安全和合理使用。最后，法律事務管理流程，在法律事務管理流程中，對涉外法律事務應由發起部門提供相應的合同范本、資質證明、佐證材料等，由法律事務部門經法律顧問團隊審定提供相應的法律意見后，報分管領導，特別重大法律事項報組織法人進行審批后對外執行，通過法律事務管理流程的嚴謹保證組織合法合規地開展各項工作，避免訴訟風險和非訟風險。

第四，組織以經濟數據為中心的內部控制管理體系的保障是有效的監督監管措施。監督監管對于內部控制管理體系而言是一項強有力的保障措施，也是內部控制管理體系構建中不可或缺的組成部分。在具體構建中應設立專門的部門和具有專業技術知識的人員開展合規、科學、嚴謹的監督，通過監督體系的設定保證組織以經濟數據為中心的內部控制管理體系合法合規運行，并為組織內部管理的高效和外部發展的高質量提供有力的保障。在監督體系構建中，應從內部監督與外部監督兩個方面進行，在內部監督中，設立專門的監督部門進行相應的常態化監督活動；在外部監督中，由相關領域專家、業內精英進行外部的評估、考核等，進而確保組織內部管理控制的實效性。

新業態下組織內部控制管理實施是確保組織內部控制管理體系構建實效性的保障。

在實施中，一是要制訂實施計劃，依據組織內部控制管理體系構建的目標和要求，結合組織內部管理的實際情況，進行內部控制管理體系實施的計劃制訂，在計劃制訂過程中應明確總體目標、具體目標、基本原則、實施要求、實施內容、實施重點、實施實踐、保障措施等方面的內容，以計劃推動組織內部控制管理的實施；二是動態修正與調整內部控制管理體系，隨著新業態的不斷發展和變化，對于相對固態的內部控制管理體系而言，在實施過程中，根據組織發展的實際需要進行動態的調整和完善，使內部控制管理工作始終為組織高質量發展服務，并形成良好的組織發展文化氛圍，激發內生動力，更好地服務新時代經濟社會高質量發展；三是做好日常評估，對于新業態與組織內部控制管理的協同性進行評估，使組織內部管理控制構架始終與新業態發展相適配。

3 新業態下組織內部控制管理建議

組織以經濟數據為中心的內部控制管理體系在構建后應及時依照相關制度開展各項工作，同時對崗位設置的合理性和履職盡責情況進行檢查，并動態管理內控管理全流程運行的規范性，尤其是對經濟數據管理流程的運行給予更多的關注。

此外，還應加強對內控管理落實情況、執行情況進行全過程監督，確保組織以經濟數據為中心的內部控制管理體系的有效性。結合工作實踐，本文對組織以經濟數據為中心的內部控制管理體系運行提出以下三個方面的工作建議。

3.1 組織以經濟數據為中心的內部控制管理體系運行應建立管理的長效機制

內部控制管理體系是促進組織合法合規開展管理經營活動的有效措施和手段，是一項長期性、系統性工作，在創設內部控制管理體系后應建立相應的長效管理機制，保證內部控制管理體系有效運行，能夠真正的服務于組織內部管理的高效以及外部發展的高質量。

3.2 組織以經濟數據為中心的內部控制管理體系運行應建立動態評價機制

對于組織內部控制管理體系的運行更要加強動態評價機制的運用，通過對經濟數據管理運行情況、采購管理運行情況、法務管理運行情況、固定資產運行管理情況的科學、客觀、公正評價，形成評價報告，梳理問題、總結經驗、及時整改，使內部控制管理體系的運行更加合法合規、規范有序，更好地促進組織經濟數據管理的規范化以及內部控制管理各環節的規范化。

3.3 組織以經濟數據為中心的內部控制管理體系運行應建立信息反饋機制

在長效機制、評價機制運用的基礎上，還應注重信息的及時反饋，通過全程持續管理，將評價情況、評價信息及時反饋給涉及的部門和崗位，使之能夠獲得自身工作情況的評價，為進一步改進和提升工作效率和質量提供有益的參考。