企業應收賬款管理存在的問題及應對措施探討

劉興容

（深圳康顯壹視界智能科技有限公司，廣東 深圳 518053）

一、前言

當前，國內外市場經濟環境更趨復雜多變，企業發展面臨著嚴峻的挑戰，很多企業為了提高自身市場份額，進而選擇賒銷的方式，但是這樣也會導致企業應收賬款的規模不斷擴大，如果長期保持這種狀態，企業很容易遭遇壞賬損失，導致流動資金規模的下降，嚴重時會直接影響自身的正常運營。對此，企業應高度重視應收賬款管理工作，建立科學的應收賬款管理制度，對應收賬款管理中存在的問題及時加以解決，實現自身的穩定健康發展。

二、應收賬款概述

應收賬款是指企業在正常生產經營活動中，因銷售產品、商品、提供勞務等業務活動，應向購買單位收取的款項，包含應由購買單位或者接受勞務單位承擔的稅金，以及代購方墊付的各種運費、雜費等。應收賬款是企業為了確保銷售行為的順利達成而形成的債權，主要的形成原因是賒銷。在新的發展環境下，伴隨著企業之間交易行為的復雜化，企業可以通過各種各樣的形式來主動增加應收賬款，也使得應收賬款的表現形式變得更加多樣化。總體而言，應收賬款產生的原因集中體現為兩點：一是商業競爭，面對越發激烈的市場競爭，企業為了能夠提高自身的競爭力，不得不采用賒銷的方式，由此產生的應收賬款可以被看作是一種商業信用；二是銷售和收款的時間差，收入確認與賬款回收同樣可能存在一定的時間差，這種情況產生的應收賬款并不屬于商業信用，也并非應收賬款的主要內容。應收賬款是一項外部單位在考量企業時關注的核心財務指標之一，如果企業一味地追求經營業績，導致應收賬款金額不斷增加，或者應收賬款減少但沒有使企業其他有益資產增加，會造成企業整體資金被占用得越來越多，影響企業的正常運營。

應收賬款對于企業的積極作用體現在兩個方面。一是有利于擴大銷售。市場競爭的激烈化，使得賒銷成為促進銷售的重要手段，企業賒銷實際上是向客戶提供了兩種不同的交易，一種是向消費者銷售產品，另一種則是在有限的時期內，向客戶提供資金。對于客戶而言，賒銷顯然非常有利，也是其在一般情況下都會做出的選擇。而對于企業而言，賒銷的促銷作用十分明顯，能夠幫助企業銷售新產品，開拓新市場。二是有利于減少庫存。企業對持有的產品進行存儲需要支付相應的保險費、管理費和倉儲費，而持有應收賬款則不需要任何支出。因此，在產成品存貨數量較大的情況下，很多企業都會采用比較優惠的信用條件進行賒銷，將存貨轉化為應收賬款，以此來降低開支。

三、企業實施應收賬款管理的重要性

（一）提高資金利用率

流動資金是保證企業健康發展的關鍵，也是企業獲得長遠發展的前提。因此，企業在經營發展過程中，需要高度重視流動資金管理工作，提高流動資金管理的水平。借助有效的應收賬款管理，企業能夠加快資產回收利用的速度，獲取足夠的流動資金，確保各項工作的順利開展，同時也能夠增強自身的盈利能力，實現快速健康發展。通過強化應收賬款管理的方式，可以構建起相應的資金利用循環體系，提高資金利用的綜合效能，對企業資源進行整合，保證良好的運營效果。

（二）加快賬款回收速度

在新的發展環境下，企業想要提高自身的市場競爭力，適應市場發展的客觀要求，在實施商業活動時一般都會選擇賒銷的方式，這樣必然帶來大量的應收賬款，如果無法及時對應收賬款進行回收，則容易出現呆賬壞賬的問題，導致企業利益受損，增大企業的經濟負擔。基于此，企業需要切實做好應收賬款管理工作。在收款環節，可以采取相應的優惠政策和催收策略，確保應收賬款能夠及時收回，保持穩定經營，為企業后續商業活動的實施提供堅實基礎，使企業能夠更好地適應社會經濟發展的新要求。

（三）增強市場競爭力

借助有效的管理方式，企業可以對應收賬款進行管理和控制，也可以對技術進行持續創新，從本質上提高產品的品質，使得產品在激烈的市場競爭中占據更加有利的位置，獲得交易量的提高。通過加強應收賬款管理，企業可以構建起完善的制度體系，提高自身的市場競爭力，更好地滿足長遠發展的需求，將經營發展中遇到風險的概率降至最低。

四、企業應收賬款管理過程中存在的問題

（一）領導重視程度不足

在市場經濟環境下，企業對于應收賬款的管理多是以風險防范為主，缺乏多元化的管理辦法。部分企業管理層對于應收賬款管理重視不足，導致應收賬款管理模式的創新嚴重滯后，缺乏有效的實施方案。在這種情況下，應收賬款成為企業資產負債表中的數字，如果無法及時回收，不僅會影響企業經濟效益的提高，還可能引發融資舉債的問題。

（二）部門分工界限模糊

一些企業沒有設置專門的應收賬款管理機構，存在著部門分工模糊的問題。財務部門和銷售部門在信息傳遞方面存在很大的滯后性，無法對應收賬款管理中存在的風險和問題作出及時判斷，應收賬款管理難以做到及時有效。而在后續管理中，因為欠缺部門對賒銷使用額度的監督反饋，在遭遇業務風險的情況下，很可能出現部門之間相互推諉的情況。另外，粗放化的管理模式也導致了應收賬款壞賬和逾期風險的增大。

（三）信用政策欠缺

商業信用政策會對企業應收賬款管理產生巨大影響。通過制定和完善商業信用政策的方式，企業可以對賒銷客戶的商業信用等級進行評估，在降低應收賬款風險方面有著積極意義。但是，結合實際情況分析，不少企業在應收賬款管理中都存在著商業信用政策欠缺的問題，企業管理層沒有制定出完善的行業信用政策，缺乏對客戶信用等級的有效評估，導致部分應收賬款無法及時回收，增大了壞賬風險發生的概率。另外，部分企業管理層對商業信用的認知不到位，一味地關注銷售量的提高，忽視了賒銷客戶信用等級的考察，同樣可能導致應收賬款無限制延期的問題。

（四）管理制度不健全

很多企業在實施應收賬款管理的過程中，都未能依照內控制度的要求進行規范化管理，各部門員工對應收賬款監管的認知不到位，收款業務的執行隨意性較大。部分企業雖然建立起了相應的應收賬款管理制度，包括信用制度、催收賬款制度等，甚至建立了風險魚骨形的壞賬及準備提前制度，但是在實踐中并沒有取得理想的效果，管理制度體系依然有待完善。而在欠缺健全管理制度的情況下，應收賬款形成初期，無法實現對于客戶信用的科學評估，整體收款工作存在連續性和統一性欠缺的問題，或者信息管理系統不當，銷售人員將回款忽略，沒有能夠明確賬務期限，引發了各種各樣的問題。

（五）專業人才缺乏

人才是企業應收賬款管理工作實施的關鍵因素。在新的發展環境下，企業在經營發展過程中，需要重視優秀人才的培養，應以專業化的應收賬款管理人才為支撐，促進應收賬款管理水平的提高。而結合實際情況分析，很多企業在應收賬款管理方面，存在著專業管理人才匱乏的問題，這一點在中小企業中表現得尤其明顯。很多中小企業都沒有設置獨立的應收賬款管理機構，在日常工作中，應收賬款管理工作完全交給財務人員或者銷售人員負責，這些人員沒有掌握應收賬款管理相關的專業知識，在實施應收賬款管理的過程中也不懂得利用科學的方法和手段，給企業應收賬款管理帶來了很多不利影響。

五、企業解決應收賬款問題的應對措施

（一）革新觀念認識

應收賬款管理是一項系統性的工作，需要企業各部門的共同努力，相互配合。只有管理層真正重視起來，認識到應收賬款管理的重要性，制定出相應的激勵和約束機制，才能真正在企業中形成應收賬款管理的良好氛圍，引導員工做好應收賬款管理工作。同時，企業應加大監督力度，推動管理機制的優化和完善，最大限度地保障應收賬款的安全性。在日常經營管理中，企業應時刻關注外部環境的變化，對自身的賒銷政策和信用管理機制進行調整，確保能夠始終使用市場的發展變化。

（二）明確部門分工

企業在實施應收賬款管理的過程中，應做到“誰經辦誰負責”“理舊不欠新”，做好分類管理、總量控制以及邊界管控，保證應收賬款管理的實際效果。具體來講，一是應由財務部門負責應收賬款管理制度的建設和完善，督查賬務核算的準確性和規范性，結合企業的實際情況下達應收賬款年度清欠指標，對指標的完成情況進行分析和評價。業務部門需要依照制度的要求實施應收賬款管理，對應收款項的風險情況進行預警，及時與客戶對賬，為應收賬款催收提供準確可靠的賬務數據；二是法務管理部門需要依照合同審核制度的要求，對各類經濟合同及協議進行審核，就經濟合同及協議的簽署和履行情況進行監督，協助處理較好應收賬款相關的法律事項；然后，審計部門需要定期或者不定期審計應收賬款管理的合規性，檢查客戶信用檔案和掌權檔案，針對存在的問題提出整改要求，限期整改。

（三）健全信用政策

一方面，企業管理層應認識到商業信用政策的重要性。企業在實施各種賒銷活動的過程中，商業信用政策就如同是企業的名片，可以先將政策的內容展示給客戶，由客戶決定是否參與賒銷活動，這樣有利于降低壞賬發生的概率。另一方面，在對商業信用政策進行制定的過程中，企業管理層應對客戶進行分類管理：高信用等級的客戶可以適當提高相應的賒銷額度，實現中長期合作，構建和諧的客戶關系；中信用等級的客戶需要在考慮其償債能力的情況下進行賒銷額度設計：低信用等級的客戶則應該盡量減少賒銷合作，避免向其提供過多的賒銷產品和服務。

（四）完善管理制度

企業應結合自身的實際情況，對應收賬款管理的目標進行明確，形成完善的組織架構，推動各部門相互協作，提高應收賬款管理的效率。具體來講，一是應結合內部資金、存貨及外部經濟環境等因素，構建信用管理機制，跟蹤客戶信用情況，及時對銷售政策進行修改，對應收賬款管理流程進行優化，確保賬款的全額回收；二是應優化合同管理機制，將合同中可能存在的法律風險作為重點，約定好價格、付款方式以及信用政策等，執行合同審核審批流程，對于因為經營需要發生的應收賬款，應深入調查客戶的財務狀況和履約能力，確定應收賬款的回款計劃；三是應完善考核機制，在績效指標設定方面，不僅需要考慮企業銷售業績的完成情況，也需要關注回款情況，確定好具體的指標和權重，以科學的考核激勵機制為支撐，推動企業銷售業績增長的同時，規避回款引發的內控風險。

（五）重視人才培養

企業在實施應收賬款管理的過程中，應高度重視人才培養工作。一是在實施應收賬款管理的過程中，要設置相應的工作門檻，要求具備應收賬款管理相關知識的人員承擔相應的工作任務；二是在日常經營管理中，要制定出完善的人才培訓制度，通過傳統課堂教學、案例分析、網絡培訓等相互結合的方式，使得工作人員能夠迅速掌握應收賬款管理的技術和方法，將其應用到實踐中，輔助企業管理層制定出更強針對性的管理機制，促進企業應收賬款管理水平的提高。

（六）優化催收方式

可靠的賬款催收機制可以縮短收款方的掛賬時間，提高企業資金的周轉率，幫助企業實現快速變現。催收制度的構建應考慮客戶的信用等級和賒賬性格，對于一些高信用等級的客戶，可以采取獎勵的方式，低信用等級的客戶則需要適當加大催收力度。從縮短應收賬款回收期，規避壞賬風險，提高資金流動率的角度，企業應該構建起一套完善的催賬流程，對不同信用的客戶進行核查時，可以采用不同的方式。比如，對信用期內的客戶，銷售人員只需借助短信的方式加以提醒，就能取得預期效果，這樣的方式不僅能提高與客戶的情感，還可以提升再次合作的概率；對將要過期的客戶，工作人員需要對其內部資產進行財務審核，通過撥打電話或推送詢證函的方式確定收款；對逾期客戶，應安排專人上門催收，根據實際情況選擇增加限期或者法律追討的方式。

六、結語

綜上所述，通過對企業應收賬款管理情況進行分析發現，部分企業缺乏完善的應收賬款管理制度和專業的應收賬款管理人才，同時也存在著認知不到位、部門分工模糊等問題，影響了應收賬款管理的有效性。對此，企業應立足自身的實際情況，采取切實有效的措施和方法，保證應收賬款管理工作的順利實施，不斷提高應收賬款管理水平，促進企業的高質量發展。