企業財務管理與稅收籌劃的相關性及優化策略探究

白 艷

（陜西燃氣集團工程有限公司，陜西 西安 710016）

稅收籌劃是利用科學、合法的方法，降低企業稅務負擔的重要工作，在本質上與財務管理工作屬于相同范疇，但又在具體工作中有所區別。稅收是影響財務決策的重要因素，在實際應用中直接決定了財務管理活動的有效性。過高的稅收壓力會為企業帶來巨大的經營負擔，過低的稅收壓力會為企業埋下經營風險。因此，應用財務管理思想合理、合法地開展稅收籌劃工作，是新時代背景下企業管理工作須充分落實的重要內容，是企業長久發展的重要基礎。

一、財務管理和稅收籌劃之間的相關性分析

（一）財務管理和稅收籌劃存在目標一致性

稅收籌劃工作不僅是一項策劃活動，同時也是幫助企業實現理財有效性的重要活動。從稅收籌劃本身來看，稅收籌劃工作具體包含了財務學和稅務會計等重要的理論基礎內容，需要財務管理人員與稅務管理人員的通力合作才能做到最好。稅收籌劃需要符合企業發展目標，服務于整體財務管理，在工作目標上與財務管理保持一致，均是提升企業財務管理質量的根本手段，具有目標趨同性。

為了在實踐中突出稅收籌劃與財務管理在目標上的一致性，企業應構建多元化的體系目標，綜合分析企業實際發展狀況，制定既符合企業發展方向，又保障企業發展效益的總體目標，確保稅收籌劃方案能夠滿足企業發展的實際需求和財務管理的終極目標。從發展角度來看，企業的戰略目標是動態的，會隨著經營狀況與市場環境的變化不斷調整優化，稅收籌劃與財務管理工作也需要根據目標的動態變化而調整，從而實現目標的動態一致。稅收籌劃與財務管理工作需要不斷加以改革和創新，在企業不同的發展階段呈現不同的狀態，將貼合企業發展目標、實現企業經濟效益最大化作為工作有效開展的最根本目標。

（二）財務管理和稅收籌劃之間的職能統一性

財務管理與稅收管理雖負責不同的業務模塊，但卻擁有統一的部門職能。稅收籌劃是一個不斷收集數據信息的過程，通過各項信息的收集整理可以有效地推進稅收籌劃的有效性，稅收籌劃工作收集的信息也能夠為領導者的決策提供重要的支持和參考。因此，稅收籌劃是一種根據決策理論和方針產生最終結果和目標的發展過程。財務管理工作也是根據財務報表收集與記錄的數據信息，統計和反映企業財務管理與經營狀況的工作。所以，從方式來看，二者均是數據收集、統計與分析的工作。從職能來看，財務規劃和稅收籌劃均是反映企業經營現狀的工作，只是稅收籌劃偏向于稅務，財務管理偏向于財務，其基本職能是統一的。

在具體工作責任劃分的過程中，企業應該將財務規劃和稅收籌劃之間的關系理順，保障財務規劃對稅收籌劃的制約和指導的效果，保障工作內容在具體開展的進程中能夠真正服務于財務目標。企業在實際工作中需要將財務控制作為稅收籌劃工作推進的重要手段。財務控制工作直接影響稅收籌劃方案的落實和開展。

二、企業稅收籌劃工作中存在的主要問題

（一）對稅收籌劃認知不充分

要想讓企業的稅收籌劃工作真正地發揮出作用和價值，并為企業的財務管理工作服務，需要了解稅收籌劃對于企業財務管理工作的重要性，這樣才可以保證稅收籌劃工作得以順利推進、有序開展。但是，部分企業在財務管理工作過程中，對稅收籌劃的研究時間較短，或是企業管理者對稅收籌劃的重要性未形成正確的思想認知，重視程度不足，導致企業的財務管理工作人員無法形成對稅收籌劃的深刻了解。首先，財務管理工作人員覺得稅收籌劃具有較強的專業性，在工作上會出現畏難情緒；同時，對稅收籌劃的內涵存在認知錯誤，覺得稅收籌劃工作就是幫助企業逃稅和漏稅，將違法行為和企業的合法籌劃行為混為一談，導致企業的稅收籌劃工作無法有序推進、順利開展。其次，企業其他部門的稅收籌劃意識較為薄弱，無法和財務部門進行有效的配合，共同幫助企業降低稅務負擔。最后，一些企業的管理人員對稅收籌劃工作未形成正確的思想認知，大多認為只要降低稅務負擔即可，而不是通過科學、合理的稅收籌劃，幫助企業改善財務管理狀況，為企業的經營決策提供支持。上述這些問題都會導致企業的稅收籌劃質量不高，對企業的長遠、穩定發展帶來了一定的負面影響。

（二）財務管理工作法律意識淡薄

企業在開展財務管理工作，尤其是在稅收籌劃時，需要確保稅收籌劃方案的科學、合理，并嚴格依照我國相關法律法規要求執行。稅收籌劃既是企業為提升經濟效益而采取的合法節稅手段，又是實現國家稅法意圖、提升國家收入的有益做法。所以，企業在執行稅收籌劃方案時，需加強與稅收部門的溝通和交流，只有這樣，才可以確保稅收籌劃工作得以順利推進、有序地開展。企業的終極發展目標是通過科學、合理的內部管理活動和外部經濟活動，幫助企業實現經濟效益的最大化。因此，有些企業在發展過程中，過度關注規模擴張和業務經濟量的增長，將企業可獲取的經濟效益作為核心，忽視了稅收籌劃工作的科學性和合理性，出現了與我國相關法律法規矛盾和沖突的問題，使稅收籌劃工作陷入發展困境；還有些企業甚至為了擴大企業的利潤空間，減輕稅負，罔顧法律，出現大量逃稅、漏稅和惡意稅收籌劃的現象，導致企業蒙受法律風險。上述這些問題的存在，都是由于財務管理人員的法律意識較為淡薄，嚴重妨礙了企業的健康、穩定、持續發展。

三、財務管理理念在稅收籌劃工作中的實際應用

（一）在延期納稅和貨幣時間價值中的應用

現階段，在企業實際的財務管理活動中，財務管理中的貨幣時間價值理念應被充分融入稅收籌劃工作中。近年來，國家加強了對貨幣時間價值理念的重視，在實際的發展中相繼提出了內含報酬率法、凈現值法等方法，將貨幣時間價值理念充分融入稅收籌劃工作中。在此理念指導下的稅收籌劃工作，既達到了有效節稅的目的，也并沒有增加和改變納稅的總額，在正常工作中只是單純地應用貨幣時間價值，在工作開展的初期階段，只需要上交較少的稅額，在后期上交較多的稅額，這樣的方式可以拉長企業支付稅款的周期，有效地降低企業在短時間內承受的稅收負擔，將稅務成本分攤到更長期的時間內，為企業爭取更多的發展時間與空間。這樣延期納稅的原則廣受各個企業的認可。例如，該方法在現階段主要應用于存貨計件方法中。在存貨計件方法中，貨款因貨物未完全銷售而積壓，拉長稅款支付周期后，企業可在延長期中收到更多貨款，降低支付壓力。

（二）企業稅收籌劃中的成本效益

稅收籌劃的根本目的是通過規劃企業經營活動，在合法范圍內降低企業的應納稅額，從而在保證國家稅務利益的前提下降低企業的經營成本。因此，成本應是稅收籌劃關注的核心內容，這一點與財務管理工作不謀而合。在具體的應用中，稅收籌劃在獲得稅收效益的同時，也會付出相應的發展成本。企業應充分明確稅收籌劃的成本效益，計算好成本與收益之間的關系，將財務管理理念落到實處。企業在具體的發展中應該合理應用成本細分的方式，充分保障工作內容的有效性，通過開展相應的財務審計工作，保障稅收籌劃工作的合理性，從而直接有效地控制風險成本、機會成本以及直接成本等，保障企業最終的經濟效益。在稅收籌劃工作中，控制風險成本是企業在方案的設計與實施過程中最為重要的一項內容，企業一定要加強對成本效益的重視，在對稅收方案進行選擇時，要堅持將成本效益作為根本的原則，同時也需要體現在籌劃方式的設計中。

企業在稅收籌劃方案選擇時，需將不同的方案進行嚴格對比，綜合分析它們能給企業帶來的經濟效益。企業在具體改善措施中，應該提升預期的經濟效益，同時需要加強對實際成本的控制。只有在此情況下，才能顯著提升企業的整體經濟效益，企業在發展中也才能獲得理想的籌劃效果。而當預期效益小于實際成本的時候，這樣的籌劃方案是不可行的。由此可見，稅收籌劃在本質上和其他經濟活動存在著很大的相似性，在具體的發展和應用中，都需要在獲得經濟效益的同時付出相應的成本。

（三）稅收籌劃工作中存在的風險及控制策略

企業的經濟活動和經營活動本身就是其提升自身經濟效益的重要手段，所以，企業在實際發展中應該合理開展活動，做好經營布局與企業經營架構，從而優化稅務計算的整體模式，提升稅收籌劃效果。企業產生的經營風險將在很大程度上制約著企業的長遠穩定發展，因而企業稅收籌劃工作也會面臨失敗的可能，企業會為稅收籌劃工作的失敗付出慘重的代價。比如，在企業發展過程中，對國家宏觀稅收政策的理解出現偏差是常見現象，在此情況下就容易發生執行和運用稅收優惠政策時發生錯誤，從而導致企業的稅收籌劃工作面臨巨大風險。工作中如果對風險不能給予有效控制，風險會再次發生而成為常態，造成實際稅收籌劃效果偏離預期目標。因此，只有加強風險評估工作的有效性，才能夠切實保障稅收籌劃方案的有效實施。

企業的運營環境也存在著很多不確定性因素，其中的復雜性、多變性以及風險性等都是企業稅收籌劃工作中需要格外注意的重點。企業在開展稅收籌劃工作過程中，需充分保持警惕性和嚴謹性。為了強化稅收籌劃工作的有效性，企業需建立完善、科學有效的稅收預警系統，可據此高效地分析相關數據信息，了解掌握國家現行稅收政策及相關會議內容，及時了解政策的變動情況，結合企業的實際發展狀況以及稅收籌劃的執行情況，制定有效應對措施，有效推進企業整體工作。稅收預警系統可以在發現籌劃風險后及時發出警報，并有效查找問題的根源，為企業管理者決策性的指導提供重要的信息支持，實現高效的風險控制。企業在當前市場激烈競爭中，需加強對稅收籌劃工作的重視程度，應用科學合理的手段保障稅收工作的高質量。同時，企業也應建立完善的控制機制，有效地約束企業稅收籌劃專員及其他員工的行為，確保在風險控制和評估中發揮最大效能，促進稅收籌劃的有效開展。

稅務風險本身就具備多樣化的性質，主觀性、條件性以及認知差異性都是稅務風險中重要的特點。在實際風險控制中需強化涉稅風險的意識，稅務人員首先要認識稅務風險的客觀性，樹立足夠的風險意識，提升對風險的敏感度。對企業而言，要建立獨特的企業文化，培養工作人員具備獨立思考能力，確保稅務方案的權威性，有效避免籌劃工作的風險。要嚴格按照相關要求做好稅收籌劃的執行，有效保障籌劃方案不會觸碰法律底線，維護企業信譽。

四、結語

財務管理和稅收籌劃的工作之間存在著一定的聯系，了解財務管理與稅收籌劃之間的相關性，其目的是要促進二者的相互影響，提升二者的整體效果和水平，為企業管理層的決策提供堅強保障。從而增強企業經濟效益，推動企業的健康、長遠發展。