建筑施工企業加強財務風險管理的對策探討

方天涯

（上?？圃こ碳夹g有限公司，上海 200072）

一、建筑施工企業加強財務風險管理的作用

（一）提高經營業績，實現財務管理目標

通過財務風險管理，建筑施工企業能夠發現自身在資金、應收賬款、償債能力等方面存在的問題。建筑施工企業和其他企業相比有著鮮明的特點，施工周期長、管理復雜、投資額大、資金回收期長等都可能引發財務風險。此外，建筑招投標市場仍需進一步規范，內幕交易常有發生，有些建筑施工企業為了中標，不惜墊資施工，這就更加加劇了資金緊張度，使企業面臨財務風險。因此，通過加強財務風險管理，可以有效解決資金風險問題，確保企業的正?；l展，實現利潤最大化的目標。

（二）提升企業管理水平，促進財務轉型升級

傳統的財務管理更加注重會計核算，事后反映企業的財務狀況和經營成果。面對信息萬變的現代社會，這種管理方式顯然已經跟不上時代的節拍。現代企業管理需要及時地反映企業經營狀況，盡快發現生產經營中的問題和風險，不能等到木已成舟，才亡羊補牢。這就要求企業必須轉變管理方式，財務人員必須與時俱進，融入業務中，通過事前預測、事中控制、事后反映，全過程、全員參與財務管理，運用大數據、共享中心等先進技術和方式，不斷提升企業管理水平，促進建筑施工企業的財務轉型升級，管控好企業財務管理風險。

（三）增強管理者的風險意識，提高企業的綜合競爭力

“看不到風險，是最大的風險”。只有居安思危、識別風險，才能有效地防范風險。部分建筑施工企業在生產經營中，對風險管理，特別是財務風險管理不夠重視，無法實現對財務風險的有效控制，導致企業蒙受損失。企業管理者，特別是中高層管理者，只有不斷增強風險意識，建立健全財務管理制度，完善財務預警機制，運用科學的財務管理手段，才能提高建筑施工企業的財務風險管理水平，提升企業的綜合競爭力。

二、建筑施工企業財務風險管理中存在的問題

（一）融資成本高，籌資規模和資金需要量不匹配

從資金來源看，建筑施工企業籌資分為內部籌資和外部籌資。由于建筑施工企業具有項目投資大、投資周期長、資金需求量大等特點，使得內部籌資很難滿足企業的需求，大部分建筑施工企業必須依靠外部籌資，而外部籌資最常見的方式是向金融機構借款、發行股票和債券。由于金融信貸業務的審核越來越嚴格，建筑施工企業取得資金更為困難。有些中小建筑施工企業，迫于資金壓力，便采取民間籌資方式，甚至不惜通過借高利貸的方式籌集資金，如果遇到業主或總包拖延支付工程款，極有可能導致建筑施工企業破產的風險。另外，有些建筑施工企業好不容易籌集到企業所需的資金，但是由于政策、法律等諸多因素發生變化，導致投資項目擱淺，造成資金閑置，使得籌資償債風險陡增。

（二）盲目投資，財務管理失控引發財務風險

建筑施工企業投資活動主要是投資工程項目，由于自身發展、占領市場或排擠競爭對手的需要，無視利潤，低價中標，承接大量的施工項目超出了企業的實際承受能力，而建筑施工企業又未對資金需要量作出充分系統的預測，導致資金無法滿足投資的需要而產生投資風險。此外，建筑施工企業項目建設周期長，施工過程中涉及大量的人財物，管理復雜，資金回收緩慢等，極易造成壞賬而增加成本。有些建筑施工企業的存貨管理不科學，沒有形成制度化管理，財務部門和材料管理部門長期不對賬，造成賬實不符，導致虛增資產等財務管理風險。

（三）對關聯行業和財稅政策不敏感，財務管理制度建設滯后

隨著經濟社會的不斷發展，建筑施工企業對財務管理的要求也在不斷提升，建筑施工企業作為我國經濟發展中的重要力量，時刻都受到外界環境的影響。建筑施工、招投標、財稅等方面的政策，都對建筑施工企業的生存和發展影響甚大，它關系到企業的戰略和發展。而在實踐中，建筑施工企業往往對企業的經營、利潤等關注有加，而對外部市場、行業、財稅政策卻關注不夠，思維意識還未與市場真正接軌，未對市場做出充分的調研。尤其對國家出臺的財稅優惠政策知之甚少，沒有充分享受到財稅紅利，而是通過虛開增值稅專用發票、虛列成本、隱瞞收入等非法手段來達到降低稅負的目的，從而導致稅務稽查風險。財務管理制度沒有與時俱進，還停留在以前的管理層面，沒有充分利用現代化的管理手段，達到提高管理效率，降低財務風險的目的，財務管理制度建設跟不上企業的發展需求。

（四）應收賬款長期掛賬，流動資產負債比例失調，造成經營風險

建筑施工企業往往注重于工程施工的質量、工期和安全管理，認為做好工程，質量達標，不發生安全事故就可以，工程款催收是項目財務的事情，而忽視對項目資金的管理。在工程結算后，項目經理就馬上趕赴下個工程項目，而疏于對已建工程款項的催收，造成應收賬款長期掛賬。更有甚者，由于應收工程款長期無人過問，導致無法收回，最終形成壞賬損失，產生營運風險。同時，一些建筑施工企業由于流動資產和流動負債的數量及配比失調，減弱了資產的流動性，使得短期資金沒有得到有效利用，降低了資產的周轉率，增加了企業資金的流動風險。

（五）內控制度不完善，缺乏財務風險評估意識

建筑施工企業要想提高財務管理水平，其中重要的一條就是要重視構建內部控制體系。許多建筑施工企業風險管理水平低下的一個重要原因，就是內部控制設置不夠科學，制度不夠完善，內部控制還存在著漏洞和缺陷，這就給不法分子留下可乘之機，最終導致財務風險突發。建筑施工企業要生存和發展就無法回避財務風險，大多數建筑施工企業或多或少的經歷過財務風險帶來的傷痛。企業管理者往往都意識到財務風險的重要性，但并不知道該如何防范財務風險，把防范財務風險寄托于財務人員，而由于財務人員囿于自身能力或領導授權的不充分，往往很難制定出全面、系統、可供企業決策者使用的風險預警機制。結果往往是制度看上去都有，但流于形式，實施效果不理想。

三、加強建筑施工企業財務風險管理的對策

（一）合理確定最優資本結構

資本結構及其管理是企業籌資管理的核心問題。建筑施工企業應綜合考慮有關影響因素，運用適當的方法確定最優資本結構，提升企業價值。資本結構是指企業資本總額中各種資本的構成及其比例關系，總的來看主要分為債權資本和權益資本兩大類。權益資本是企業必備的基礎資本，因此，資本結構問題實際上就是債權資本比例問題，即債務資金在企業全部資本中所占的比重。建筑施工企業要運用每股收益無差別點分析法、公司價值分析法等方法，結合自身實際情況，確定最優資本結構，既要充分利用財務杠桿效應，又要避免負債比例過高而面臨較大的償債風險。首先，企業應科學地把握好負債的“度”。理論上即籌資額應達到綜合資金成本最低和企業價值最大化的要求，在實踐中，企業應結合自身的實際情況，若現金流較好、資金周轉率高，則可以適當增加負債；若企業現金流量差、資金周轉率低，則必須降低負債比例來降低財務風險。其次，企業在短中長期的負債資金安排上，應注意使用的方法，使其于資本結構相適應。一般來說，流動資產購置應首先使用流動負債，而購置大型機械設備，應選擇中長期負債或自由長期資本的方式。最后，在短中長期負債籌資的歸還時間節點上也要注意錯位，避免短中長期借款集中到期，而引發償債風險。

（二）建立科學、合理的現金預算管理機制

建筑施工企業要想降低財務風險，其中重要的一條就是要強化現金預算管理，建立科學全面的現金預算管理系統。預算是一種可據以執行和控制的經濟活動的最為具體的計劃，是對目標的具體化，財務預算是全面預算的核心內容?，F金預算以銷售預算、生產預算、成本與費用計劃、預計資本支出預算為基礎編制，是財務預算的核心，主要包括現金收入、現金支出、現金余缺及資金的籌集與運用四個部分。建筑施工企業可以根據歷史數據和在建或已中標的工程項目，運用增量預算法、彈性預算法等方法，對企業的資金進行統籌安排，保證資金的合理性，不至于由于過度籌資造成資金的閑置，或籌資不足而影響企業經營活動的正常開展。同時，由于建筑施工企業的特殊性和復雜性，在執行中有必要對資金的運用進行必要的調整，以適應工程項目或債權投資的需要。在預算執行中，預算管控的重點是資金的支出，加強對內部資金的管理能力，顯得尤為重要。企業必須嚴格制定資金使用標準，審核程序和權限，對內部資金實行統一安排，以增強資金的流動性，提高資金的使用效率。在日常工作中還要充分發揮會計和審計的監督職能，對資金預算的執行情況進行有效的監督，進一步規范資金使用流程和審批權限，杜絕資金的濫用和舞弊行為的發生，為企業的健康發展奠定基礎。

（三）加強財稅政策學習，提高財務人員風控意識

建筑施工企業的財務人員作為企業風險防范的主力軍，必須與時俱進，及時學習國家出臺的有關財稅政策，特別是與建筑施工企業有關的財稅新政，并結合企業實際情況，充分享受稅收紅利，從而降低稅負，為企業帶來實實在在的利益。例如，工程項目的計稅方式的選擇、新冠肺炎疫情期間國家出臺的稅收優惠政策的利用、研發費用的加計扣除等。同時，財務人員還應該重視培養風險控制意識，必須依據真實可靠的財務信息填制會計憑證，編制財務報告，加強對風險環節和關鍵指標的分析、識別、控制和防范工作，為企業管理者提供真實可靠的財務信息，以便高層管理者作出正確的決策。由于國家對會計準則的修訂和稅收新政的頻繁發布，對建筑施工企業財務人員的要求也在逐漸提高，不僅僅要求財務人員具備堅實的職業操守、不做假賬，更需要財會人員不斷地提高財會知識和職業技能，不斷融入業務，培養一批復合型人才參與到企業的管理中，服務企業，創造價值。建筑施工企業財務人員應積極運用當代先進的信息技術和企業的業務緊密地結合起來，多與同行交流、相互學習先進的管理方式為我所用，要敢為人先，勇于創新，積極參與到企業的業務中去，總結經驗教訓，奮發有為，為企業的持續高質量發展做出貢獻。

（四）建立項目全過程應收賬款管理制度，及時催收應收款項

工程項目是建筑施工企業的利潤中心，及時高效收回工程款項，關系到企業的流動資金周轉和擴大再生產，企業財務人員必須高度重視項目全過程應收賬款的催收工作。從工程預付款開始，財務人員就應該根據合同付款條款，排出項目收款計劃表，按照合同約定的時間、工作量等，跟蹤工程收款情況。在施工過程中，每到合同約定的收款時間，財務人員應督促項目施工人員及時和總包或業主確定施工工作量，按照約定的工作量或約定的比例，及時向甲方或業主申請工程款，做到不提前、不延后。在工程竣工后，對于工程變更或設計調整等原因增加的工作量，項目財務應予以關注，拿到簽證單，及時地提出付款申請，做到無遺漏。同時，工程完工后項目經理應保證項目管理人員的穩定性，積極協調，推進項目決算工作，確保工程決算資金的完整性和準確性。對于應收賬款較多，一時難以完成的工程決算項目，企業管理者應成立清欠部門，專門對已竣工決算的財務資料，做好交接工作。清欠部門應根據清欠工程款的時間長短，運用賬齡分析法等方法，排出輕重緩急，會同法務部門，對應收賬款進行清理、協調、對賬、催收等工作，避免應收賬款長期無人過問而導致壞賬損失。

（五）健全財務風險評估與預警機制，完善內控內審制度

建筑施工企業應注重信息化平臺的建設，或委托財務軟件商開發財務管理軟件等手段，借助信息技術對償債能力指標、運營能力指標、盈利能力指標等重要的財務風險指標進行實時監控，加強事中控制，發現異常指標，應及時追溯源頭，把風險控制在萌芽狀態。在日常經營中，由于內部控制不到位、制度不完善，出現財務風險的案例很多。例如，出納挪用公款，長期不被發現；財務人員制作虛假原始憑證逃避審計等。有些建筑企業還會發生項目財務仿冒項目經理簽字，申請材料款用于賭博的惡性案件，給企業造成重大的財務損失，項目財務也鋃鐺入獄的慘痛教訓。因此，必須充分重視內部控制制度的建設，及時給內部控制打上補丁，防止重蹈覆轍。內部控制要做到崗位設置合理，職權相分離，定期實行輪崗和充分運用網絡審批等現代管理方式，更好地實現有效監督和風險防范。同時，在財務工作中，還應建立內部審計制度，確保內審機構的獨立性，挑選德才兼備的人員，擔任審計工作，通過開展“啄木鳥”行動，對企業的財稅政策的執行情況和合法合規性進行全方位的檢查，及時發現財務管理中存在的問題和不足，化解財務風險。

四、結語

綜上所述，建筑施工企業要想在激烈的市場競爭中實現高質量發展，需要不斷加強和完善財務管理制度，推進財務管理信息化建設，創新財務管理的思維和方法，運用大數據、財務共享中心等方式，提升財務信息的處理和分析能力。要進一步提高財務風險管理意識，構建更加合理的內控機制和財務預警機制，把財務風險控制在合理的范圍之內，為建筑施工企業的健康發展提供有力保障。