發電企業稅務管理實務中的納稅風險及防范策略探討

鄒 瑩

(華能羅源發電有限責任公司，福建 福州 350602)

隨著經濟結構進入供給側結構性改革階段，發電企業在經營發展中面臨的市場競爭也日益激烈，電力市場發展態勢、稅制體制改革政策也給稅收管理帶來了更大機遇和挑戰，在這種情況下只有不斷優化和更新發展理念，強化發展中存在的納稅風險分析，并采取積極措施予以防范，才能降低納稅風險，確保發電企業在日益復雜的市場環境中立足。

1 納稅風險相關概述

納稅風險產生于稅務管理過程當中，指的是稅務活動受到不良因素影響而導致企業損失重大。無論是多繳稅還是少繳稅，都會對發電企業帶來較大的稅務風險。多繳稅風險主要是由于納稅人缺乏稅收知識、政策的全面了解，在稅務處理方面存在不規范、不合理現象。而少納稅的原因可能是缺乏對稅務的規范化管理，或者是不愿意繳納過高稅收而故意進行的偷稅、漏稅行為，進而為企業帶來不良影響。對此，為有效降低和規避納稅風險，發電企業必須加強對稅收風險的分析與防范，為企業實現進步發展提供穩定的稅收環境。

2 稅務管理中常見的風險類型

2.1 經營風險

納稅管理屬于為了企業長久運營發展而進行的一系列活動，其主要通過科學預估企業經營業務，把項目籌劃獲得的結果作為日后經營效益實施預估的重要依據。不過如若在運營環節企業面臨較大市場競爭，無法確保經營能夠持續進行，那么將會影響企業收入，使得其無法達到預期。而這種情況無疑不利于納稅管理工作的開展，如若企業難以做好納稅管理制度的優化工作，必定會導致企業面臨較大的經營風險。

2.2 政策風險

歸納來說，政策風險主要有政策變化風險以及選擇風險兩種。其一，政策變化風險。具體指的是已有政策發生更改，過去的納稅管理工作難以與新政策要求相符，加上政策存在隨機性，所以會使得企業在納稅管理過程中出現政策變動的風險。其二，政策選擇風險。具體指的是企業實際采取的納稅管理政策和地方以及國家出臺的相關法規政策存在出入，從而影響到了企業納稅管理工作，可能還會給企業帶來巨大經濟損失。

2.3 主觀決策風險

在本質上來說納稅管理就是選擇稅收政策差別的過程，所以在整體納稅管理過程中很大程度上受到納稅人主觀因素的影響。如若納稅人具有扎實專業基礎，經驗豐富，且能夠實時了解并更新地方納稅政策發揮與稅收信息時，納稅管理工作就可能高質高效完成。而如若其缺乏良好的專業能力，且不能及時掌握并應用地方相關稅收政策法規等都可能會導致納稅人無法準確判斷納稅制度，從而影響到整體工作質量，甚至還會給企業造成巨大風險。

3 發電企業稅務管理納稅風險成因

3.1 缺乏對稅務管理深入認識

一般來說，企業在繳稅之前必須結合實際情況對其所需要繳納的稅款進行詳細、全面匯總。然而在實際稅務管理過程中，稅收籌劃工作人員缺乏對稅務管理的深入認識，缺乏對相關政策的深入解讀，導致其在進行納稅籌劃過程中對于企業收益是否達到納稅標準及其適用政策等認識不清，不能實現對具體稅費的準確計算，進而為企業帶來了較為嚴重的稅務管理隱患。然而，許多企業忽視稅務管理的重要性，管理人員認為企業納稅管理不存在問題，進而導致在實際稅務管理過程中存在較大風險。

3.2 缺乏先進的內部納稅管理方法

企業若是未能實現對專業稅務管理人才的有效儲備，則會對稅務工作造成較大影響，進而影響企業發展的穩定和可持續性。若是企業管理人員未能對納稅管理工作予以高度重視，結合自身實際情況制定完善的納稅管理制度，將會導致企業的稅務管理缺乏相應依據，以及喪失有效性。或者是企業未能結合最新稅收政策要求進行納稅調整，而是沿用陳舊的納稅管理模式，不能很好地適應新形勢下企業稅務管理需求，不但削弱了稅務管理效果，甚至會為企業帶來較大的稅收風險。

3.3 缺乏稅務管理專業人才

稅務管理專業人才是企業進行有效的納稅管理的重要保障，若是稅務管理專業性不足，極易導致納稅風險的產生，不利于企業發展。在企業實際稅務管理過程中，普遍存在管理方式單一、模式落后、管理力度不足等問題，對企業稅務管理工作的順利進行造成較大影響。此外，若是稅務管理工作人員缺乏足夠的專業性與綜合素質，則難以實現對納稅工作的高效開展，進而導致納稅風險的增加，限制企業發展。

3.4 缺乏完善的稅務管理制度

一是稅務管理人員未能實現對納稅情況的合理、規范、匯總，進而對稅務管理產生不利影響，增加納稅風險。二是稅務管理人員缺乏責任意識，甚至漠視稅務管理，更無法針對稅務管理實際問題采取有效解決方法。三是稅務管理工作流于表面，缺乏對風險因素的深挖探究，甚至為了“節約時間、節約成本”而未能嚴格按照稅收法律、政策進行稅收籌劃，應付式的稅收工作，大大提高了企業納稅風險水平。這些都會在一定程度上影響企業納稅工作的有效開展。

4 發電企業納稅風險防范相關對策

4.1 提高納稅風險意識，強化事前管理

納稅既是義務也是相應權利的保障，而納稅風險則成了企業常見風險之一，若是企業缺乏合理的風險應對與預防措施，則會導致企業陷入發展困境。對此，企業必須在全局樹立納稅風險意識，加強對稅務風險防范的重視，提高對稅務人員專業培訓力度，實現合理稅收籌劃，進而實現對納稅風險的事前防控。

4.2 強化會計實務，規避納稅風險

在納稅風險管理過程中，結合對會計實務與稅務處理的關聯性，能夠實現對財務核算規則的合理利用，以及靈活調整，進而實現對企業納稅風險的有效控制。對此，企業必須加強對各項會計實務工作的有效梳理，尤其是提高稅收籌劃的合理性，實現對納稅管理問題的有效處理，為企業稅務管理工作的順利、高效推進提供有效保障。

4.3 加強對稅務問題的剖析與處理

企業在稅務管理方面，必須對納稅風險防范予以高度重視，加強對稅務管理現狀的分析，稅務管理者要加大對納稅風險防范的關注力度，這樣才能及時發現企業中存在的潛在的納稅風險，進而采取有效措施進行風險規避。對此，財務管理人員必須正視和重視稅務管理問題，深入剖析納稅問題成因及其影響因素，避免類似錯誤再次發生。通過不斷完善納稅管理制度，遵循科學性管理原則，提高稅務管理水平。

4.4 科學開展納稅籌劃工作

在開展納稅籌劃過程中，納稅管理人員要和內部高層管理者詳細交流，細致了解企業的相關投資、經營以及擬投資等業務，掌握企業短期以及長期的發展戰略規劃，通過綜合考量來確定相應涉稅業務，并聯系國家最新的相關政策規范來明確具體納稅籌劃方案以及相應項目。除此之外，還需要強化納稅審計力度，及時優化與調整企業會計審計制度，以便于能夠全面掌握企業經營進度與狀況，對于賬外項目需要進行著重追蹤，防止其引發風險問題。結合發電企業稅務管理實務，文章提出個別稅種籌劃思路。一是在研發費用企業所得稅加計扣除方面，從規范科技項目管理、完善費用財務列報、積極申請稅收優惠等入手，項目簽訂合同及時在科技部門登記，精準劃分研究和開發兩個階段支出，當期損益類及費用化支出歸集至“管理費用-研發費用”，報表列報在利潤表“研發費用”項目；在SAP系統維護衍生規則，增設成本中心、基金中心和輔助核算，填好臺賬輔助匯總表備查，在每年5月匯算清繳時做享受優惠政策申報；二是在專用設備抵免企業所得稅方面，加強對采購環境保護、節能節水、安全生產設備時的把關，優先從上述設備優惠目錄中選擇相應技術指標的設備；在簽訂由乙方供料的合同時，約定應分別開具工程費用和設備費用發票，且取得的發票應能顯示具體設備名稱、規格型號等信息；負責篩選、識別符合目錄要求的專用設備，配合取得相關技術指標證明；三是在增值稅進項稅抵扣方面，夯實增值稅發票進項抵扣意識，合同管理部門在制定合同時，需在合同條款中約定稅率，在實際取得發票時需嚴格比照合同執行，因供應商原因無法取得既定發票時，需按稅差扣減結算金額；因稅法變更導致法定稅率變化，需判斷納稅義務是否已經發生，若已發生，需按照稅差扣減結算金額，若未發生，需及時變更合同稅率相關條款。在日常成本及費用管控中盡量取得增值稅專用發票，降低增值稅可抵扣稅款流失的風險；四是在房產稅方面，認真對待涉及設備基礎及房屋建筑基礎工程量的合同分攤，以及裝置性材料領用方向。在合理范圍內，準確計算設備基礎工程量及使用的材料，不得少分攤，達到增加設備價值的同時減少房屋價值的目的。同時認真區分房屋與構筑物的區別，減少房產稅繳納風險。在辦理房屋產權證時，應注意區分房屋及構筑物，不得為構筑物辦理房屋產權證，增加繳納房產稅的風險；五是在印花稅方面，發生印花稅應稅行為時，相關管理部門要將不含稅金額和含稅金額分別列示，減少印花稅計稅基礎，避免用項目概算代替合同不含稅金額作為計稅金額，避免印花稅計算過程低級錯誤。

4.5 強化稅務信息化管理

隨著信息技術與信息全球化不斷發展，信息化管理在企業管理應用中發揮了較大應用優勢，且得到較為廣泛應用。信息化管理在提升企業稅務管理實務工作效率方面也有著較為顯著的優勢。因此，加強稅務信息化管理對于防范企業納稅風險也有著現實意義。對此，企業需將納稅管理納入企業信息化管理體系當中，實現對各項相關信息的收集、融合、整理、共享，為納稅籌劃提供充足的信息支撐。同時需要加強對納稅籌劃工作人員專業技能與信息化技術應用的培訓力度，為納稅管理信息化提供人才保障。此外，還應加強對納稅籌劃工作流程的有效梳理，提高其信息化管理的可操作性，提高納稅管理效率。

4.6 構建有效的納稅風險預警機制

在構建納稅風險預警系統過程中，必須從微觀的稅務籌劃指標著手建立納稅風險預警模型。通過對相關稅務指標等的觀察、識別、判斷，實現對企業納稅管理方案及其實施的深入分析、評價、預測，結合對當前可能存在的或即將發生的納稅風險進行預警，以便企業能夠及時作出防范措施。建立起完善的納稅風控體系，包括風險責任制度、風險監控制度、風險評估制度等，為企業納稅籌劃提供平穩的管理制度環境。同時，企業還需對自身稅務管理組織結構、籌劃流程、具體實施流程等進行合理優化，提高其合理性，規避由于組織職能混亂、流程過于復雜等影響稅收籌劃管理效率。

5 結論

總而言之，納稅管理對于發電企業的生存與發展起到了非常關鍵的作用，在市場經濟快速發展的今天，企業間的競爭更為激烈與復雜，要想提高自身綜合優勢，則必須要做好納稅管理工作。然而由于外界影響因素眾多，所以在實施納稅管理中不可避免地會遇到各類風險，這就要求發電企業財務管理人員能夠正確掌握常見風險類型以及企業納稅管理中的不足之處，在具體實踐中采取有效的優化措施進行解決，以切實提高企業納稅水準，精準降低企業稅負，助推其高質量發展。