試論煤炭企業中固定資產的內部控制策略

韓玉潔

（山西臨汾西山能源有限責任公司， 山西 臨汾 041000）

1 煤炭企業固定資產管理中的問題

1.1 設備更新導致舊設備閑置

煤炭企業在煤炭開采、處理、運輸過程中均需要大量機械設備，近年來科學技術不斷發展，煤炭企業也在積極更新自身設備，新設備出現的同時舊設備被淘汰，出現閑置狀態。煤炭企業需要遵循相關要求更換并處理舊設備，但具體負責人員對這一工作內容和流程的了解不深，導致舊設備無法得到妥善處理，煤炭企業內部固定資產嚴重流失。還有部分管理人員制定錯誤決策，耗費大量成本進行新設備采購，導致舊設備閑置堆積情況嚴重，大量資產轉化固定，企業現金流不足以維持正常運營[1]。

1.2 固定資產管理效果不佳

近年來，順應我國節能環保的要求以及煤礦資源儲藏量逐漸降低的實際局面，煤炭企業經濟效益逐漸降低，內部管理人員數量銳減，缺少專職管理固定資產的工作人員，而是由財務人員代為管理，崗位職責不夠清晰，且缺少相應的規范制度，對固定資產管理的結構存在不合理之處，固定資產賬目存在缺失或模糊不清，管理人員之間出現互相推卸責任現象。煤炭企業內部控制不到位，導致無法對其進行有效監督，固定資產管理與使用不夠規范、嚴謹，常出現固定資產不足或過剩問題，且未對固定資產進行定期清查，無法實現效益最大化[2]。

1.3 考核制度不夠健全

在對煤炭企業固定資產進行管理的過程中，必須依靠完善的考核制度為支撐，從而約束企業全體工作人員的行為。現階段我國大多數煤炭企業仍然缺少完善的考核制度，且現有考核內容更為偏向成本管理、產量管理、安全生產等方面，績效考核內容遭受忽視。雖然由部分煤炭企業仍然能夠保持較高收益，但其固定資產管理工作仍不夠全面，未對固定資產進行深度挖掘，定期開展的資產清算工作不夠全面，且考核制度不夠健全，未對全體工作人員開展精細化考核，導致工作人員責任感不足，煤炭企業固定資產管理效果始終無法提升。

1.4 信息技術利用不足

目前我國已經步入信息化時代，信息技術在各行各業中均有普遍應用，并且起到推動行業發展的關鍵性作用。而煤炭企業往往較為傳統，對固定資產進行管理的過程中未使用信息技術，仍然采用傳統的管理方式，導致固定資產管理效果不佳，難以滿足企業在當前新時期的發展需求。固定資產管理工作信息化水平較為滯后，不利于開展精細化管理，固定資產無法得到有效利用，浪費大量經營成本。

2 煤炭企業固定資產內部控制的有效策略

2.1 明確固定資產內部控制制度和流程

1）煤炭企業應對現有固定資產獲得環節進行優化，嚴格遵循相關法律法規，對預算變更權限進行明確，若變更數額在50 萬元以下，應經由經管會審批后才可執行，若超過50 萬元數額，應經過董事會批準方可執行。若面臨重大項目或資本化行為，應在經濟性原則指導下對投資數額進行明確，若數額超過100 萬元則需要經專業中介機構制定項目建議書，并出具可行性報告后方可進行申請與設計，并全程對項目開展追送，制作評價報告并傳送至董事會，反復審查分析后制成完整報告。

2）應定期開展固定資產清查，制定完善的清查盤點制度，采取與煤炭企業實際情況相符合的盤點方式，對固定資產進行細致排查，成立專門的固定資產盤點小組，分別對企業各部門進行固定資產盤點，利用相應的會計操作進行清查，若發現固定資產出現變動，則應當及時報告上級并持續追蹤，直到完成相應處理。

3）應對固定資產處置制度進行優化，若在固定資產清查后發現存在閑置情況，則應當對閑置資產狀態進行評估，根據評估結果所顯示內容，采取相應的回收或封存處置方式，若需要回收則需要重新開展全面評估，確保收益最大化，若需要封存則應嚴格遵守企業固定資產管理制度進行封存，還有部分固定資產在綜合評估后應賣出或報廢處理，此時管理人員應做好備案，進行上報后完成處理，具體的固定資產管理方法如圖1 所示。

2.2 加強內部考核工作

目前許多煤炭企業內部均存在員工專業能力不足的問題，為加強煤炭企業內部控制與資產管理工作，企業人力資源管理工作者必須做好員工培訓與考核，加強企業內部控制環境建設，切實提高工作人員綜合素養與專業能力。在財務、管理等崗位員工培訓過程中，需要在其中融入固定資產管理內容，確保工作人員真正理解固定資產控制的重要意義，并采取相應的管理方式對其進行管理，提高員工參與至固定資產管理工作中的積極性。為此，煤炭企業還應當建立相應的內部控制審核機構，該機構應獨立于其他部門而存在，針對企業整體進行固定資產的內部控制，嚴格遵照相應的管理流程，始終保持高度風險防范意識，對審計模式進行優化，提高煤炭企業風險控制能力，做好內部審計工作。

2.3 利用現代化信息技術

信息技術近年來已經在我國各行各業中得到普遍應用，并對推動行業發展起著重要作用，煤炭企業在對固定資產進行內部控制的過程中，也應引入一定的信息技術，將其應用至固定資產管理的各具體工作中。基于計算機平臺構建相應的固定資產管理系統，對企業內部各類固定資產進行統一管理，滿足企業實際需求。例如，固定資產在使用、轉讓、報廢等環節，均應當建立相應信息管理系統，并及時將信息上傳至其中，幫助管理人員發現固定資產管理過程中的漏洞，并及時采取措施對其進行補救。

2.4 提高限制設備利用效率

設備閑置是造成煤炭企業固定資產浪費的主要原因之一，很多新設備進場后，同等功能的舊設備已經無法繼續滿足煤炭企業生產所需，因此被淘汰并閑置下來。企業要想對固定資產進行有效管理，必須提高限制設備的利用效率。從內部控制角度出發，企業可以采取租賃的方式，將能夠正常使用的機械設備對外租賃，回收一定成本，防止機械設備堆積造成企業固定資產單純流失。在對外租賃前，應由專門的保價人員結合設備現有狀態進行資產評估，并以此制定合適的租賃價格，回收固定資產成本。此外，可以對閑置設備進行改造，提高閑置設備安全性、可用性，使其在實際生產中仍能夠得到應用，解決煤炭企業資金緊張的問題，切實有效地提高煤炭企業固定資產的內部控制水平。

3 結語

目前煤炭企業在固定資產管理中仍面臨一些問題，導致固定資產無法得到有效利用，不利于企業經濟效益的穩定增長，如設備閑置、資產管理效果不佳、固定資產管理信息化不足等等。煤炭企業要想真正實現長足發展，必須進行系統化內部控制，提高固定資產管理實效，做好內部考核管理，將現代化信息技術融入其中，降低設備閑置率，將固定資產管理工作落實到位。