減稅降費政策對縣域經(jīng)濟稅收的影響分析

于海玲 內(nèi)蒙古五原縣財政局

減稅降費是我國為推動經(jīng)濟不斷發(fā)展所做出的全新的重大決策，能夠有效地減輕企業(yè)對于稅費的負擔(dān)，同時能夠激發(fā)經(jīng)濟市場的活力，從而更好地提高市場的積極性，以此來達到我國社會經(jīng)濟穩(wěn)步增長的最終目的。減稅降費政策能夠有效地幫助縣域內(nèi)的產(chǎn)業(yè)進行轉(zhuǎn)型，能夠優(yōu)化縣域內(nèi)經(jīng)濟市場的環(huán)境。為了將減稅降費這一相關(guān)政策有效落實，需要對減稅降費進行深入的研究。也將采取有效的措施保證減稅降費能夠發(fā)揮到最大的作用，更加有效地促進我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展。下面就減稅降費對縣域經(jīng)濟稅收的影響進行深入研究：

一、減稅降費政策的主要特點

自2019年以來，黨中央、國務(wù)院持續(xù)加大減稅降費力度，通過稅收政策與優(yōu)化營商環(huán)境等其他優(yōu)惠政策協(xié)調(diào)發(fā)力，實現(xiàn)穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的政策目標(biāo)。在五原縣縣域經(jīng)濟中，減稅降費在降低稅負、刺激消費、促進投資以及優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了積極作用，同時也對五原縣地方財政收支產(chǎn)生了一定的影響。

（一）政策覆蓋范圍不斷拓寬

減稅降費政策普惠性覆蓋廣，政策范圍逐漸覆蓋至社會各個行業(yè)和群體，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、社會保險等多個稅費種類，涵蓋制造業(yè)、交通業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等多個行業(yè)。

（二）減稅降費力度明顯加大

個人所得稅方面，提高個稅免征額、擴大稅率級距并增加專項附加扣除，推動征繳模式由分類征收向綜合與分類征收相結(jié)合轉(zhuǎn)變；增值稅方面，在2018年下調(diào)增值稅稅率的基礎(chǔ)上，2019年將制造業(yè)和交通運輸業(yè)等行業(yè)的增值稅進項降低，同時還有進項稅額加計抵減、期末留底退稅等政策。

（三）普惠性減免與防疫減免共同發(fā)力

2019年五原縣新增減稅降費政策共計減免6400萬元，其中小微企業(yè)普惠性減稅1600萬元，深化增值稅改革2000萬元，基本覆蓋了全縣的所有中小微企業(yè)。為五原縣中小微企業(yè)發(fā)展提供了重要的支持，中小微企業(yè)的稅負負擔(dān)正在逐漸減輕。2020年以來受疫情影響，黨中央國務(wù)院實施了更多的減稅降費政策，據(jù)統(tǒng)計，2020年五原縣新出臺的減稅降費政策已經(jīng)減稅5593萬元，減稅降費為五原縣中小微企業(yè)擺脫疫情影響，提供了有力保障。

二、減稅降費政策對稅負的影響

（一）稅收總體情況對比

以短期情況來看減稅降費政策對稅收影響較大，數(shù)據(jù)顯示從2018年開始增值稅稅率調(diào)整政策以來，減稅降費對五原縣稅收收入影響較大，稅收收入逐年下降，其中2020年因疫情影響稅收收入跌幅較大，2019年五原縣新增減稅降費政策共計減免6400萬元，2020年新出臺的減稅降費政策已經(jīng)減稅5593萬元。

減稅降費政策中企業(yè)所得稅和增值稅減稅占比較多，主要得益于小微企業(yè)普惠性政策，對降低稅費負擔(dān)、激發(fā)市場活力、助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)、增加居民收入發(fā)揮了積極作用，有效緩解了全縣經(jīng)濟下行壓力，助力經(jīng)濟運行繼續(xù)保持總體平穩(wěn)、穩(wěn)中求進。

（二）企業(yè)普遍認可減稅降費政策效果

1.制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)減稅收益相對較大

自2018年5月以來，制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率由17%分兩次下調(diào)至13%、累計下調(diào)4個百分點。制造業(yè)增值稅減免規(guī)模占五原縣全行業(yè)增值稅減免規(guī)模的比重超過40%。

2.集中體現(xiàn)在中小微企業(yè)

五原縣2019-2020年共有中小微企業(yè)1007戶，共繳納稅費約5億元，較同期減收25%，中小微企業(yè)稅費負擔(dān)正在逐漸減輕，減稅降費為五原縣中小微企業(yè)擺脫疫情影響，助力五原縣中小微企業(yè)發(fā)展提供了巨大的幫助。

3.建筑、房地產(chǎn)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)總體獲益

自2018年5月以來建筑、房地產(chǎn)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)增值稅稅率由11%分兩次下調(diào)至9%，累計下調(diào)2個百分點，有效降低了企業(yè)的銷項稅額；在進項稅方面，據(jù)部分企業(yè)反映，其購進原材料中有一部分來自制造業(yè)等行業(yè)，購進這部分原材料的進項稅率下調(diào)幅度大于銷項稅率的下調(diào)幅度，導(dǎo)致企業(yè)可抵扣的稅額減少，在一定程度上減弱了相關(guān)企業(yè)的政策獲得感。

三、減稅降費中存在的問題

（一）地方財政收入壓力增大

2020年，受疫情影響，宏觀經(jīng)濟下行、減稅降費政策持續(xù)發(fā)力的多重因素影響，地方財政收入承受了較大壓力；與此同時，財政支出尤其是公共服務(wù)和民生項目支出卻繼續(xù)保持剛性增長。在此背景下，全年財政收支缺口擴大，各級政府維持財政收支平衡的壓力增加（見表1）。

表1

（二）稅收征管風(fēng)險增加

為優(yōu)化營商環(huán)境，大多數(shù)稅收優(yōu)化政策的管理模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞蠊芾恚哟罅硕悇?wù)機關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險。減稅降費政策覆蓋面廣，能否有效落實，是稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮效力的關(guān)鍵所在。但由于目前的稅收優(yōu)惠享受方式為備案制，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)事先審核納稅人享受政策的合規(guī)性，這就加大了稅務(wù)機關(guān)事后管理的難度、增加了基層人員的工作難度。

四、相關(guān)政策建議

（一）全力落實應(yīng)對疫情影響的稅收優(yōu)惠政策

密切關(guān)注疫情防控進展，準(zhǔn)確做好形勢分析研判；及時完善疫情防控財稅保障政策，繼續(xù)加大財政資金投入力度，為疫情防控提高有力的財力保障。繼續(xù)加強和健全財政政策和貨幣政策。產(chǎn)業(yè)政策等的協(xié)調(diào)配合和傳導(dǎo)落實機制，聯(lián)動互補、形成政策合力，切實將黨中央各項決策部署落實到位，不斷深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，保持經(jīng)濟運行在合理的區(qū)間，確保“十四五”的順利開局。

（二）鞏固和擴大減稅降費優(yōu)惠政策成效

繼續(xù)落實減稅降費政策，降低企業(yè)稅費負擔(dān)，增強微觀主體活力；充分發(fā)揮結(jié)構(gòu)性減稅政策效應(yīng)，提升企業(yè)轉(zhuǎn)型升級積極性，引導(dǎo)企業(yè)將獲益資金更多地用于技術(shù)研發(fā)和設(shè)備更新等領(lǐng)域，助推產(chǎn)業(yè)鏈不斷優(yōu)化升級。

（三）強化征管服務(wù)，提高抗風(fēng)險能力

為進一步加強減稅降費宣傳工作，五原縣加大宣傳培訓(xùn)力度，同納稅人點對點面對開展宣傳輔導(dǎo)工作。依托于包保責(zé)任制，稅務(wù)干部親自登門為企業(yè)送去減稅降費“大禮包”，通過精細化、個性化和人性化管理方式，加強對納稅人申報情況的監(jiān)控，及時輔導(dǎo)納稅人更正申報，打通減稅降費“最后一公里”。根據(jù)不同的政策受益群體精準(zhǔn)施策，以辦稅大廳、微信、張貼公告、開展座談會等進行多方位、全覆蓋的政策宣傳，聯(lián)合企業(yè)、社區(qū)、學(xué)校開展稅宣活動。進一步做好減稅降費宣傳工作。同時加強抗風(fēng)險意識，在確保納稅人充分享受稅收優(yōu)惠政策的同時，高效運用有限的征管資源，對高風(fēng)險行業(yè)、企業(yè)進行納稅評估，確保稅款及時足額入庫。

五、結(jié)語

綜上所述，減稅降費在短期內(nèi)對縣級財政收入造成一定的影響。長期來看，減稅降費能夠有效地激發(fā)企業(yè)和市場的活力，推動縣級經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。下一步，在減稅降費政策落實過程中，還需要根據(jù)實際情況，應(yīng)對各個方面所帶來的影響。