國網特點視域下的增值型內部審計研究

徐文鋒

（國網天水供電公司，甘肅 天水 741000）

內部審計是“外部審計”的對稱。由部門、單位內部專職審計人員進行的審計，目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。對于國網組織而言，如何在“十四五”規劃的背景下充分發揮內部審計功能，貫徹統籌發展和安全理念，正確處理組織發展與安全之間的關系，成為企業需要認真思考的重要課題。通過內部審計為國網組織增加價值，保障該組織在發展過程中查錯糾弊、規范管理，實現預期發展目標。

一、國家電網的特點

（一）自然壟斷性

當前，我國電力市場的主要環節為發電、供電、輸電、配電。有關發電、供電在我國屬于非自然壟斷業務，在該業務當中可以引進競爭機制。針對輸電、配電工作而言，屬于自然壟斷業務，由于電網經營成本問題的限制，為了防止私人壟斷，需要國家對市場進行監管與經營。

（二）公益事業型

眾所周知，電力產業直接關系我國社會經濟的發展，與人民群眾的日常生活息息相關。政府根據市場變化控制電力產品的服務與價格，將盈利與社會效益兩手抓，保障國網的社會公益性。

（三）資金密集型

在國網企業發展過程中，有關電網的擴建與維護，需要高度集中化的資金支持，因此，該組織具有資金密集型的特點，在發展過程中會伴隨著大量的資金流動。尤其是在當前我國社會、經濟持續發展的背景下，社會上下對于電量需求逐漸增加，有關電力基礎設施需要不斷完善，這些都需要大量的資金支持。

（四）技術密集型

根據國網發展情況來看，2020年至2025年，要基本建成具有中國特色國際領先的能源互聯網企業，并且還將具有中國特色國際領先的能源互聯網企業確定為企業發展目標。要想實現這一目標，需要各種技術的支持，以此為基礎不斷延伸電網覆蓋率，以形成新能源配置格局。

二、國網特點視域下開展增值型內部審計的必要性

（一）查錯糾弊

早在2014年，我國政府部門便專門針對國網企業進行了監督審計，暴露了國網審計中存在的諸多不足，例如，風險防控不力、不能立足于長遠的角度看待企業發展、過于強調局部利益等，這些因素都不利于企業的穩定發展。增值型內部審計工作的開展，有助于企業對內部差錯糾弊、規范管理，進而降低企業運行風險，保障企業統籌發展，增加其價值，有關總體運用模式，如圖1所示。

圖1 增值型內部審計總體運用模式示意圖

（二）增加價值

國網雖然具有公益事業型的特點，但是，作為一個組織機構，要想實現長久地運行和發展，還需要創造良好的經濟效益。增值型內部審計工作的開展便是以此為目標，通過提高企業風險管理水平、落實委托責任等，為企業創造價值。

（三）履行受托責任

在我國不斷深化電力體制改革的背景下，國網運行模式為“金字塔”形管理模式，按照國家-區域-省級-地（市）級這一體系開展。不同級別的組織在運行過程中，因為受到經濟效益、主觀意愿的影響，可能會出現不規范工作行為。增值型內審工作的開展，能夠對不同級別的企業運行情況進行督促，確保每個責任中心都能夠認真履行受托責任。

三、國網特點視域下加強增值型內部審計的對策

新時代背景下，有關國網增值型內部審計工作的三項職能分別為經濟監督職能、經濟鑒證職能以及經濟評價職能。要想通過履行職能增加組織機構的價值，保障組織統籌發展和安全，需要對組織內部的財務活動、內部控制、風險管理進行審查評價，以此為基礎提出審計建議，降低組織運行風險，處理發展與安全之間的關系。

（一）明確增值型內部審計的工作范圍

1.對國網的風險管理系統進行審查評價

通過對國網風險管理系統開展增值型內部審計工作，探究有關風險管理系統的有效性、充分性與可靠性，進而幫助國網明確企業運行中的潛在各類風險，及時發現其中缺陷進行解決，改進國網風險管理控制體系，規避運行風險。在此過程中可以從以下三方面入手。（1）評估風險管理系統對運行風險的預知識別能力，是否存在有風險無法識別現象；（2）對系統已經確認的風險以及提出的相應措施進行審查，采取的應對措施是否合理，是否能夠解決實際風險問題；（3）對系統風險控制程序的有效性進行審查，控制程序是否合理、高效，能夠將運行風險控制在可接受范圍內。

2.對國網的內部控制進行審查評價

通過對內部控制進行審查評價，能夠探究有關內部控制制度是否完善，針對其中存在的薄弱環節采取針對性的完善建議，防止出現經營管理漏洞，提高國網的經營管理水平。首先，審計人員需要對企業內部控制建設進行評價，有關制度設計是否完善，內部控制的環境是否安全、溝通是否順暢等；其次，需要對內部控制執行力進行評價，有關經營方針、規章制度是否符合我國法律法規、組織是否能夠貫徹落實、有關內部控制過程、結果是否合理有效等，這些都是內部控制審查評價的要素。

（二）選擇合適的增值型內部審計方法

國網要想實現增值型內部審計目標，選擇科學、合理的審計方法至關重要，由于審計內容較為廣泛，工作人員需要在傳統審計的基礎上，積極引進各種審計技術，結合審計特點，選擇合適的審計方法，表1為不同審計方法的特點分析，審計人員以此為依據，完善內部審計手段，推動審計工作順利開展。

表1 不同審計方法的特點分析

（三）提高審計人員的四項能力

國網組織想要正確處理發展與安全的關系，降低組織運行風險，首先要重視審計人員四項能力的提高，這樣才能夠為組織實現“十四五”規劃目標、安全穩定的統籌發展奠定基礎。根據以往國網增值型審計工作的開展情況來看，審計人員的素養主要包含四個方面，分別為宏觀分析能力、財務信息分析能力、審計判斷能力以及對違法違規進行查處揭露的能力，有關提高措施如下所示。

1.具備良好的宏觀意識

有關審計人員在開展審計工作時，需要具備宏觀意識，從宏觀的角度對國網的實況進行分析判斷，針對國網不同運行項目，充分發揮自身維護經濟安全的“免疫系統”，落實到具體問題上，全面探究以提高自己的審計水平，以便能夠將組織發展與安全相聯系，推動國網實現長久、穩定的發展。

2.培養政治法律素養

要想提高審計人員對于違法違規現象的查處揭露能力，有關審計人員需要不斷提高自身政治法律修養，在此基礎上提高自身業務水平，更好地打擊經濟犯罪現象。在此過程中也充分發揮審計工作在廉政建設方面的功能。

3.培養實事求是意識

審計人員在做出審計判斷的過程中，一定要始終秉持實事求是的原則，保持公平公正的態度，看待被審計的組織，具體問題具體分析，依法審計，公正客觀地反映審計問題。

4.熟練掌握財務信息分析方法

審計人員只有熟悉掌握各種財務分析方法，才能熟練運用知識技能，對有關組織持續經營狀態、經營細節全面審計，從紛繁復雜的經濟活動中發現問題并對其進行剖析判斷，提出針對性的解決策略，求得一個實事求是的結論。

（四）完善內部審計管理機制

為保障增值型審計建議的有效落實，國網需要對內部審計制度不斷完善，以此為基礎協調自身發展與安全之間的關系。有關完善措施如下。

1.提高內部審計機構組織地位

在增值型審計工作開展過程中，為了有效地落實增值建議、有效實現內部審計的增值型目標，需要結合實況不斷地提高內審機構組織的地位。一般情況下，在國網中內審隸屬的層次越高，該機構的獨立性越強，盡可能地保障審計結果的公正客觀性，落實審計建議。

2.完善內審質量控制制度

首先，在完善內審質量控制制度過程中，領導人員作為引領整個內部審計工作順利開展的主體，也是第一責任者。只有明確其最終責任，才能夠保障審計工作有效落實，發揮自身作用。其次，審計人員還需要與被審計組織建立合作伙伴關系，完善伙伴關系文本，包括服務方式、審計用語、人情往來等，促使客戶能夠對審計結果及提出的建議欣然采納，達到組織價值增值的目的。最后，需要采取合理的人才引進制度，不斷壯大審計隊伍，提高審計隊伍整體專業水平，以便能夠推動審計工作順利開展。

3.實行內部審計責任追究制度

構建內部審計責任追究制度是保障審計工作得以公正、高效開展的基礎。從思想上促使審計人員意識到審計工作并非結束了便萬事大吉，而是要對自身工作崗位負責。一旦存在于不正當工作行為或者其他重大過錯，要對審計人員、上級領導等相關人員進行責任追究，保障審計工作從國網實況出發，切實地提出審計建議，增加國網組織價值。

（五）加快內部審計信息化建設

在當前我國現代化信息技術水平不斷提高的背景下，增值型審計工作想要對組織運行情況開展動態審計，提高審計效率，就需要重視審計信息化建設，構建有關審計工作的操作平臺。在此過程中要重視以下幾點注意事項。

1.從組織、技術上做好準備

首先，開展審計信息化建設工作一定要以國網組織領導人牽頭，明確各級領導職責，專人專項負責。與此同時，還需要對審計機構配備專業的信息化技術人才，做好信息化建設準備。其次，需要根據國網運行特點，設計審計軟件，促使審計工作實現辦公自動化，做好技術上的準備工作。有關審計軟件的設計，可以由國網內部專業人員設計，也可以將其外包給第三方單位承擔。

2.建立實時更新的審計數據庫

在開展審計信息化建設工作時，需要針對審計內容等，構建完善的審計電子檔案，檔案內容包含有審計結構規模、職責劃分情況等。此外，被審計組織的財務信息、經濟指標、內部控制關鍵點等都需要包括在內。審計數據庫必須要設置操作權限，不同身份的工作人員可操作權限有所不同，相關人員因為業務要求需要更高的權限時，需要提前報備，批準后才能夠進行操作。與此同時，數據庫人員需要結合審計結果、建議等，對數據庫不斷完善，以便能夠為審計工作的開展提供依據，使其充分發揮自身增值型功能。

四、結語

綜上所述，要想充分發揮增值型內部審計功能、協調國網統籌發展與安全之間的關系、降低組織運行風險，需要從明確審計范圍、提高審計人員素養、選擇合適的審計手段、完善內部審計機制等方面入手，提出有針對性的審計建議，保障審計工作的順利開展，增強國網的組織價值，保障國網得以長久、穩定地運行。