基于信息集成的企業(yè)全面預(yù)算管理研究

馬敬宇 中國電信股份有限公司河北分公司

引言

在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展水平持續(xù)提高的宏觀環(huán)境中，企業(yè)所面臨的市場壓力和企業(yè)之間的競爭壓力是不斷增加的。在此背景下，企業(yè)要想在市場競爭中奪得先機，應(yīng)注重市場綜合競爭能力的持續(xù)提高。而企業(yè)全面預(yù)算管理工作在企業(yè)運營發(fā)展中的落實，可以促進企業(yè)各項資源優(yōu)化配置，并強化全員全周期管理，對提高企業(yè)資金和資源利用率大有裨益，能夠為企業(yè)形成市場競爭優(yōu)勢提供強有力的支持。與此同時，企業(yè)預(yù)算管理工作的進一步發(fā)展，已經(jīng)從最初的單一預(yù)算管理，逐漸發(fā)展成為信息集成管理，使得企業(yè)預(yù)算與企業(yè)實際情況保持高度一致，深度優(yōu)化企業(yè)資源配置，有效降低企業(yè)經(jīng)營管理成本和經(jīng)營風險，最終有利于企業(yè)在當前繁雜市場環(huán)境中，高效實現(xiàn)市場戰(zhàn)略發(fā)展目標，保障企業(yè)做大做強。

一、信息集成及全面預(yù)算的內(nèi)涵概述

（一）信息集成

信息集成指的是以統(tǒng)一的標準、規(guī)范等進行信息編碼，使得系統(tǒng)中的各子系統(tǒng)信息和用戶信息，可以在整個系統(tǒng)中進行高度共享，進而基于信息高度共享來實現(xiàn)系統(tǒng)中相關(guān)用戶軟件的交互與工作。由此可見，信息集成屬于信息科技領(lǐng)域的概念內(nèi)容，其實現(xiàn)的關(guān)鍵是統(tǒng)一標準和規(guī)范。

（二）全面預(yù)算

所謂“全面預(yù)算”，顧名思義指的是對未來一段時間內(nèi)的各類生產(chǎn)要素進行統(tǒng)籌考慮的一項計劃安排，通常以年為周期。如資金、人員等，都是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵要素，都要納入全面預(yù)算范疇內(nèi)，才能為企業(yè)高效、合理制定戰(zhàn)略發(fā)展計劃及目標提供支持。企業(yè)全面預(yù)算的顯著特征是全員參與、全周期、全業(yè)務(wù)，旨在通過全員參與全業(yè)務(wù)的全過程預(yù)算和編制，不斷對企業(yè)各項資源進行深度優(yōu)化配置，有效提高企業(yè)資金利用率的同時，還可以降低企業(yè)經(jīng)營風險，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)奠定良好基礎(chǔ)。但企業(yè)全面預(yù)算在編制、執(zhí)行等操作中，往往由于各項因素的作用，導(dǎo)致全面預(yù)算可能存在編制不合理、預(yù)算落實不到位等現(xiàn)象，這要求企業(yè)加強全面預(yù)算管理，才能使得全面預(yù)算在企業(yè)內(nèi)控工作中發(fā)揮出最大價值，以此推動企業(yè)穩(wěn)定、快速發(fā)展。

二、企業(yè)推行全面預(yù)算管理的阻力因素分析

（一）預(yù)算工作整合思想缺乏

一直以來，預(yù)算工作中的整合思想相較來說比較缺乏，許多企業(yè)常常沒辦法分清全面預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃，常把前者與后兩者混為一談，認為只要關(guān)于預(yù)算就全都是財務(wù)部門的事，所以只要是涉及預(yù)算的事情全都放到了財務(wù)部門。在這樣的情況下，財務(wù)部門的工作事務(wù)直接增加不少，隨之而來的財務(wù)工作壓力也隨之增加，可能造成財務(wù)人員的流動相繼加大，而且這還不利于企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞及工作經(jīng)驗的交流。事實上，許多企業(yè)沒有構(gòu)建總體預(yù)算管理，有些只有財務(wù)方面的預(yù)算控制，有些只看利潤，都缺乏整體的預(yù)算控制和分析。這樣可能會引發(fā)部門沖突，預(yù)算執(zhí)行力進而被削弱。

（二）全面預(yù)算的組織保障體系不完善

我國企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，基本上都還沒有建立起完善有效的組織保障體系。大多數(shù)企業(yè)把全面預(yù)算與財務(wù)預(yù)算或財務(wù)計劃混為一談，認為全面預(yù)算只是在企業(yè)財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上的拓展，只是財務(wù)行為，理應(yīng)由財務(wù)部門及財會人員制定實施。事實上，我國大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)在實行的組織結(jié)構(gòu)并沒有把企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等基層業(yè)務(wù)部門納入全面預(yù)算編制過程的范圍中，這不僅降低了企業(yè)預(yù)算的可靠性和可操作性，而且缺乏基層機構(gòu)和人員的真正參與，預(yù)算在執(zhí)行過程中也將會遇到非常大的阻力。

（三）預(yù)算管理的考評及反饋機制不健全

在全面預(yù)算管理的推行中沒有健全的考評與反饋機制，這是企業(yè)推行全面預(yù)算管理的一大阻力。缺乏考評制度，相關(guān)機構(gòu)和人員就沒有辦法得到很好的約束，進而降低預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性。預(yù)算反饋機制不健全，就會導(dǎo)致預(yù)算指標沒辦法有效的執(zhí)行到位，而且會出現(xiàn)一種有些機構(gòu)和人員認真執(zhí)行卻沒辦法界定效果的局面。這樣就會導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作難以深入開展，也會浪費企業(yè)的人力和物力。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容及價值分析

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)容

企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容具體包括預(yù)算編制、預(yù)算目標和預(yù)算考評三方面，具體如下：

（1）預(yù)算編制。預(yù)算編制合理與否，對全面預(yù)算管理工作成效起到了決定性作用。在實踐中，預(yù)算編制科學(xué)合理與否，關(guān)鍵指標是與企業(yè)發(fā)展實際情況高度相符。此外，預(yù)算編制主要牽涉兩方面的內(nèi)容，分別是經(jīng)營、財務(wù)。

（2）預(yù)算目標。企業(yè)在經(jīng)營過程中，為更加順利地達成預(yù)算管理工作戰(zhàn)略目標，財務(wù)工作人員往往會采取精細化管理方式，將既定預(yù)算目標進行科學(xué)分解，在此過程中，既要充分考慮企業(yè)發(fā)展實際，使得總目標科學(xué)劃分為若干個小目標，如年度預(yù)算目標、季度預(yù)算目標等，又要將具體的預(yù)算目標與實際的人和部門進行相關(guān)聯(lián)，使得精細化的預(yù)算目標具有相應(yīng)的負責人及責任部門，才能督促各項預(yù)算工作高質(zhì)高效地落實到位。與此同時，在預(yù)算目標偏離既定目標時，可以快速尋找到相應(yīng)的責任人與部門，便于及時分析預(yù)算偏差的具體成因，為更好地調(diào)整預(yù)算執(zhí)行措施提供依據(jù)，從而能夠在整個經(jīng)營期間減少非必要資金浪費，有效提高企業(yè)資金利用率，降低企業(yè)財務(wù)風險，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展大有裨益。

（3）預(yù)算考評。預(yù)算考評作為全面預(yù)算管理工作中的最后一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，目的在于科學(xué)判斷全面預(yù)算管理工作效果。在實踐操作中，企業(yè)預(yù)算考評往往是參考既定預(yù)算目標及實際預(yù)算目標實現(xiàn)情況等指標。同時，為更加詳細地了解企業(yè)既定預(yù)算目標實現(xiàn)效果，往往會對實際預(yù)算目標實現(xiàn)情況進行細化，具體包含企業(yè)職工個體的預(yù)算實現(xiàn)目標、部門預(yù)算實現(xiàn)目標、企業(yè)實現(xiàn)目標等，有效評估企業(yè)全面預(yù)算目標實現(xiàn)情況。在全面預(yù)算管理工作中，預(yù)算考評既可以作為業(yè)務(wù)部門和個人工作業(yè)務(wù)完成情況的重要評價依據(jù)，從而可以通過預(yù)算考評結(jié)果來督促相關(guān)部門及個體，努力做好相關(guān)的工作，又便于企業(yè)了解預(yù)算管理目標實現(xiàn)情況，以便及時做好針對性的優(yōu)化調(diào)整工作。此外，預(yù)算考評是監(jiān)督個人預(yù)算計劃執(zhí)行情況的重要方式，是引導(dǎo)人們實現(xiàn)企業(yè)共同預(yù)算目標的一種有效手段。

（二）全面預(yù)算管理價值

全面預(yù)算管理工作在企業(yè)經(jīng)營中的落實，不僅起到企業(yè)業(yè)務(wù)流程規(guī)范的作用，還能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理起到一定的指導(dǎo)作用。為此，企業(yè)經(jīng)營管理者在實際工作中，應(yīng)正確認識全面預(yù)算管理工作價值，總結(jié)如下：

（1）業(yè)務(wù)流程規(guī)范化。企業(yè)在落實預(yù)算管理工作期間，要求下屬部門在完成既定預(yù)算目標的同時，還要協(xié)同其他部門做好預(yù)算執(zhí)行管理工作，以期共同實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算目標，才能全面提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。簡單來說，企業(yè)各部門既要對自身的預(yù)算計劃內(nèi)容負責，又要在預(yù)算管理工作中發(fā)揮主人翁精神作用，積極與其他部門做好業(yè)務(wù)聯(lián)系、合作等工作，整體優(yōu)化企業(yè)資源分配及流程，使得企業(yè)在有限資源投入情況下，可以進一步提高工作成效，為其在市場環(huán)境中形成競爭優(yōu)勢提供支持。

（2）科學(xué)確定企業(yè)戰(zhàn)略方向?；谀撤N角度而言，全面預(yù)算管理是當前企業(yè)廣泛使用的一種財務(wù)管理工具，通過預(yù)算管理可以了解企業(yè)財務(wù)未來固定時期內(nèi)的財務(wù)目標，從而能夠為企業(yè)經(jīng)營者的決策管理提供依據(jù)。與此同時，預(yù)算在一定程度上直觀反映了企業(yè)管理層對下一發(fā)展周期的期望，便于企業(yè)結(jié)合這一目標，對企業(yè)資源進行整體優(yōu)化配置，從而有利于企業(yè)整體凝聚力和戰(zhàn)斗力的提升，這對企業(yè)市場競爭優(yōu)勢的形成大有裨益?？傊?，企業(yè)明確的總體戰(zhàn)略目標是預(yù)算編制和預(yù)算管理措施制定的重要依據(jù)；而預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略目標和產(chǎn)出的相結(jié)合，符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（3）強化企業(yè)過程控制。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)控工作中的一種有效工具，可以起到強化企業(yè)經(jīng)營過程控制的目的，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，全面評估企業(yè)經(jīng)營水平?；谀撤N程度而言，預(yù)算決定了企業(yè)未來固定周期內(nèi)的運營成本，通過預(yù)算目標實現(xiàn)情況的判斷，即可科學(xué)評估企業(yè)實際經(jīng)營成效。通過科學(xué)調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)績效評價體系，并對預(yù)算管理方案進行動態(tài)修改，能夠更好地發(fā)揮出預(yù)算管理及績效評價在員工激勵方面的作用，從而有利于企業(yè)整體工作效率的提高。其次，有效控制企業(yè)經(jīng)營風險。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，要在市場中持續(xù)獲得經(jīng)濟效益，就需要分析市場變化形勢，并做好市場投資工作。但市場投資并非完全有利，往往是面臨一定的風險，且市場風險是不可預(yù)測的，輕則企業(yè)損失一定的資金，重則企業(yè)資金鏈斷裂，進而會對企業(yè)的正常運營造成破壞，最終導(dǎo)致企業(yè)難以健康持續(xù)發(fā)展。而在全面預(yù)算管理系統(tǒng)支持下，企業(yè)可以預(yù)算未來投資風險，從而可在項目投資時，提前制定有效措施來規(guī)避風險，有效提高項目投資收益回報率。同時，企業(yè)在明確投資風險的前提下，可以在投資決策時，有意識地規(guī)避此類投資風險，可以大幅度提高企業(yè)項目投資的成功率，這對企業(yè)做強做大極為有利。最后，有效降低企業(yè)運營成本。企業(yè)經(jīng)營工作是否高效，關(guān)鍵在于人力、物力等資源的優(yōu)化配置。而企業(yè)在經(jīng)營管理中，通過落實全面預(yù)算管理工作，即可達成資源優(yōu)化配置目標，從而有利于減少企業(yè)運營成本的同時，有效提高企業(yè)運營經(jīng)濟效益。在企業(yè)全面預(yù)算編制過程中，財務(wù)工作人員需要綜合考慮市場風險、未來管理問題等，且要科學(xué)判斷企業(yè)在未來固定周期內(nèi)可能出現(xiàn)的不利運營條件，同時在預(yù)算編制內(nèi)采取有效措施來規(guī)避經(jīng)營風險，以及改善企業(yè)未來管理條件，為企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)運營奠定良好的基礎(chǔ)。

四、基于信息集成的企業(yè)全面預(yù)算管理要點及發(fā)展趨勢分析

（一）基于信息集成的企業(yè)全面預(yù)算管理要點

企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)各類資源最優(yōu)化配置的重要基礎(chǔ)和保障。基于信息集成的企業(yè)全面預(yù)算管理工作，應(yīng)基于企業(yè)總體戰(zhàn)略目標，深度分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)，結(jié)合預(yù)算目標，并充分考慮企業(yè)資金實力，對戰(zhàn)略目標實現(xiàn)進行科學(xué)分解，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中，可以有效控制成本，降低經(jīng)營風險，有效推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。因此，基于信息集成的企業(yè)預(yù)算管理，應(yīng)在實踐中重點做好以下工作，才能全面強化企業(yè)預(yù)算管理工作效能。

（1）強化一體化管理思維。長期以來，企業(yè)在經(jīng)營管理工作中，各部門之間的工作是保持相對獨立的關(guān)系，使得企業(yè)內(nèi)部信息分散在各部門中，不利于企業(yè)各部門協(xié)同工作能力的提升。同時，對于企業(yè)各部門來說，無論是管理系統(tǒng)，還是管理方式，都各自為戰(zhàn)，導(dǎo)致各部門之間的信息難以互通，即使要進行信息傳遞，也是借助于人工方式進行傳遞，導(dǎo)致信息共享不足的同時，也增加了信息處理工作量，甚至?xí)霈F(xiàn)人為主觀因素而導(dǎo)致的信息失真問題，這樣不僅會影響管理工作效率，還會直接影響信息價值開發(fā)。而基于信息集成的企業(yè)全面預(yù)算管理模式，建立了一個統(tǒng)一的平臺，將企業(yè)生產(chǎn)、銷售、人力資源等行為有機整合在一起，實現(xiàn)了信息資源的內(nèi)部高度共享，使得企業(yè)各部門獨立管理逐漸發(fā)展成為一體化管理，從而有利于整體優(yōu)化配置企業(yè)資源，有助于整體提高企業(yè)管理工作效率。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)強化一體化管理思維，有機整合企業(yè)行為中的各個環(huán)節(jié)，才能助力提高全面預(yù)算管理水平。

（2）突出事前計劃和事中控制?；谛畔⒓傻钠髽I(yè)全面預(yù)算管理模式，便于企業(yè)管理人員在平臺支持上實時掌握企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的實際信息，從中挖掘出有價值的信息，如資源消耗情況，隨后通過全面預(yù)算管理進行事前計劃和事中控制，能夠?qū)Y源進行優(yōu)化配置，并減少資源浪費，從而有利于企業(yè)整體效益的提高。此外，通過定義事務(wù)處理相關(guān)的會計核算科目與核算方式，在事務(wù)處理發(fā)生的同時，可以自動生成會計核算分錄，這樣即可保證資金流與物流的同步更新，且在數(shù)據(jù)方面保持一致，進而便于企業(yè)管理者根據(jù)財務(wù)資金現(xiàn)狀，追溯資金支出根源，并根據(jù)資金使用情況來追溯相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，可以改變資金信息滯后于業(yè)務(wù)信息的局面，從而可以在事中控制中，動態(tài)優(yōu)化相關(guān)的工作決策，對全面提高企業(yè)預(yù)算管理效果大有裨益。

（3）強調(diào)管理環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)作用。基于信息集成的企業(yè)全面預(yù)算管理模式，通過實時收集各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各類信息，可以形成集計劃、事務(wù)處理、事務(wù)控制和事務(wù)決策等為一體的功能。同時，基于信息集成的企業(yè)全面預(yù)算管理體系，強調(diào)各個業(yè)務(wù)流程處理中充分發(fā)揮個人的潛能，并要強調(diào)人與人、部門與部門之間的合作，使得企業(yè)全面預(yù)算管理中信息橫向傳遞，以此減少信息傳遞的中間環(huán)節(jié)，有效提高信息共享程度和傳遞效率，進而能夠在信息支持下，有效提高企業(yè)對市場動態(tài)變化的響應(yīng)速度。

（二）基于信息集成的企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)展趨勢

基于信息集成的全面預(yù)算管理模式是企業(yè)內(nèi)控中的一項有效管理工具，其可以帶給企業(yè)運營巨大的效益?；谛畔⒓傻钠髽I(yè)全面預(yù)算管理體系將與先進信息技術(shù)相融合，在企業(yè)內(nèi)控中展現(xiàn)出更加強大的管理功能作用，推動企業(yè)各項戰(zhàn)略目標高效實現(xiàn)。

（1）動態(tài)、實時、針對性?；谛畔⒓傻钠髽I(yè)全面預(yù)算管理中，通過應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息集成，可以實現(xiàn)以企業(yè)現(xiàn)有資源為基礎(chǔ)，以市場經(jīng)濟環(huán)境為導(dǎo)向，動態(tài)、實時調(diào)整企業(yè)全面預(yù)算管理措施，使得全面預(yù)算管理工作更具針對性，從而能夠有效預(yù)控市場環(huán)境變化增加的企業(yè)經(jīng)營風險。由此可見，信息集成是企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)展的必經(jīng)之路，并且其具備動態(tài)、實時和針對性。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，通過全面收集各類信息，隨后對各項數(shù)據(jù)進行深度分析，從中挖掘出對企業(yè)經(jīng)營決策有幫助價值的信息，動態(tài)調(diào)整與企業(yè)預(yù)算目標的優(yōu)化，在源頭上可以提高全面預(yù)算編制的科學(xué)合理性，并且保證企業(yè)預(yù)算與企業(yè)發(fā)展、市場經(jīng)濟環(huán)境的一致性，能夠有效降低企業(yè)預(yù)算執(zhí)行風險發(fā)生概率，對企業(yè)既定目標的實現(xiàn)大有裨益。此外，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，可以提前制定預(yù)控措施進行風險防控，有利于企業(yè)預(yù)算管理成效的提高，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)各類戰(zhàn)略目標。

（2）預(yù)算分析由事后向事前轉(zhuǎn)變。預(yù)算分析作為企業(yè)全面預(yù)算管理工作內(nèi)容的核心構(gòu)成，預(yù)算管理工作者需要在實際工作中，定期分析與總結(jié)企業(yè)全面預(yù)算實際執(zhí)行效果，以便通過動態(tài)掌握實時預(yù)算執(zhí)行信息，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營決策中出現(xiàn)的具體問題，為企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)化提供參考，助力提高企業(yè)經(jīng)營決策能力，這樣才能保障企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。但是，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，都是已經(jīng)形成的事實，即使通過分類整理，但仍然要管理人員結(jié)合長期實踐工作總結(jié)出的經(jīng)驗進行預(yù)算分析，才能明確預(yù)算管理中的缺陷，有針對性地進行企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化調(diào)整，才能有效提高企業(yè)全面預(yù)算管理的有效性和針對性，使得其可以及時防控市場變化帶來的風險，對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展大有裨益。但是當前的預(yù)算分析模式是事后分析事前的預(yù)測，顯然難以應(yīng)對瞬息萬變的市場變化，不利于企業(yè)市場綜合競爭力的提高。而在未來大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，基于信息集成的企業(yè)全面預(yù)算管理可以實現(xiàn)管理預(yù)測，在業(yè)務(wù)發(fā)生之后，可以基于大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)實時自動收集預(yù)算執(zhí)行實際成效信息，且可以在技術(shù)支持下，自動將其與既定預(yù)算目標進行橫向比對，通過這種方式來及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行問題，并可以結(jié)合企業(yè)實際進行原因分析，自動生成預(yù)算分析報告，可以為企業(yè)經(jīng)營決策提供大量有價值的經(jīng)營管理信息，從而可以進一步提高預(yù)算分析的科學(xué)合理性，助力企業(yè)在市場競爭中占據(jù)有利形勢。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)管理工作中常見手段之一，可以全面提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，并有利于降低企業(yè)運營風險和成本，對企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展大有裨益。但企業(yè)全面預(yù)算管理工作在實際中，由于種種因素而暴露出一定的缺陷，不利于企業(yè)全面預(yù)算管理工作應(yīng)有作用的充分發(fā)揮，不利于企業(yè)各類戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。而結(jié)合本文分析可知，基于信息集成的企業(yè)全面預(yù)算管理，可以實現(xiàn)企業(yè)采購、人力資源、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的整合管理，從而可以全面提高預(yù)算管理水平，實現(xiàn)企業(yè)各項資源的優(yōu)化配置。因此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)積極完善基于信息集成的全面預(yù)算管理體系，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。