國有企業財務內部控制難點及優化策略研究

盧小麗

(龍巖市永定區客家土樓水利投資發展有限公司，福建 龍巖 364100)

1 國有企業優化財務內部控制體系的意義

其一，有助于完善修訂企業現行機制。在當前時代背景下，國有企業想要實現可持續發展目標，需要以充足資金、健全管理機制、優秀團隊作為輔助，明確把握企業經營的優劣勢。通過完善修訂企業現行機制，幫助企業真正實現先進化管理，促進企業盡快實現發展目標；其二，有助于盤活資產。國有企業實行內控機制，能夠規避企業內部資產私吞等行為，確保企業資產的安全性。同時，利用監督機制的制約職能，能及時盤活企業沉淀資產，實現資產的最大化使用，提升企業市場競爭能力。

2 國有企業財務內部控制建設現狀及存在的風險

在國有企業中，雖然大部分國有企業為財務內部控制的規劃、執行以及落實都設定了管理人員，但企業領導層對財務內部控制的重視程度會對后續財務內部控制工作的實施情況及成效產生直接影響。國有企業領導層往往是由政府部門直接任命或者選拔，其中部分管理人員由于缺乏豐富的運營經驗，導致企業領導層對開展財務內部控制工作缺乏應有的重視。尤其是在當前的時代背景下，國有企業財務內部控制對整體經營產生的效用愈發顯著，但仍舊存在部分領導層僅側重企業整體發展，忽視財務內部控制建設工作，在追求經濟效益的過程中輕視效益與內部控制間的關聯。而由于缺乏上級部門的支持，企業各層級職工也會忽視內部控制工作的重要性及作用，很多國有企業財務內部控制流于形式。

3 國有企業財務內部控制存在的風險和問題成因分析

3.1 財務內部控制體系不夠健全

部分國有企業并未從整體層面上實現對內部會計的規劃，造成個別會計制度與企業發展需求相悖的現象，加之部分會計控制結構有待完善，在覆蓋方面存在一定缺陷，例如：僅僅集中在某些業務活動及產品上，并未對國有企業業務拓展整體起到積極影響。除此以外，會計內部控制制度雖然具有覆蓋面廣泛、數量較多的特征，但是具體條例之間仍舊缺乏良好的協調性與制約性，無疑加大了實行過程中的難度，且實際推行成效也較差。國有企業內部雖然對各職位進行了明確區分，但由于企業職位基數大，且實操流程較為復雜等，導致無法對企業業務活動中的各個運行流程實行動態化和高效化的管理。

3.2 內部控制環境不理想，崗位職責劃分模糊

首先，國有企業財務、內審人員培訓機制有待完善。隨著國有企業日新月異的發展，財務內部控制風險也隨之變化，財務人員僅依賴基礎的財會知識已經無法匹配當前企業經營管理需求。目前，企業對財務及內審人員組織的培訓機會不多，現行培訓管理機制的薄弱化也無法反映出培訓成效。由于財務與內審人員缺少充足培訓活動，自身學習主動性下降，導致財務與審計人員的專業能力與企業要求偏差加大。由于財務工作專業性要求較高，且工作任務較重，導致目前國有企業職位規劃與人員分配無法維持精細化管理模式的運行。

其次，全面預算管理制度未落實到位。全面預算作為確保企業戰略有效實施的有力途徑，目前公司對該項管理制度也進行了完善優化，試圖通過更為有效的全面預算來管控企業財務風險。但現行預算管理設計依舊“形式化”，處于初步應用階段，加之全面預算需要多個部門參與共同協作完成，而多數部門在提供數據時，漏報、錯報問題較多，不利于全面預算管理工作的落實。

最后，人員考核機制存在滯后性。國有企業針對職工考核環節匯總，缺乏有效合理的考核機制，在評價環節未涉及全部職位，并且沒有針對職位進行差異性考核，缺乏有效的組織結構引導職工積極實現戰略發展目標。

3.3 會計風險的識別和控制手段落后

目前，國有企業針對會計工作的業務管理與分析手段缺乏全面性，加之應用的風險識別與風險管控手段依舊為傳統模式，存在滯后性，通常是事件發生后根據案件實際情況匯總整合的經驗，而未實現提前管控風險，即風險識別與管控集中在事后階段。另外，針對各項業務活動開展檢查與審核工作時，依舊采取固有的人工查賬方式，并未利用科學技術手段來針對風險進行管理，沒有將相關責任具體落實到個人，相應的檢查、監管工作公正性、客觀性不足。

3.4 審計獨立性及內部監督作用發揮不足

對于國有企業而言，財務審計部門作為負責企業財務運行監控工作的機構，對其日常運行起到重要作用。但就國有企業實施現狀來看，財務審計部門與財務部門結合性較強，無法凸顯財務審計部門應有的獨立性特征，相應的財務審計工作多集中在財務收支監管核查層面，存在局限性，進而影響審計監管工作實施結果的精確度。與此同時，內部控制評價工作具有持續性、長期性特征，所以需要不定期落實相應的專項檢查工作，但是大多數國有企業在執行專項檢查工作環節中更偏向于“形式化”，加之國有企業內部關系繁雜，檢查人員無法真正深入開展工作，不論從檢查工作的深度及廣泛度而言都遠遠不到位，無法識別出企業潛藏的財務問題。另外，國有企業缺乏有效的外部監督，使得內部監督執行情況缺乏有效的對照，而內部監督又容易受人員主觀意識的影響，內部監督大多情況屬于自我式管理，無法真正識別問題，影響財務審計效用及價值的發揮。

3.5 信息化應用不夠深入，信息傳遞耗時耗力

隨著信息化時代的發展進步，社會各領域都煥發出新的生命力，國有企業也應當緊跟當前時代發展步伐，借助先進的信息化手段開展落實財務內部控制工作，便于國有企業有效提升財務內部控制工作水平及能力。但是當前部分國有企業在開展財務內部控制工作中，缺乏匹配度較高的信息化技術手段及工具，企業尚未構建健全的財務內部控制信息化系統，不僅不利于收集、匯總、整合當前市場變化所產生的數據信息，也缺乏信息工作的時效性。而且在實際工作中會阻礙企業各部門間的交流溝通，最終對國有企業財務內部控制工作的實施進度造成影響。由于信息系統配置不到位，在降低國有企業對問題處理的速度的同時，也會對內部控制整體工作的開展效率造成不利影響。

4 國有企業強化財務內部控制的策略

4.1 健全財務內部控制體系

第一，根據國有企業風險特征、業務活動運行情況兩項因素，創建科學合理的財務內部控制體系，例如從企業人事安排、業務活動、籌資風險、投資風險、專項資金收支管理、合同管理、預算管理等方面分別創建有效的控制系統。除此以外，還需結合國有企業發展需求建立執行會計業務實操準則及標準，從而便于國有企業會計控制工作落實到位。

第二，加強對國有企業現行制度的評價與分析工作管控力度，根據國有企業發展需求及業務拓展需求進行完善與優化，保障企業業務流程規范化，進一步提高企業財務內部控制對風險管理的水平及效率。

第三，強化企業各部門及職位的管理能力，遵從不相容職位相互分離原則，促使各職位相互分離且相互制約。同時貫徹落實責任制，促使全部職工能夠正確認識自身職責，有助于高效完成各項工作。另外，定期對國有企業物資、各項資金及債權債務等進行清點盤查，以此來保障企業資產的完善性及安全性。

4.2 加大人才選拔及培養力度，明確崗位職責

優秀人才是改善解決國有企業財務內部控制實施難點的主要力量，為此國有企業需在樹立加深財務內部控制意識的基礎上注重相應專業人才的選拔培養工作，以定期組織各部門、職位參加財務內部控制方法、專業理論及機制等內容的學習活動，幫助其加強自身綜合素養，提升參與財務內部控制各項工作的專業能力。首先，招聘的人才應在具備較高的財務管理能力的同時，對內部控制建設也要有一定的實踐經驗；其次，在正式上崗前，針對國有企業會計人員組織相應的知識及專業技能培訓活動，幫助會計人員形成一定認知，在后續工作中能夠樹立正確良好的風險防范意識，如可采取視頻觀看、技能考試比賽等方式開展培訓活動，以此讓職員更加了解三公經費報銷、工會經費管理、三重一大事項管理等制度；最后，針對會計人員培訓過程中，需從職業道德、法紀機制、反腐倡廉等思想層面進行教育活動，促使會計人員在工作中嚴格遵守相關法律法規，廉潔自律，提升自身的制約能力及風險意識。同時，還應當從會計理論知識、制度條例方面開展培訓活動，不僅促使會計人員自身的風險管控能力得到很大程度的加強，而且對企業各項業務運行起到有力保障作用。

4.3 優化內部控制方法

其一，職責分工控制方法。嚴格遵從高效率、精簡化、科學合理的基本準則，設置財務內部控制的各項職責，保障職能界定的清晰度，實現各部門及各職位間相互制約、相互協作的工作模式，便于實現既定內控目標；其二，授權控制方法。按照國有企業職責具體分工，對相應職位、業務活動、職權范圍、流程等進行充分明確，要求各部門及個人在既定范疇內開展工作，防止出現權責交叉、界定模糊等情況；其三，審核批準控制方法。按照既定程序嚴格審核、復核企業經濟活動的合法性、合規性和真實性，以簽字、蓋章等方式給出處理結果，實現財務內部控制目標；其四，預算控制方法。按照國有企業預算編制、預算分析、預算執行、預算考核等相應規定落實預算工作，改善預算標準，提高預算執行及編制等環節工作的實操性、合理性及科學性，合理控制預算差異，保障預算工作落實到位，從而有助于國有企業節約成本、提升經濟效益；其五，財產保護控制方法。采取有效對策針對國有企業現有資產嚴格執行管控工作，如賬實核查、財產記錄登記等，從而保障企業資產的完善性和安全性，支持企業日常經營活動的運行。

4.4 加強內部審計，完善內部監督機制

內部審計部門是國有企業內部的審計組織，保障其獨立性極為關鍵，需獨立于其他部門，交由企業高層領導直接負責管理，最大程度發揮內部審計的監管作用。通過實際調研、評價、評判等手段來保障企業內部審計工作的公平性和公正性，對企業領導層重要決策環節提供更具價值的參考信息。同時，成立獨立內部審計部門可以將我國相關法律法規內容及現行內部控制制度作為參考依據，分別從事前、事中、事后三個階段檢查企業經營活動及內部控制工作情況，促使企業實現規范化和合規性經營發展，規避違紀違法行為發生。為此，國有企業需要建立完善的審計監督機制，設立獨立機構，安排專業財務審計工作人員。需要特別注意的是，審計監督機構人員不能出現同時兼任財務職位的情況。另外，通過引進信息化管理系統，對企業各項財務活動實行動態化監督，提升財務內部控制工作效率。

4.5 加快財務共享平臺以及風險預警體系的構建

第一，基于國有企業各項經營活動的深入分析情況，如果未能及時識別企業會計控制風險，則會加劇后續轉移、控制及管理環節工作難度。因此，企業需強化會計基礎管理力度，結合市場及自身發展梳理完善業務流程，提升企業風險預警及控制水平。

第二，根據企業經營現狀，構建完善的風險預警體系，促使企業會計針對風險預測、分析及監管工作充分發揮作用。另外，借助軟件技術手段，落實風險的預警及核算工作，實現對風險的全程追蹤監管。

第三，設置完善先進的財務信息系統共享平臺，針對國有企業財務內部控制風險推行制度化的管控模式。為了進一步提升國有企業相應工作效率及各項效益，應當于企業內部設置信息系統共享平臺，促使企業全體職工在工作開展中實現資源共享化，這樣不僅能夠增強企業風險管控力度，而且有助于推動國有企業整體的發展實力。

5 結論

綜上所述，對于國有企業而言，貫徹落實財務內部控制是維持企業經營發展的靈魂所在，通過積極落實財務內部控制制度，能提高企業自身經營管理水平及能力。為了在國有企業中最大程度地發揮財務內部控制制度的作用及價值，企業各層級需樹立正確的內部控制理念，根據財務內部控制工作建設現狀及不足之處進行改善優化，在有效制約企業各項行為的同時，確保企業實現既定財務內部控制目標，全面提升企業市場競爭水平，推動國有企業實現可持續發展目標。