討論如何有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能

李冉

山東高速投資控股有限公司

內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能作為一種最直接的監(jiān)督方式，能夠最大程度的對企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)容進行查錯糾弊，實現(xiàn)經(jīng)濟決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防控常態(tài)化，能夠起到改善企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境的作用，以推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。并且，隨著我國各項經(jīng)濟體制改革的深入推進，應(yīng)該保障企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營狀況與社會的經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)。市場經(jīng)濟和社會大環(huán)境的變化，對企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了更高要求，促使監(jiān)督職能和戰(zhàn)略決策職能中執(zhí)行效率的有效提升。

一、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能的相關(guān)概念

(一)含義

企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能指的是以國家法律法規(guī)、會計制度、企業(yè)各項制度章程以及企業(yè)董事會的各項文件為基礎(chǔ)，對企業(yè)中的會計賬目以及各項資產(chǎn)進行及時檢查和審核的工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)中經(jīng)營管理過程中各個環(huán)節(jié)的真實性進行有效監(jiān)督。內(nèi)部審計工作最重要目的就是對企業(yè)中存在的違反亂紀現(xiàn)象以及浪費行為進行及時糾正，以保證企業(yè)中各項財務(wù)收入和財務(wù)支出的真實性、合法性，從而有效改善企業(yè)經(jīng)營管理狀況。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計工作還能夠最大程度減少法律風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險，促使企業(yè)的各項經(jīng)濟活動與企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)相符合，為企業(yè)提供更加完善的內(nèi)部控制措施以及糾正錯弊的建議。

(二)必要性

對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門與其他部門存在很多不同之處，因為審計部門與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的接觸比較多，這就使得審計部門工作人員在工作過程中與其他部門工作人員的職能有著非常多的不同。并且，企業(yè)開展內(nèi)部審計工作也是為了自身能夠有效規(guī)避商業(yè)風(fēng)險，避免財政資金的浪費。企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督工作應(yīng)該對企業(yè)各項事務(wù)的合理性進行有效判斷和控制，并使工作人員能夠及時發(fā)現(xiàn)各項業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動中存在的問題，保障各項業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動的順利完成。與此同時，推著我國綜合國力的增強，企業(yè)的市場競爭也越來越激烈，所以，企業(yè)應(yīng)該對自身的經(jīng)營管理體系進行不斷完善，這樣看來，內(nèi)部審計監(jiān)督在企業(yè)中有著越來越重要的作用。除此之外，內(nèi)部審計監(jiān)督部門作為企業(yè)中最重要的組成部分，應(yīng)該對企業(yè)的運作管理和資金情況進行有效的監(jiān)督、核查，最大程度幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)獲得更加健康穩(wěn)定的持續(xù)性發(fā)展。這樣看來，企業(yè)中內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能對企業(yè)來說是非常重要的。

二、傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作存在的問題

(一)企業(yè)負責(zé)人對內(nèi)部審計監(jiān)督工作沒有足夠的認識

一般來說，審計工作的最重要作用是進行事后的監(jiān)督和評價，而外部審計工作作為一種獨立于被審計企業(yè)的主體，只有使用更加科學(xué)有效的審計方法，才能夠為企業(yè)提供更加真實可靠的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理人員和決策人員進行決策提供參考依據(jù)，但這種外部審計只能夠發(fā)表一些公允性意見的審計結(jié)論，不能夠提前介入到企業(yè)的整個管理過程。除了外部審計以外還有政府審計是應(yīng)用于政府的財政預(yù)算以及資金使用工作，使其能進行更加合理有效的事后監(jiān)督，并提出更加公平公正的參考形式，以推動整個政府財政管理方式的優(yōu)化以及財政資金的利用率。

可以說，內(nèi)部審計作為企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)營管理過程中最常見的監(jiān)督手段，應(yīng)該參與企業(yè)各項管理的全過程，使內(nèi)部審計工作人員能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題，并提出更加科學(xué)有效的整改措施。然而，在企業(yè)進行內(nèi)部審計過程中，其工作職能僅限于對企業(yè)中的各項環(huán)節(jié)進行事后的監(jiān)督和事后的評價，再加上，在企業(yè)中從管理人員到內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計工作的認識和了解不足，使其不能夠?qū)?nèi)部審計工作充分貫徹和落實到企業(yè)日常經(jīng)營管理的各個階段，企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能無法得到有效發(fā)揮。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計對象的延伸性不足

企業(yè)中傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作更加重視對企業(yè)經(jīng)營管理各項工作的執(zhí)行，這種方式是由企業(yè)當(dāng)時所處的社會環(huán)境以及市場經(jīng)濟所決定的，所以，在經(jīng)濟發(fā)展緩慢且競爭激烈的大環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營和發(fā)展的過程中保持發(fā)展過程的穩(wěn)定性、持續(xù)性和一貫性。然而，隨著我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作以及內(nèi)部審計制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展也開始重視企業(yè)經(jīng)營管理的各項事宜，并且，企業(yè)也能夠更加有效的對內(nèi)部風(fēng)險進行有效管理。再加上我國現(xiàn)階段企業(yè)面臨著水平比較高的宏觀風(fēng)險，內(nèi)部審計工作也需要進行更加積極有效地探索和創(chuàng)新。在這樣的背景下，全覆蓋的內(nèi)部審計工作以及大規(guī)模的監(jiān)督模式，對我國現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能有著非常重要的作用和價值，內(nèi)部審計工作的范圍也就得到了進一步的優(yōu)化和擴展。

與此同時，企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展也應(yīng)該時刻保持自身的敏銳性，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督，并對企業(yè)的各項變化和發(fā)展模式進行時刻的調(diào)整。我國現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計對象應(yīng)該更多的對財務(wù)事項以及風(fēng)險問題進行關(guān)注，并充分利用企業(yè)內(nèi)部審計工作的優(yōu)勢，促使企業(yè)的經(jīng)營管理方式更加深刻。然而，這種方式會使得內(nèi)部審計工作的監(jiān)督范圍存在一定的局限性，不能夠從全局開展內(nèi)部審計工作，并對審計對象進行時刻的監(jiān)督。

(三)沒有充分運用內(nèi)部審計的成果

企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)該作為企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)監(jiān)督工作職能的組織機構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程進行時刻監(jiān)督。然而，我國現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計工作管理職能和范圍還無法深入到企業(yè)經(jīng)營管理工作的事前監(jiān)督環(huán)節(jié)，前期審計工作的結(jié)果也無法應(yīng)用到事前監(jiān)督中。并且，在企業(yè)審計工作中還應(yīng)該將事后監(jiān)督作為最重要的途徑，內(nèi)部審計的工作人員在執(zhí)行監(jiān)督職能的過程中，也僅僅是針對已經(jīng)結(jié)束的業(yè)務(wù)活動中存在的問題提出相應(yīng)的意見和措施。

同時，在企業(yè)這種事后監(jiān)督評價模式下，內(nèi)部審計工作在發(fā)現(xiàn)問題的過程中只能夠進行事后的整改，且事后整改的難度也非常大，甚至有一些遺留問題無法進行有效的整改。再加上我國現(xiàn)階段一些企業(yè)在內(nèi)部管理提升工作整改方面的機制不夠完善，且沒有有效的監(jiān)督手段和指導(dǎo)方式，這就使得企業(yè)中普遍存在著各類問題屢禁不止的現(xiàn)象，內(nèi)部審計工作也不能夠最大程度地發(fā)揮出自身的監(jiān)督作用和價值，促使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。在這樣的背景下，企業(yè)就無法向信息使用人員和決策人員提供更加真實有效的參考依據(jù)，內(nèi)部審計也就會暴露出越來越多的問題，企業(yè)就無法樹立更好的企業(yè)形象。

(四)企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性受到限制

企業(yè)開展內(nèi)部審計工作最關(guān)鍵的因素就是獨立性，這也是內(nèi)部審計工作人員必須具備的基本素質(zhì)。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該在保持審計部門工作具有獨立性的前提條件下，對審計事項作出更加公平公正的評價。并且，在企業(yè)實際經(jīng)營管理工作過程中，應(yīng)該為內(nèi)部審計工作設(shè)立專門的機構(gòu)，使其能夠充分參與到企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動以及運營管理中，內(nèi)部審計機構(gòu)就能夠與企業(yè)的企業(yè)部門進行有效的溝通交流并產(chǎn)生一定的業(yè)務(wù)往來。

在這樣的背景下，如果企業(yè)中沒有領(lǐng)導(dǎo)和管理人員對內(nèi)部審計管理機制進行主導(dǎo)，就是對內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計工作人員的獨立性產(chǎn)生不利影響，內(nèi)部審計工作監(jiān)督職能的效果就會降低。除此之外，我國現(xiàn)階段大部分企業(yè)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制的設(shè)置以及領(lǐng)導(dǎo)體制的運行不足，不能夠有效保證企業(yè)內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計工作人員的獨立性、

三、有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能的具體措施

(一)加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部審計監(jiān)督意識

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員應(yīng)該對內(nèi)部審計工作進行更加深刻地了解和認識，充分了解內(nèi)部審計工作人員的根本目的，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的根本目的就是為了能夠提高內(nèi)部審計監(jiān)督的地位，建立有效的內(nèi)部審計組織機構(gòu)，并實行工作崗位責(zé)任制度，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作人員能夠切實履行自身的工作職能。一般來說，企業(yè)的內(nèi)部審計部門是為企業(yè)高層服務(wù)的，這就使得企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員應(yīng)該最大程度地發(fā)揮內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能，保證企業(yè)審計部門工作的有序進行。

與此同時，對于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員來說，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的工作人員應(yīng)該做出最大程度的努力，在實際的工作過程中應(yīng)該嚴格遵循盡職盡責(zé)、公平公正的基本原則。只有保證內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能最大程度發(fā)揮出自身的作用，才能夠推動企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的高效進行。可以說，企業(yè)中財務(wù)部門和審計部門進行工作的最終目標(biāo)，都是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員進行決策提供更加科學(xué)有效的參考依據(jù)。

(二)設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)

對于企業(yè)來說，如果企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不完善且內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，就會直接影響到企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的開展，造成內(nèi)部審計監(jiān)督工作的質(zhì)量和效果降低。并且，因為我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計監(jiān)督工作剛剛起步，沒有相關(guān)經(jīng)驗?zāi)軌蚪梃b，再加上我國現(xiàn)階段沒有相關(guān)文件明確內(nèi)部審計工作在企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)歸屬權(quán)，這就使得企業(yè)沒有統(tǒng)一的內(nèi)部審計監(jiān)督模式。并且，從我國現(xiàn)階段一些企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系來看，主要的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)形式主要有以下幾種：總會計師或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理或者董事長領(lǐng)導(dǎo)、董事會或者董事會所設(shè)置的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。

與此同時，在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，應(yīng)該不斷加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能并選擇合適的管理模式。通常來說，企業(yè)內(nèi)部審計委員會是企業(yè)董事會設(shè)置的一個常設(shè)委員會，該委員會應(yīng)該直接向董事會匯報相關(guān)工作，其直接受董事會領(lǐng)導(dǎo)，不接受企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和管理人員的干擾。如果企業(yè)內(nèi)部審計委員會在開展經(jīng)營審計工作和管理審計工作過程中發(fā)現(xiàn)安全隱患和財務(wù)風(fēng)險，就應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部審計部門直接向企業(yè)董事會或者是審計委員會進行報告只有這樣才能夠加強企業(yè)內(nèi)部董事會和總經(jīng)理的溝通交流，從而對企業(yè)日常經(jīng)營和管理過程中出現(xiàn)的問題進行有效分析，使其能夠?qū)ψ陨淼慕?jīng)營管理方式進行有效地改善。

然而，如果企業(yè)內(nèi)部審計部門是受總經(jīng)理、總會計師或者是財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，就無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作存在的問題，即使發(fā)現(xiàn)了相應(yīng)的問題，也無法對問題進行獨立有效的匯報，容易產(chǎn)生一些違法亂紀和舞弊行為。所以說，企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)該受董事會或者是審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)，使審計部門具有更好的獨立性和權(quán)威性，這種領(lǐng)導(dǎo)方式更容易提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能，并對企業(yè)的經(jīng)營管理進行有效改善。

(三)創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計管理模式，強化審計管理權(quán)限

對于企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作來說，最重要的是能夠選擇合適的審計管理模式并對其進行創(chuàng)新。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)可以采用對最高決策層負責(zé)的責(zé)任制度，也就是由最高決策層直接領(lǐng)導(dǎo)和管理內(nèi)部審計部門的制度。對于不同的企業(yè)來說，應(yīng)該采取不同的審計管理模式，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的實際發(fā)展?fàn)顩r，對內(nèi)部審計管理模式進行優(yōu)化和創(chuàng)新，使其能夠推動企業(yè)的規(guī)劃和發(fā)展。企業(yè)只有實施更加嚴謹完善的內(nèi)部審計管理模式和運營模式，才能夠使內(nèi)部審計工作最大程度發(fā)揮出自身的作用和價值，可以說，內(nèi)部審計監(jiān)督工作是企業(yè)開展管理工作的重要組成部分。

并且，企業(yè)還應(yīng)該提高審計監(jiān)督工作的管理能力，并明確內(nèi)部審計監(jiān)督工作的職能范圍，使企業(yè)內(nèi)部審計工作人員能夠做好審計工作的交接工作，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更加準(zhǔn)確的資料和數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)管理人員進行決策提供更加科學(xué)有效的參考依據(jù)，使其能夠做出更加精準(zhǔn)的判斷。與此同時，企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部審計監(jiān)督工作進行權(quán)限的界定，這種方式不僅能夠推動審計監(jiān)督工作的順利進行，還能夠推動審計監(jiān)督工作的高效開展。所以說，企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督工作對企業(yè)審計管理模式的創(chuàng)新有著非常重要的作用和影響。

(四)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，規(guī)劃審計范圍并細化審計內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)該充分結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展的實際情況，建立科學(xué)完善的內(nèi)部管理制度。對于企業(yè)來說完善的內(nèi)部管理制度是開展內(nèi)部審計監(jiān)督工作的前提條件，再加上企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，能夠為實現(xiàn)內(nèi)部審計工作目標(biāo)奠定堅實的基礎(chǔ)。并且，企業(yè)還應(yīng)該帶動各個部門和所有工作人員積極參與到審計部門的工作中，對整個審計工作的環(huán)節(jié)和流程進行規(guī)范，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果，并對企業(yè)內(nèi)部審計工作的范圍以及內(nèi)容進行明確。

對于企業(yè)來說，因為長時間以來對內(nèi)部審計工作沒有引起足夠的重視，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作人員沒有及時參與到企業(yè)的日常經(jīng)營和管理中，內(nèi)部審計工作人員對企業(yè)經(jīng)營范圍以及管理內(nèi)容的了解和認知也就比較少。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計部門在實際工作的過程中，不能為審計工作人員提供明確的工作方向和決策意見。同時，內(nèi)部審計監(jiān)督工作人員應(yīng)該及時明確企業(yè)審計部門中各項工作內(nèi)容的變化，并完善企業(yè)的內(nèi)部管理機制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督范圍、細化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)容。

(五)加強對企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn)

在企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的過程中，對內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)程度以及綜合素質(zhì)有非常高的要求，即使企業(yè)內(nèi)部審計工作人員有一定的理論基礎(chǔ)和實踐操作能力，企業(yè)管理人員也不能夠忽視對審計工作人員進行系統(tǒng)且專業(yè)的培訓(xùn)活動。并且，企業(yè)還應(yīng)該定期開展審計知識培訓(xùn)課程，使審計工作人員能夠更加積極地參與到培訓(xùn)課程中，從而不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，推動企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的進行。企業(yè)管理人員還應(yīng)該在必要的時候建立一定的獎懲機制，使審計工作人員能夠充分發(fā)揮自身的工作積極性。再加上信息和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員要想加強自身的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，還應(yīng)該充分利用互聯(lián)網(wǎng)進行學(xué)習(xí)，充分提升自身的信息技術(shù)水平。

與此同時，隨著互聯(lián)網(wǎng)學(xué)習(xí)渠道的增多，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員也可以通過互聯(lián)網(wǎng)學(xué)習(xí)渠道進行審計監(jiān)督工作相關(guān)知識的查詢和學(xué)習(xí)，并且，審計工作還能夠通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)打破空間和地域的限制，使不同企業(yè)的審計工作人員能夠進行有效的溝通和交流，這種方式能夠促進審計工作人員自身專業(yè)水平和實踐能力的提高，使審計工作人員能夠充分結(jié)合相關(guān)經(jīng)驗，提高自身的專業(yè)水平和工作能力。除此之外，審計工作人員之間還應(yīng)該加強交流和溝通力度，并在實際工作的過程中發(fā)表自己的看法和見解，使審計工作人員能夠相互學(xué)習(xí)、共同成長。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計監(jiān)督職能在企業(yè)運營管理和規(guī)劃發(fā)展過程中具有非常重要的作用。企業(yè)應(yīng)該建立并完善內(nèi)部審計機構(gòu)，創(chuàng)新內(nèi)部審計管理模式，并提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)程度，全面消除企業(yè)財務(wù)審計工作的不良影響。在這樣的背景下，企業(yè)才能夠推動內(nèi)部審計監(jiān)督工作的順利進行，并提供更加優(yōu)質(zhì)的審計服務(wù)。