事業單位經濟責任審計風險及控制

位林 王麗 武峰

濟南市康養事業發展中心

事業單位經濟責任審計是指獨立的審計機關和審計人員根據黨和國家的方針政策、法規制度，對事業單位的領導干部人員在任期內應擔負經濟責任的履行情況所進行的審計，是我國事業單位的特有審計工種。其目的就是具體區分清楚經濟責任人任職期間在單位部門所從事的經濟活動中應該負有的責任。但是隨著事業單位進行的經濟體制改革，傳統的審計模式突顯出愈來愈多的問題，給經濟責任審計工作的進行帶來風險，為了降低出現經濟責任審計風險的幾率，提高事業單位對于加強經濟責任審計風險的防控意識，需要事業單位深入研究分析開展經濟責任審計工作所面對的風險，制定出一套有效管理和控制風險的計劃，確保經濟責任審計工作的順利進行，從而推動我國事業單位的進一步發展。

一、事業單位經濟責任審計工作的重要性

事業單位開展經濟責任審計工作有助于落實領導干部的正確政績觀，有利于我國經濟政治的協調可持續發展。

(一)有助于對單位領導干部人員進行全面評價

我國事業單位的內部組織結構是比較復雜的，為了單位的健康持續發展，需要對管理層人員進行多方面的評價，確保管理人員遵守黨風廉政建設。經濟責任審計工作有一個經濟責任基礎上的工作內容，相關工作人員會對經濟責任內容進行全面系統的記錄和總結，審計工作人員需要據此對審計對象進行評價和監督，充分保證公正客觀真實全面的對審計對象進行評價。

(二)有助于加強對領導干部的監督管理力度

事業單位要加強對領導班子的隊伍建設，除了要注重對干部的教育培養，還要格外關注加強對他們的監督和管理。而通過開展經濟責任審計工作，對領導干部人員的決策行為、管理行為、執行力度等多個方面進行核查，來評判他們在這幾個方面的工作中應該負有的經濟責任的履行情況，不僅加強了單位內部領導班子隊伍的建設，還為相關機構選聘干部人員提供了重要依據。

(三)有助于促進領導干部的黨風廉政建設，防止腐敗行為的發生

事業單位進行經濟責任審計是反腐敗斗爭工作的關鍵環節，是促進領導干部人員黨風廉政建設的關鍵舉措。經濟責任審計是事業單位中的一項經常性審計工作，可以在進行審計的過程中及時發現要出現違紀行為的苗頭，并加以制止和糾正，防止此類問題擴大蔓延而帶壞整個單位的良好風氣，還可以幫助被審計單位的被審計干部人員加強對自身的約束和管理。

(四)有助于提高干部人員認真履行其經濟責任的能力

事業單位進行經濟責任審計工作所需時間長且不固定，而且審計內容涉及多個方面，審計步驟和程序較為復雜，因此領導干部人員必須時刻履行好崗位職責的工作內容，以隨時應對經濟責任審計工作的到來，有利于使領導干部人員確保以一個正確的態度來處理工作，對于應該擔負的責任絕不推諉，久而久之，可以提高他們認真履行經濟責任的能力。

二、事業單位經濟責任審計工作的特點

(一)經濟責任審計的時間比較長

事業單位的經濟責任審計工作通常分為事前、事中以及事后審計，事前經濟責任審計就是在經濟責任關系還未確立之前，對經濟責任關系主體的資產、負債等情況進行審計。事中經濟責任審計是在經濟關系主體的任職期間，對其經濟責任的履行情況進行審計。事后經濟責任審計是在經濟關系終止后或者經濟責任人轉調、免職、離職、退休時對其過往經濟責任的履行情況進行審計。由此可以看出，經濟責任審計工作貫穿于經濟責任人任職的始終，一般情況下大概需要三到五年的時間，而且有時對于經濟責任人突然調職、離職等情況，會導致經濟責任審計時間的不固定性。

(二)經濟責任審計工作的政策性比較強

經濟責任審計工作的對象主要是事業單位的中層及以上領導人員，對于他們財務收支的來源渠道以及是否真實合法進行審計，結合經濟責任審計工作的結果可以看出事業單位對領導班子成員的監督管理力度，以便于更好的指導事業單位下一步的工作，從而決定了經濟責任審計工作具有較強的政策性。

(三)經濟責任審計工作的風險性比較高

事業單位經濟責任審計工作貫穿于領導干部任職的始終，因此決定了審計工作橫跨的時間比較長，再加上經濟責任審計工作內容的繁多以及程序的復雜，種種原因，都加大了經濟責任審計工作的難度，從而提高了審計過程中風險的出現率，因此，經濟責任審計工作的風險性相對較高。

綜上，事業單位的經濟責任審計工作具備審計時間長、政策性較強、風險性較高的特點，因此在進行經濟責任審計工作時要依照真憑實據，確保整個審計過程真實、公開、公正。

三、事業單位經濟責任審計工作存在的風險因素

(一)經濟責任審計工作的方法手段落后

當前我國迅猛發展的社會經濟水平，帶來事業單位的經濟政治體制改革，傳統的經濟責任審計工作方法已不適應當下事業單位的前進與發展，這也是導致經濟責任審計工作出現風險的重要因素。事業單位的經濟責任審計工作由于手段滯后而缺乏突破性，日漸暴露了諸多弊端，對于審計工作的正常進行產生了嚴重的影響，使審計機關極其工作人員對于經濟責任審計工作的重點難以把握，導致審計結果缺乏真實性可靠性，阻礙經濟責任審計工作前進的步伐。因此，我國事業單位的經濟責任審計工作也應該積極轉變工作方式，進行相應的改革以適應當今時代的發展潮流。

(二)經濟責任審計工作的結果缺乏真實性

在組織人事部門與紀檢監察機關以及其他有關部門考核聘用干部人員時，會將經濟責任審計的結果與工作報告作為重要的參考依據。如若結果和審計工作報告中存在虛假信息，出現篡改事實的情況，不僅會對事業單位的人事任免產生影響，帶來不恰當的人員使用，還會使事業單位其他領導干部的工作積極性遭受嚴重打擊。

(三)經濟責任審計人員的專業能力不夠

總體來說，事業單位經濟責任審計工作是一項大工程，耗費時間比較長，審計內容過多，審計程序復雜，因此需要借助專業的審計團隊極其工作人員的力量來進行。就當前我國事業單位的經濟責任審計現狀來看，審計工作人員的專業知識與專業能力儲備不夠，沒有豐富的審計工作經驗，缺乏職業精神，導致審計工作團隊的結構建設不合理。另外，由于我國事業單位的經濟責任審計制度中，部分規定有待完善，解釋規定的工作沒有做到位，因而使一些審計工作人員對于審計制度的理解存在差異性，阻礙了經濟責任審計工作的順利開展，給審計工作的進行增加了風險。

(四)經濟責任審計工作的范圍不夠全面

由于事業單位中不同部門所履行的工作職能不同，所以審計機關及其工作人員在進行經濟責任審計工作的過程中，對于其范圍很難限定，加上每次的審計工作都需要耗費大量的人力、物力和財力，從而導致經濟責任審計工作所涉及的范圍缺乏全面性。還有一個原因，就是關于時間節點的問題，經濟責任審計工作的時間是要適應單位的工作時間的，兩者間的時間如果沒有協調好的話，就會導致審計過程的混亂，也會使經濟責任審計工作無法兼顧全面。

(五)經濟責任審計工作進行期間單位的工作交接存在漏洞

工作調動對于事業單位來說是時常會發生的事，所以也會存在經濟責任審計工作進行期間出現人事調動的現象，這也是審計工作中潛在的風險因素之一。例如單位上一屆領導在其任職期間的工作問題，沒有處理完善，交代清楚就走人，等到下一屆領導來任職時沒有充足的時間來對這些遺留問題進行處理，在這種情況下去面對經濟責任審計工作，會打亂審計工作進行的節奏，不能夠對審計內容兼顧全面，還容易導致審計工作缺乏公平性、審計結果缺乏真實性。

(六)相關人員缺乏對經濟責任審計工作重要性的認識

事業單位相關人員對經濟責任審計工作重要性的認知程度，直接影響著審計工作能否有序開展以及審計結果是否公平公正。就現階段來說，一方面部分事業單位中仍存在相關人員對于開展經濟責任審計工作缺乏重視，也因此導致單位內部出現了一系列的違規行為，比如對于領導干部人員的違法犯罪問題知情不報、有意隱瞞等，為經濟責任審計工作的后續發展埋下了隱患，容易引發事業單位審計工作的風險問題。另一方面，由于相關人員的重要性認知不足，并沒有為經濟責任審計工作制定一套規范具體的評價標準，所以在開展審計工作的過程當中，對于一些領導干部的行為很難去界定，致使在撰寫審計報告時沒有明確有力的證據來證明，從而給事業單位工作的正常進行帶來風險。更有甚者，出現了相關人員對于審計對象的信息不經查證就獨斷專行的惡劣現象，更加加大了審計工作出現風險的幾率。

(七)經濟責任審計工作面臨較大的輿論壓力

目前，社會公眾對于經濟責任審計這項工作普遍比較敏感，一說到事業單位要進行經濟責任審計工作，就不可避免的聯想到干部人員貪污腐敗等違法行為，進而給事業單位和領導人員帶來不積極的輿論，嚴重影響事業單位的良好風氣和領導人員的前途發展。那么，出現這一現象的原因在于社會對經濟責任審計工作的本質以及目的了解有失偏頗，總是帶著有色眼鏡去看待這件事情，沒有充分認識到事業單位開展經濟責任審計工作是利他利己利社會的好事。

四、事業單位經濟責任審計工作風險的控制措施

(一)建立健全經濟責任審計制度

在事業單位進行經濟政治體制改革背景下，其經濟責任審計制度也需有所改變，如今我國事業單位的經濟責任審計制度還存在很多問題，如制度的規范性與解釋制度的專業性有待提高，使得經濟責任審計的審計機關及其工作人員在進行審計的過程中無法充分的理解具體制度，因此無法為開展審計工作提供準確的制度保障與意見指導。鑒于此，事業單位應確保加大對于建立健全經濟責任審計工作的重視程度，科學的制定經濟責任審計工作制度，使審計工作進行的全過程時刻受到法規制度的保駕護航，減少因審計制度不健全而帶來的風險。

(二)加強對事業單位的管理

對事業單位加強管理屬于對經濟責任審計工作風險進行的內部控制措施，它包括對事業單位自身加強管理和對事業單位的領導者加強管理。首先在對事業單位自身加強管理方面：一是需要事業單位的領導人員提高對于審計工作的重視程度，對審計工作開展所帶來的風險有一個提前的認知，并時刻做好防控工作。二是對于事業單位來說，要建立健全內部的監督管理體系，保障經濟責任審計工作的進行得到有效的管理與監督，保證審計結果的真實性準確性。

其次是在對事業單位的領導者加強管理方面：真實公平的經濟責任審計結果是事業單位選拔聘用領導干部的關鍵依據，審計過程中要加大監督力度，嚴禁出現領導干部暗箱操作的不良現象。對于經濟責任審計工作的內容，要多放在審查領導干部的任期目標與目標完成情況方面，健全完善的評估審批制度，加大對事業單位領導干部的監督力度。

(三)更新審計方法手段，提高審計工作質量

隨著互聯網信息時代的不斷發展，經濟責任審計方式也應該更新換代，事業單位應緊緊抓住這一機遇，充分發揮互聯網時代獲取信息的及時性與便利性，轉變傳統的經濟責任審計方式，使其審計工作的開展公開透明，降低由于人為因素給審計工作帶來的干擾，大力提升互聯網信息時代背景下事業單位進行經濟責任審計工作的質量，進一步提高經濟責任審計工作的效率。

(四)審計人員嚴格遵守法定程序進行審計工作

為了減少經濟責任審計工作過程中所遇到的風險，要求審計機關及其工作人員嚴格遵守法定程序開展審計工作。首先在審計工作進行前期，應提前對接受審查的單位進行充分了解，然后在審計工作進行過程中，嚴格按照法律的相關規定，確保審計單位資料的真實性合法性，據此給出客觀公平、真實可靠的審計工作報告，從而保證審計工作的全過程都在法律規定的范圍內進行。

(五)提高審計工作人員的綜合素質

審計工作人員作為經濟責任審計工作的主體之一，其自身的綜合素質也間接影響著審計工作的有效進行。所以，在經濟責任審計工作開展之前，事業單位要注重提高審計工作人員的綜合素質，包括專業的業務素質和良好的職業道德素質。一方面，事業單位可以在線上或線下通過開展有關業務培訓的方式，來提高審計工作人員的業務素質和能力。另一方面，還可以通過開展政治講座等形式來提高審計工作人員的職業道德素質，增強他們的工作責任心與工作使命感，杜絕因收受賄賂而出現以假亂真的情況。另外，事業單位還需要對審計機構的職能和責任進一步強化明確，確保審計機構的獨立性，提升審計機構的權威性。由此可見，事業單位做好審計工作人員的綜合素質工作是經濟責任審計工作得以順利進行的重要基礎。

(六)為經濟責任工作的開展創設良好的輿論環境

為了避免開展經濟責任審計工作時陷入輿論風波，事業單位需要提前為審計工作的開展創設一個良好的輿論環境。使社會公眾認識到，單位開展經濟責任審計工作本就是一項合理合法的經常性工作，其本質目的就是保障國有資產的安全完整，為國家選拔更多更優秀的領導干部。首先事業單位要善于借助互聯網這個媒介，適時地在網絡上普及一些關于經濟責任審計的工作內容、工作目的等，提升社會公眾對于經濟責任審計工作的全面認識和了解，降低他們對于審計工作的偏見，凈化經濟責任審計環境，減少對此的不正向輿論。如果在時間和空間上都允許的情況下，可以邀請一些有話語權有代表性的社會人物合理的參與到事業單位經濟責任審計工作當中，使他們切實地體會一下此項工作的實際運行過程，更加深入的了解審計這項工作，提升對于審計工作的全面認識。通過以上的方式方法，轉變社會公眾對于經濟責任審計工作的意見和看法，爭取贏得社會力量的支持和幫助。

五、結語

總體來看，開展經濟責任審計工作對于事業單位具有特殊作用，在經濟社會不斷發展的今天，事業單位進行經濟責任審計工作要找準其跨越時間較大、面臨風險較高等特點，充分認識到進行經濟責任審計工作的重要性，正視現階段進行審計工作所要面對的風險，從外部控制和內部控制兩個方面出發，積極尋求有效控制經濟責任審計工作風險的策略，充分利用新時代下互聯網信息的及時性與快速性，對原有的經濟責任審計方法與手段進行更新換代，同時加強對審計隊伍的建設和加大對審計工作的監督，最大程度的提高事業單位進行經濟責任審計工作的工作質量與運行效率。