新時期建筑企業稅務籌劃和風險防控策略探究

姚雨淳

浙江省建設投資集團股份有限公司

企業稅務風險管理泛指通過稅務風險防控，達到提升企業管理能力，實現企業利潤最大化的效果。且建筑企業所需要繳納的稅種包含了增值稅、城建稅、所得稅等。在新稅制改革背景下，建筑企業需要強化對于稅務風險防控的重視程度，提升企業承受稅務風險的能力，真正實現減稅降幅，提升企業經濟利益。政府不斷加大稅務改革的力度，我國建筑企業面臨著更大的發展壓力。在改革中，企業有可能會面臨一定的稅務風險，但改革也為其帶來了經濟紅利，很多建筑企業將目光聚焦在稅務籌劃以及風險防范方面。需要結合發展方案，分析以及討論風險防范應對策略，為相關人員帶來合理參考。企業稅收籌劃可以在合法范圍內降低企業負債，為企業創造效益。

一、建筑企業稅務風險的特征以及原因

(一)政策的變更

現階段我國實施納稅體制行業不同，因此其納稅主體的稅收負擔、稅收周期以及地域存在較大差異。由此可知，我國發揮宏觀的調控政策，說明對于稅收我國一直極為重視。在建筑企業，根據稅收稅法的完善程度以及相關方案，納稅人在遵守稅法的情況下，選擇納稅方案是稅收籌劃的主要途徑。通過處理會計方法，將保障建筑企業的整體以及全局利益，解決出現的稅收風險。也需要借助稅收政策，分析經營風險。但稅收企業在實際運行中，始終無法找到正確的切入點以及真實的稅務依托材料。

(二)稅收主觀能動性出現風險

主觀能動性導致執法出現相關風險，我國一直嚴格實施稅收，并制定了一系列法律法規。但其并沒有考慮到不同企業之間的差異，如建筑行業、銷售業等，出現了一定的差異性。各企業之間存在著經營類型以及市場定位的區別，因此彼此之間存在較大空隙。在人大、相關法律制定部門已經注意到這種現象，因此根據實際國情以及界內狀況，制定一系列關于稅收方面的條文，但依然存在較多問題。例如，立法借位不足，很多規定、辦法、通知等文件出臺時，導致政策無法真正的投入使用，缺乏強制性以及約束性。同時，國家也沒有建立專門的監督機制。且由于政策的解讀方式不同，納稅規劃人員以及建筑企業等財務部門在調研方面有不同標準，很容易因主觀思想導致判斷失誤。最后均以規定、辦法、通知等文件，使建筑企業承受更嚴重的稅收風險。

二、實行“營改增”對于建筑企業所帶來的相關影響

實現“營改增”對于建筑企業所帶來的相關影響較多，首先從1994 年開始，我國便采取營業稅與增值稅并行的稅收政策。在我國經濟領域，隨經濟體系的不斷發展，現有的稅收政策在稅務實踐中暴露出營業稅重復征稅的弊端，不利于企業發展，尤其對于建筑行業而言。因此，在2016年全面實現營改增政策，使企業能夠邁入營改增稅收新時期。建筑企業的稅收政策由3%的營業稅改為9%的增值稅，由于稅收政策出現重大變化，建筑企業的稅務風險防控也面臨著全新壓力。實施營改增后，一方面建筑企業的施工設備、施工水電等都能夠完成進項稅額的抵扣。而另一方面，由于建筑企業自身結構規模較為龐大，且經營業務多樣性較為復雜。且建筑企業在稅務管理上較不重視，導致薪稅改革在招標、采購環節面臨著嚴重的稅務風險。

三、企業稅收籌劃的特點

稅收籌劃對于建筑企業具有非常重要的實際意義，稅收籌劃在稅法規定的范圍內，通過經營、投資、理財等活動，實現籌劃以及安排，盡可能的獲得稅收利益，具備合法性、籌劃性、目的性、風險性以及專業性的特點，是建筑企業最不可缺的重要因素。在概念上，稅收籌劃泛指稅收行為發生前，在不違反法律法規或少繳納稅的前提下，對投資行為、經營活動等進行規劃，以保障企業能夠達到少納稅或遞延納稅目標等一系列籌劃活動。且納稅人在不違反法律法規的基礎上，更需要通過經營、投資、理財活動減輕稅收籌劃所帶來的問題，以獲得節稅標準。稅收籌劃在西方發達國家推行時間較早。稅收籌劃在20 世紀30 年代后，引起了社會各界的關注，并得到了法律界的支持。稅收籌劃在多個國家迅速發展，成為了納稅理財中的重要組成部分，發揮著重要優勢。且近年來，許多企業聘請專門的稅收籌劃高級人員或相關的中介機構，為經濟活動提出自身的建議。稅收籌劃是納稅人的基本權利，在法律允許和不違反稅法的前提下，納稅人在稅收籌劃中所獲得的利益為合法收益。

四、建筑企業稅收籌劃相關風險

(一)稅務風險管理組織機構不健全

企業稅務風險管理組織機構不健全，建筑企業內部稅務管理風險組織不健全的問題主要表現在稅務管理職能以及財務職能混合，且稅務部門缺乏獨立性，財務人員專業素質缺乏等。在建筑企業實際工作中，尚未設置獨立的稅務部門，將稅務工作交給財務部門執行處理。財務部門的工作重心向財務核算等財務工作傾斜，對于稅務風險管理工作的重視程度不夠。且財務人員負責稅務工作，專業性不強，無法及時更新稅務知識，對于稅收政策的把握不準確，變化不敏感。這就使企業納稅籌劃以及稅務風險防控與預期都有較大差異。此外，稅務部門在企業內部獨立性不夠，權限過低，無法對企業涉稅事項建立統一標準。實現行之有效的稅務風險管理體系，導致企業涉稅風險較高。

(二)稅務信息溝通不暢

稅務信息的充分溝通是稅務風險防控的重要前提，在目前建筑企業中，稅務溝通常存在以下兩方面的問題：

1.建筑企業同稅務機關之間的溝通連接不順暢，由于建筑企業施工環節項目較多、建設周期較長、分布地區較廣。因此，對于項目跨區經營存在著一系列的問題。不同地區之間的稅務部門征收方式以及標準不同，企業缺乏專業稅務人才，無法組織人員進行及時接洽、溝通，造成稅務的風險。

2.企業內部各部門之間對于稅務信息溝通不暢的問題也未能解決，建筑企業未單獨設立稅務工作部門或稅務工作部門權限過低，稅務信息在企業內部各部門之間的溝通不充分，均是導致稅務信息在企業內難以形成有效閉環的主要原因，為企業帶來全新風險。

(三)稅務風險監督模式不完善

稅務風險監督模式不完善，就建筑企業的內部控制角度進行分析，在企業內控系統中，過度偏重對于財務報表等財務指標的控制，對于財務風險管理將會產生忽視風險。尤其在建筑企業的外派項目中，涉稅事項繁雜，建筑企業不委派稅務專員，只委派財務專員。且由于外派財務人員素質參差不齊，僅負責基礎的財務核算工作，對于稅務風險管控視而不見。企業內部控制存在稅務風險、識別標志不清晰、評估指標不完善、預警體系不健全等漏洞，導致企業的稅務風險無法在有效時間內被發現，并采取應對措施。

(四)納稅籌劃不合理

企業納稅籌劃不合理，建筑企業在實施營改增后，納稅比例較之以往有所上升。企業應繳稅額增加，而進項稅額抵扣流程繁瑣。建筑企業納稅籌劃主要存在以下問題。例如，建筑企業在經營管理項目時，需要購入大量的原材料以及相關機械設備，而一小部分中小建筑企業為控制成本，對于原材料的采購，如水泥、砂石等用料，未能夠采取監督措施，選擇的材料供應商多為小規模納稅人。對于增值稅發票的提供有困難，導致建筑企業在后續無法及時向稅務機關提供有效的增值稅發票。在營改增后，新稅務制度規定建筑企業的原材料必須提供增值稅發票才能夠實現抵扣，這就導致建筑企業的稅收籌劃成本具有一定程度的風險。

五、建筑企業稅收籌劃風險原因

(一)基本原因

對于建筑企業，稅收籌劃出現的風險原因可以得知受制于行業、法律等因素。其中，行業風險最主要來源于投資企業以及建筑企業二者合作所催生出的稅務風險。而法律風險，則源自于建筑稅收人員以及稅務政府工作人員在溝通中出現的相關問題，且由于相關的政策變化較大，在企業管理中必須采取行之有效的方法規避相應問題。且政治風險來源于稅收相關法律法規的變化，企業稅收人員必須掌握好這種變化，并研究最深、最新的稅收政策以及法律法規。解決出現的財務風險，保障建筑企業能夠控制相關問題。此外，對于勞務公司所造成的資金流動不一致，相關督查等風險需要建筑企業有效規避。目前建筑企業均容易出現稅收政策碰撞的問題，因此必須統一規范整個稅收體系，達成目前重要的改進方向。但優惠政策狹小屬于典型的風險表現，建筑企業的生存以及發展受到了負面影響，必須得到全面重視。

六、建筑企業稅收籌劃風險管理的策略

(一)完善企業自身的組織架構

建筑企業必須加強內部風險防控，通過一系列的優勢，完善企業自身組織架構。例如，在經營過程中，必須打造優良的風險環境，并完善企業組織架構。對于稅務人員進行素質培養，建筑企業設置獨立的稅務部門，改變稅務內部原有的財務工作以及稅務工作混亂局面。同時，面向稅務部門授權，提高稅務部門在企業內部的權限，保障其工作具有獨立性、合理性，降低稅務風險，確保稅務風險能夠在合理范圍內有效進行。此外，建筑企業需要加強稅務工作團隊的培養，樹立正確的人力資源觀念，加強對于稅務人員的重視程度。在招聘環節，聘用專業背景較強且經過集中培訓能力較佳的稅務人員。在日常工作上，必須增強對于稅務人員的培訓，確保稅務人員能夠及時掌握最新動態以及稅務政策，并對企業所面臨的涉稅風險進行調控。建筑企業還應完善員工激勵機制，保障稅務工作人員有精力、有熱情投入企業稅務風險的管控中，降低企業涉稅風險，提高企業的經濟利益。

(二)建立完善的稅務溝通機制

建立完善的稅務信息溝通機制，建筑企業經營范圍較廣、業務較多。因此，產生的稅務信息較為復雜。企業稅務人員若對于企業稅務信息掌握不全面、不精準，就會影響稅收籌劃工作，誘發相應的稅務風險。由此可見，稅收企業必須建立完善的稅務信息溝通機制，可從以下幾方面進行更新：

(1)企業管理層必須提升對于稅務信息的重視，并對稅務部門進行更新。在企業范圍內，搭建稅務信息收集系統，且由各部門定時上傳至其他部門的社區信息，由稅務部門統一匯總分析，以便于稅務人員全面掌握稅務信息問題。做好稅收籌劃分析以及稅務風險分析工作，同時所有人員也必須定時向其他部門及時反饋最新的稅收政策，以確保企業內部的稅務信息形成閉環。利用信息化系統，建立線上工作以及溝通方式，實現有效交流。

(2)企業稅務部門積極完成稅務征收機關溝通，并及時向企業管理層以及其他業務部門傳達最新的稅收政策，以便于調整稅收籌劃，實現企業稅收、風險管理工作的內容更新，降低企業稅收風險。

(三)實現稅務風險監督

實現稅務風險監督，稅務風險監督是控制稅務風險的有效手段之一。企業可以通過設置內部審計部門，并通過控制機制，對于財務決算、企業稅務以及相關的施工項目進行合理監督，分析其中的潛在風險，及時對各環節出現的稅務潛在風險因素制定對應措施，使企業管理能夠有效運行。就具體而言，通過內部審核手段對建筑企業生產經營的各環節，如材料采購、設備租賃、分包勞務、工程結算、加強收稅、風險監督等制定應急預案，降低企業的稅收風險。如果在必要情況下必須進行外包，則需要及時取得可以抵扣的進項發票，針對原材料以及設備采購，不能僅從經濟利益角度出發，還必須考慮是否符合規定，能否取得增值稅專用發票進行稅額抵扣。建筑企業必須優先選擇能夠提供增值稅專用發票的供應商，完成合作，按照招標流程進行，防止虛假采購。因此，隨著新稅制度的改革推進，營改增全面實施，這對于建筑企業而言，必須提高稅收風險管理意識。制定合理的稅收風險防范措施，利用稅收紅利，降低稅收風險成本，為企業創造更多的經濟利益，保障企業能夠得到全面成長。

七、結束語

綜上所述，更好的落實稅務籌劃風險的控制，解決建筑企業稅收籌劃風險。在此基礎上，需要就其發展統籌概念，并建立風險防范控制體系。打造多樣性的優化渠道，對財務管理進行加強。同時，針對運營模式進行優化，可以提供行之有效的策略，推動建筑企業發展。