新形勢下事業單位財稅管理的內部控制

王倩

肥城市退役軍人服務中心

根據在我國事業單位的現況角度探討，財稅系統軟件從古至今是事業單位執行內部控制的一個薄弱點，與此同時，忽視財務內控管理也對事業單位內部員工的工作效能導致了不一樣水平的影響，根據財稅管理角度探討，事業單位在對于財稅管理中心進行的內部控制也存在著眾多的問題。根據這類現況，與此同時融合在我國社會經濟發展對事業單位社會發展職責的真實要求，事業單位應積極推進加強財稅管理方法的自主創新途徑，加強內部控制并提高財稅管理效率。

一、相關概念界定和理論基礎

(一)內部控制的基本含義

內部控制是指一個單位為了實現其經營管理的目標，確保資產的安全和完整，確保正確的會計信息可靠，確保管理方法現行政策的執行，確保企業內部經濟、效率和效果的經營活動進行自我調整、約束、規劃、評價和控制一系列的方法、手段和措施。內部控制的內容主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督。2006年，在我國國家財政部授予了《內部控制標準——基本上標準（實施）》，對事業單位的內部控制明確提出了清晰的規定，與此同時也初次將事業單位的財務管理放置內部控制這一大方位內來開展思考。不難看出，根據加強內部控制來進行合理的財務管理，是事業單位財務管理的關鍵內容，其根據不兼容職位分離出來規章制度、受權準許規章制度和管理程序體制等制度保障，將財務管理列入內部控制的范圍內，融合內部控制合理合法原則、應用性原則、權威性與普遍緊密結合原則、成本費牽制原則和成本效益原則，將財務管理與內部控制有機的結合起來，為事業單位怎樣合理進行內部控制確立了方位。

(二)事業單位的內部控制

內部控制是事業單位財務管理的重要手段，是規避風險、實現經濟效益最大化的有效途徑。事業單位在財政管理上有一定的特殊性，其資金來源相對豐富，包括獨立收入和國家的經濟支持。事業單位內部控制主要包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制和合同控制六個方面。事業單位內部控制管理機制和制度的建立，可以有效提高事業單位應對潛在風險事件的能力，提高事業單位的運行效率。

二、內部控制在事業單位財稅管理中的重要性

(一)有利于推動財稅管理更為規范化

加強工作單位財稅管理內部控制，可以使本單位各職能部門在履行分別崗位職責的與此同時，加強單位間的互相聯絡，推動全部單位的管理體制更為健全。事業單位的資金大部分來自國家財政撥款。因此，要加強事業單位財稅內部控制，標準事業單位資金運作的各個環節，不但提升事業單位內部財稅操縱的內容，嚴格執行費用預算，可以避免事業單位在運營歷程中隨便應用資產、浪費支出等問題，合理防止影響。在事業單位進行合理的內部控制，努力營造嚴格的財稅管理、理想的外部環境，促進內部控制對財稅管理工作內容和人員的普遍覆蓋，促使事業單位進一步加強管理，而財稅工作執行的有效性也能得到很大的保障。而且，通過進一步加強內部控制，財稅管理才能更加符合發展趨勢。在有效的財稅管理機構內部控制工作中，可以激發員工的工作積極性，提高員工的財稅管理工作意識，在此基礎上，員工會自覺地將自己的責任轉化為實踐，從而促進財稅管理的發展，取得良好的效果。

(二)有利于確保財稅信息質量

加強事業單位財稅管理方法的內部控制，可以更好地確保財稅信息的準確性。一方面，加強事業單位財稅內部控制，能夠有效解決事業單位財稅管理中存在的問題，通過建立現代、科學、有效的財稅內部監控機制，可以及時發現財稅風險,從而避免了經營風險的進一步增加。對事業單位而言,要優化財稅內部管理的內涵,必須科學合理地規范費用管理、資本管理、固定資產管理、債務管理等項目內涵，以達到對事業單位內部各類公共資源的優化配置。另外，通過強化事業單位財稅內部管理，還能夠在前期預防和控制財稅風險，從而避免了財稅風險防范的滯后。

(三)有利于保障資金安全

事業單位應以內部控制為重點，可以保證資金安全，從而有效管理本單位的內部財稅。同時，通過建立以部門領導為核心的單位工作人員管理約束機制，有效避免浪費資金、挪用公款的現象發生。此外,在事業單位財稅管理的內部管理中,還要科學籌集和管理內部資金,有效規避單位資金風險,確保單位資金的完整和安全。加強內部過程控制有利于崗位之間的相互牽制，防范和控制風險。

三、新形勢下事業單位財稅管理的內部控制存在的問題

(一)內部控制體系不夠完善

事業單位建立完善的內部控制和財稅管理體系是事業單位管理的關鍵保障，可是就現階段在我國事業單位內部控制的狀況來看，內部控制體系不夠完善，內部控制管理工作沒有專門的人員來負責監督和管理，這就使得內部控制工作不能得到落實，而在這種情況下，事業單位的發展就會發生問題。有的事業單位內部控制體系不完善，沒有專門的財稅管理機構，無法實行統一財稅管理，內部審計監督只由一名或多名專職或兼職代理人代表。內部控制制度不完善使得一些工作在財稅工作的實際過程中缺乏相應的制度作為規范，大部分事業單位的財稅制度滯后，更新不及時。財稅人員是事業單位財稅管理內部控制的主要執行者。然而，在實際的內部控制管理的工作中，由于各種因素的影響,財稅人員不能對單位領導、財稅人員和全體職工的經濟活動進行監督檢查，對財稅人員的工作沒有嚴格的審查，導致事業單位財稅活動中出現一些問題。

(二)內控意識較弱

部分行政事業單位財稅管理人員缺乏相關專業知識，財稅管理內部控制意識淡薄。有的職工甚至沒有經過專業培訓上崗，在財稅管理中缺乏內控意識，使一些領導將財稅管理制度與內部控制建立混淆的單位規章制度，在單位各項工作的內容與財稅管理之間的聯系上，對內部控制沒有明確的認識。還有一些財稅管理人員在內部控制意識上的缺失，在財稅制度的制定和報銷程序上沒有遵守相關法律法規，在財稅監督體系上不完善，從而出現了各種財稅管理安全風險。另外，對于在職人員進行內部控制管理進行培訓也十分困難，這不僅要占用他們的私人時間，還要加大事業單位人力資源的成本，為事業單位的管理帶來麻煩。

(三)信息化建設使用不到位

單位日常運營管理和建設單位系統建設過程相對緩慢，單位內部尚未形成信息化管理機制。財稅部門沒有根據當前財稅工作的需要建立財稅軟件系統。在制度建設過程中，部分財稅工作人員沒有對這種規章制度的基本建設做出確立的整體規劃，也沒有設計方案出來相對應的管理機制，給中后期的制度建設帶來了較大的障礙，無法為今后的制度建設指明方向。部分單位財稅工作體系存在諸多漏洞，沒有結合國家相關法律法規，金融監管體制不完善，缺乏信息化的監管方式。軟件開發的一些企業也只能做一些主要的記賬,費用報銷和會計工作,但沒有連接整個系統的經營單位,并未能促進制度建設公司的戰略層面上,導致缺乏財稅管理系統。

四、新形勢下事業單位財稅管理的內部控制的優化策略

(一)構建科學完善的內部控制體系

事業單位要構建科學完善的內部控制體系，正確引導財稅管理人員標準、高效率、科學地進行財稅管理工作中，降低財稅管理中具有的系統漏洞。最先，組織應將責任落實到實際的財稅管理人員的身上，塑造財稅管理人員的使命感，避免財稅管理低效能。次之，機關事業單位要確立費用預算管理、資產管理、固資管理、債務管理等內容，制訂對應的管理制度，避免內部財稅關聯錯亂，防止資產外流、資源錯誤操作、資源消耗等狀況，從而避免因財稅內部控制不嚴造成的腐敗和貪污。再次，優化交易權制度，為業務人員在許可范圍內開展相關工作提供相應的授權。事業單位應確保具體業務環節有相應的授權范圍，工作人員應在實際業務活動過程中完善相應的審批流程。

(二)強化管理，優化財務管理機制

事業單位財稅管理模式主要包含制度建設和制度落實二項內容，因而，進行管理的發力點也理應專注于制度建設和制訂貫徹落實兩個層面。最先是制度建設。對于內部具體情況，事業單位應將財稅管理方案的搭建關鍵放到對財務管理工作人員的個人行為管束和對財務管理工作中的標準兩個關鍵層面。

一是對財稅專業管理人才的個人行為管束，根據財稅管理方案，應明確崗位職責，管束財稅工作人員的個人行為，對每一個管理方法階段如開支項目審批、項目資金費用預算或填寫來往清算單據這些，應在規章制度條文中突顯確立的個人行為導向性，使財稅管理者在日常工作上有章可依、有據可循，與此同時也為點評財務會計工作人員的素養給予主要的根據。

二是標準財稅管理步驟，加強綜合型財稅組織建設，主要包含費用預算程序流程、各種雜類管理程序、單據管理程序、收入支出管理程序等關鍵步驟。次之是財稅管理制度的貫徹落實。最先，事業單位領導成員要開設針對財稅管理的監管職位，配備專職人員對財稅管理制度的推進開展監管，針對管理全過程中發生重要疏忽的，或不依照管理制度做事的，一律給與懲處；次之，事業單位要不斷完善的業績考核規章制度，要根據適度提升獎懲信用額度來鼓勵財稅管理工作人員獨立遵循財稅管理制度中的各類條文，進而使財稅管理制度可以貫徹落實，并全面提高事業單位的財稅管理效率。

(三)加強內控意識，建立內控示范標準

事業單位要加強內控意識，從而達到財稅風險防控的目的。首先，事業單位要做好風險防控工作，利用財稅管理方法的專業知識和專業技能，立即剖析和評定機關事業單位的財稅風險性，創建科學合理的風險評估體系。其次，事業單位可以通過對各種財稅風險指標的評價，找出當前財稅管理中存在的問題，及時采取針對性措施，避免財稅風險的擴大。再度，事業單位要融合事業單位經營情況，制定相對應的財稅風險應急預案。做好事業單位風險防控工作，實現動態監管機制。機關事業單位財稅管理工作人員要實時跟蹤公司資金負債狀況，并定編相對應的財稅會計報告和管理會計報告，在公司資金經營和負債管理方面規避風險。最后，還要加強與上下層的互動、溝通和交流，通過群眾的反饋和意見來進行內部控制和財稅管理工作的調整。一切機制的完善都需通過一定的融入環節，而根據機關事業單位視角探析，為提高財稅管理方法品質，企業應創建內部控制示范規范。

標準的建設對焦于三個方面：一是內部環境示范標準建設，事業單位應致力于打造根據財稅管理的企業內部文化藝術，根據領導干部言傳身教，及其對新風格、新思維、新工作模式的大力宣傳策劃，打造出一個以加強內控制度、提高管理效率為關鍵的文化藝術服務平臺，使財稅管理人員在內部文化的影響下維護制度落實、提高工作質量；二是環境因素示范標準建設，事業單位領導成員應將環境因素建設做為一項重點項目來抓，如在企業開設內部控制標準宣傳牌，或將在我國國家財政部所授予的有關規章、事業單位財稅管理方案等制作成漫畫貼到在財稅單位公司辦公室或過道，以加強對財稅管理人員的督查功效；三是思教和德育教育環境示范標準建設，事業單位可獲取大型企業、大財團有關財稅管理方法的經典案例，將其運用多媒體設計成音樂專輯，按時或經常性機構財稅管理人員學習培訓和參考成功案例，與此同時也可深入開展與財稅管理有關的討論會，或聘用權威專家來企業進行專題講座，進而加強對財稅管理人員的品德教育，并提高財稅管理人員的綜合能力。

(四)有效運用信息化手段

事業單位管理人員要利用好財稅信息系統的信息化手段，明確財稅管理信息建設的實際目標，將財稅管理信息化建設提升到戰略層面，從而構建適合事業單位發展的財稅管理信息化系統。同時，在財稅管理信息化建設過程中，需要建立財稅分析、預測、監督、決策等功能模塊，通過建立財稅管理信息系統，實現內部信息溝通和數據交互，為單位的經營管理提供準確的信息支持，充分發揮財稅管理信息系統的作用。另外，信息化建設應從財稅工作實際出發，促進業務部門與財稅部門之間的溝通與合作，建立全面財稅管理信息共享的綜合平臺，可以實現財稅及其他相關指標數據的自動提取和實時共享，進一步提高會計數據信息傳遞的效率，提高了部門之間的溝通效率。

五、結論

新形勢下，內部控制在事業單位財稅管理中可以發揮非常重要的作用。行政事業單位是一個非營利性的服務性組織，承擔著維護社會發展平穩的責任。在我國早已進入了一個新的發展階段，內部控制在很大程度上已經不僅僅是事業單位財稅管理的一個重點，也是政府和單位內部高效實施內部資源整合和平衡資源利用的重要手段。加強事業單位內部控制是促進事業單位快速發展的重要途徑，也是我國社會經濟發展的必然要求。因此，事業單位財稅管理內部控制制度需要不斷完善，以市場經濟為基礎，在建立財稅管理機制的過程中注重財稅管理。我國事業單位應根據當前內部控制中存在的問題進行深入研究，采取有效措施解決這些問題，從而提高內部控制管理水平，并充分發揮內部控制在事業單位財稅管理中的重要性，促進我國事業單位的可持續發展。