論如何推行稅收會計改革提高稅收管理水平

張艾靈

(福建農業職業技術學院，福建 福州 350119)

稅收會計改革屬于一項綜合性工作與系統性工作，改革工作的落實需要獲得有關部門以及社會各界的長期支持與鼓勵。稅收會計改革以及不同單位中稅收管理工作的開展，會在不同程度上受到計劃經濟以及傳統核算理念遺留問題影響，這會對稅收會計改革以及單位的更好發展產生一定制約。在此背景下，要結合當今市場發展實際情況，將稅收會計改革工作落到實處，稅收管理工作也得到更好落實，提升其管理水平，推動整個社會更好發展。

1 稅收會計改革分析

1.1 內涵分析

稅收會計主要是指針對收取的資金開展專門核算以及專門監督，屬于專業性較強的會計門類。也可以將其理解為，稅收會計主體是直接負責倉儲業務稅務機關以及負責稅收征收稅務機關，主要計量單位是貨幣。針對收取的稅收資金、運動變化的具體綜合性情況、實時性情況與系統性情況進行全方位核算與控制，從而為稅收資金相關工作的開展提供真實有效數據信息，推動稅收政策、稅收法律法規的更好落實，確保應收賬款準確性。在落實稅收會計復試核算方法之前，以往稅收會計工作往往根據征解單式記賬方式，將起點定為核算稅款征收入庫環節。通過劃分預算級次以及不同戶管單位不同稅法方式，展現各期稅收結報具體情況，但無法確保稅收充足性。除此之外，在以往稅收會計信息數據統計上報工作中，會因為政策變化、資金原因等不同因素影響，而出現欠稅問題，使得工作停滯不前，停留在滯欠稅收上報環節，經常會出現少報或者漏報等問題。此類問題的出現，會對減免稅政策的落實產生直接影響，制約稅收管理工作、計劃管理工作的有序進行。

稅收會計改革往往是通過不同方式，實現對稅收會計職能的優化與完善，在稅收會計核算范圍擴展中花費很多精力，這使得以往稅收會計工作中存在的漏洞與弊端得到更好解決，實現稅收會計體系的全面發展。全新的稅收會計核算，促使會計職能充分發揮，實現對傳統事后記賬方式、事后算賬方式的創新。在此基礎上，創建四維一體化稅收會計核算方式，對稅收管理工作的落實以及稅收管理水平的提升起到良好促進作用。

1.2 必要性

在如今社會快速發展背景下，為完善稅收制度，稅收會計改革已經成為發展必然趨勢。國民經濟核算體系的優化與改革，需要得到稅收會計的支持與保障，這樣才能實現國家宏觀調控。在稅收會計逐漸完善背景下，我國很多稅收體系逐漸朝著多稅種、多環節以及多層次發展，能夠在國家稅款征收中將自身杠桿作用發揮出來。稅收會計改革的一個重要目的是，彌補稅法中存在的漏洞。當前很多企業、單位對于稅收法律法規有正確認識，但在申報納稅過程中，為節省更多稅款，可能會出現違反規定的行為。這一問題的出現，會對國家稅收權利造成嚴重損害，而納稅義務人對自身需要承擔的責任要有正確認識。通過創建完善且統一的稅務會計制度，更好解決納稅漏洞問題。納稅義務人禁止利用經濟范圍方式或者組織形式方式等，逃避屬于自身的責任。稅收會計改革工作的開展，要更好解決以往存在的稅收漏洞，防止出現不合理情況。

稅收會計改革對于稅收制度完善具有重要意義，對管理會計、財務會計而言具有較強獨立性特點。因此，各個單位與企業要對自身實際發展情況有正確認識，對單位、企業在稅收征管中存在的不合理情況以及薄弱環節要有正確認識，及時發現其中存在的問題，并將問題上報給上級有關部門，對問題進行整改，從而增強單位、企業在市場中的競爭力，推動單位、企業內各項工作的順利進行，創造更多經濟效益與社會效益。

2 推行稅收會計改革提高稅收管理水平有效措施

2.1 堅持立足本職

在通過稅收會計改革方式、提高稅收管理水平過程中，需要有關部門以及工作人員始終立足本職，為稅收管理大局提供服務。不同類型稅收政策從出臺到落地，都需要稅收會計不同程度參與，比如，“營改增”試點政策、“生態紅利”水資源稅征收政策等。申報表以及完稅憑證，都屬于稅收會計的原始憑證，一項應稅行為的出現，產生的稅款資金運作，也就是在進入到稅收會計核算實業當中，其中的應征內容、減免內容以及欠繳內容等，都可以將稅收管理不同環節展現出來。在此背景下，工作人員要懂得立足本職工作，具備較強責任心的同時，對自身需要完成的工作以及自身肩負的責任有正確認識。在稅收會計中針對稅收資金運作，要進行科學、全面、合理記錄，并將稅收業務活動具體情況、變化趨勢等展現出來。與此同時，在稅收會計中，通過對信息核算，實現對稅收資金整個運作過程的全方位監督，及時發現并解決存在的問題，使得稅收業務活動能夠實現預期制定的目標。稅收會計改革工作的落實，要能夠始終跟上稅收管理大局發展步伐，同時對自身具備的職能特點、優勢等要有正確把握，在強化監督工作與考核工作過程中，全面提升稅收管理水平。

2.2 始終牢記使命

從我國社會發展中不難看出，發揮稅收會計職能，結合稅制改革要求以及稅收現代化目標，稅務總局相關工作人員要在全局眼光與長遠眼光下，完善會計制度與核算方式，并實現對會計職能履行的反映。在這一過程中，要明確監督機制，創建監督指標體系，通過對信息化手段的應用，促使風險管理工作得到更好落實。強化會計監督職能，為稅收工作發展大局提供高質量服務。基于此，在稅收會計改革過程中，需要牢記使命，創造更多發展成果。在具體改革工作落實中，要注意以下幾點問題：

(1)“營改增”屬于重大稅制改革，會對我國整體經濟發展、企業經營、單位發展以及財政體制產生直接影響。稅收會計要根據改革目標，完善中央地方收入分享機制，并構建配套核算制度。這樣不僅可以實現中央文件的精準執行以及稅款的準確入庫，而且還能展現“營改增”成效，為稅收會計改革工作的落實打下良好基礎。

(2)科學高效的會計制度體系，可以為稅收會計改革工作的開展以及稅收管理工作的落實提供保障。隨著社會的不斷發展，以及相應稅收工作的逐步落實，在稅收會計工作中，總結出一博多專制度模式。在稅收會計中涉及很多不同工作，比如稅收資金核算工作、會計分析工作、稅款繳庫退庫工作等，涉及面較廣，這就需要擁有統領全局的稅收會計管理基本制度。在此期間，還要對稅收會計工作的具體職能、工作內容、工作要求等做出明確規定。與此同時，不同專項領域都有著屬于自身的特點，側重點也存在一定差異，為促使不同領域工作都可以得到規范保障，需要核算辦法具備針對性，同時具有專業化優勢。在推動“博”文章更好落實的同時，提升“?！彼?，稅收會計工作對于制度完善工作要給予更多重視，并做好頂層制度設計工作，確保各項政策、制度具有前瞻性與針對性。如今出臺很多不同基礎性工作制度以及配套文件、專項領域管理辦法，通過全方位、多角度，實現稅收管理水平提升，為稅收會計改革工作的全面落實提供保障。

(3)稅收數據會對社會經濟發展產生直接影響，在提升征收管理水平、稅收分析工作以及決策工作中發揮著不可替代的重要作用。怎樣確保稅收核算數據的精準性，是當前稅收會計改革與發展中面臨的一個重要問題。在面對這一問題時，需要在稅收會計中提升數據核算精細化水平，這樣可以為征管工作與分析工作提供數據庫支撐，工作人員對各環節工作開展中產生的數據信息進行及時收集、分析、篩選與存儲，如果工作人員想要利用其中某項數據信息，可以直接到數據庫中搜索。比如，在減免稅核算中，稅收會計要結合納稅人實際申報數據信息做好精細化核算工作，不僅反映出減稅成效，還要推動稅收優惠政策的全面落實。

(4)對于管理會計在企業、單位中的應用，需要相關工作人員有正確認識，并對其進行借鑒。當下怎樣才能更好落實核算反映過程，提升征管效能服務，加強資金管控，是當前稅收會計改革工作中面臨的一個重要問題。在這一過程中，稅務機關需要落實會計監管工作，采用逆向查找方式，明確稅收資金管理中存在的薄弱環節，針對風險問題給出預防措施與解決措施，盡量避免風險問題的出現。稅收資金運作具有鏈條長、環節多、涉及面廣等特點，為實現監督創新與機制保障，要明確工作流程：加強會計分析——對工作中存在的風險問題進行分析—在完成風險分析后，制定工作任務，并將工作任務推送到相應工作人員手中—結合實際情況做好風險控制工作—將最終結果反饋給相關部門—落實管理工作。與此同時，將金稅三期作為主要依托，與征管活動之間創建有效連接，通過對先進技術方式的應用，以及稅收會計核算工作的開展，針對涉稅數據開展風險識別工作、風險分析工作、風險評估工作、風險控制工作以及風險應對工作，盡量防止風險問題出現。還可以通過設置核算管理類指標方式，將征管情況動態反映出來，落實風險管理工作。

2.3 加強開拓創新

在稅制改革工作不斷推進以及金稅三期工程成功落實背景下，稅收工作要逐漸朝著現代化方向進步。針對全國征管數據要進行集中處理，實現稅收會計信息精細化與全面化，為稅收會計改革工作的開展提供保障。發揮先進信息技術、“互聯網+”優勢，實現對不同數據信息以及檔案的電子化處理與存儲，這對稅收會計信息化與自動化發展起到良好推動作用。即便如此，稅收會計工作仍然需要將專業化管理作為基礎保障，并將信息系統作為有效支撐，推動稅收會計改革等工作的順利進行，構建價值管理型稅收會計體系。

2.4 強化理論思考

在稅收會計改革過程中，需要強化理論思考，對于改革中涉及的不同內容與重點內容都要有正確把握，這樣可以推動改革工作的高質量落實。在強化理論思考、開展稅收會計改革工作時，要從以下幾點進行：

(1)稅收會計改革中的一項重點工作就是，確立全新會計核算體系，在此期間，要做好核算內容過渡工作，促使稅收會計逐漸轉化為稅收成本與收益會計，通過該種方式進一步提升稅收會計核算內容的有效性與適應性。工作人員還要做好稅收會計重新定義工作，在完善核算方式的基礎上，合理劃分職能范圍、工作范圍等。根據宏觀稅收收入核算，確保稅源核算工作的順利進行，并逐步摒棄單獨核算方式，減輕工作人員稅收核算工作壓力。在支出項目費用審核中，要對征收費用審核、人員費用審核給予更多關注。

(2)可以將先進計算機技術、先進信息技術應用在稅收會計改革工中，更好解決軟件硬件兩張皮問題，保證軟件硬件在更新過程中彼此之間相互匹配。做好會計流程信息整合工作，并構建完善組織架構，完善與合理設置各項業務，促使稅務會計操作、工作流程可以運用計算機處理，并高質量完成數據采集工作、數據存儲工作以及數據傳輸工作等。在經營過程中開發軟件設計，需要設計人員充分考慮與分析稅務會計發展實際情況與發展需求，保證軟件設計合理性。要全面提升信息系統建設標準化水平，將會計科目、數據標準等相關內容融入其中，實現信息系統與證候管理系統之間的相互結合，信息系統的標準化建設水平自然而然會得到提升。在數據信息采集期間，要遵循一體化組織管理原則，落實數據信息一體化采集，提升業務流程標準化程度，確保處理后的稅收會計數據信息可以實現共享，這對各環節工作質量與工作效率的提高起到推動作用。

3 結語

綜上所述，稅收會計改革是提升稅收管理水平的重要方式，在此期間，需要工作人員強化理論思考，做好信息系統建設工作。更好解決以往稅收管理以及稅收會計中存在的問題，使得稅收管理可以達到更好效果。