論“互聯網+稅務”的機遇與挑戰

張師嘉

(沈陽工學院，遼寧 沈陽 113122)

“互聯網+”是一種新興的經濟形態，將互聯網平臺作為核心，引進先進的信息技術實現互聯網和傳統產業的有機整合，以生產要素的優化、業務結構的改進、商業模式的重構等方式實現經濟轉型。在“互聯網+”逐漸上升到國家戰略高度的條件下，“互聯網+稅務”也進入了人們的視線。“互聯網+稅務”不僅是一個全新的概念，同時也為稅務工作獲得無限可能奠定了基礎，但當下的首要任務就是明確“互聯網+稅務”模式下面臨的機遇與挑戰，只有抓住機遇、應對和解決挑戰才能讓“互聯網+稅務”走得更穩、更遠。

1 加快“互聯網 + 稅務”的緊迫性

1.1 國家相應政策的出臺

“互聯網+”行動計劃于2015年政府工作報告中首次提出，該報告中強調了“互聯網+”的行動戰略，加快互聯網技術與大數據技術等現代技術與傳統行業的有機融合，推進互聯網+產業的現代化發展。這一計劃一經出臺便受到了各行各業的重點關注，從中也能看出互聯網+發展模式成為一個趨勢，“互聯網+稅務”也將成為全新的稅務管理模式。《“互聯網+”稅務行動計劃》正式由國家稅務總局發布，指出了互聯網+在稅務行業的體現及發展計劃，要求地方稅務局將納稅人的需求作為中心，積極探索統一性、效率性、功能性兼具的新型稅務系統。

1.2 財務共享時代的來臨

財務共享指的是將原本標準化且具有重復性特點的財務工作構建統一化的平臺，在財務共享模式下，財務管理水平得到顯著提升，而管理成本也能有效控制，還可以強化企業對財務風險的防控力度等。在財務共享時代下，傳統稅務管理模式也遭到了沖擊，企業稅收管理迎來了新的革新機遇。傳統稅務管理儼然無法適應“互聯網+”時代的要求，在“互聯網+”時代下，企業的業務量和業務數據都有了爆發式的增長，而稅務管理模式的革新也是企業為了適應時代發展采取的必要舉措。

1.3 傳統稅務管理模式“遺留問題”明顯

企業傳統的稅務工作存在著失誤率高、稅務管理方法單一、稅務數據不及時等典型問題，也是一直以來困擾企業的重要問題。其一，稅務工作失誤率高。會計人員錯記、漏記或原始憑證差錯可能導致稅務核算錯誤，還可能因人員主觀影響而出現虛假發票等問題。其二，稅務管理方法單一。在“互聯網+”背景下，部分企業仍然在沿用傳統的稅務管理模式，稅務崗位職能也停滯于稅款繳納方面，并沒有意識到稅務風險防控與跟蹤的重要性。而且會計核算與納稅申報等仍然采用人工的方式，工作效率難以有效提高。其三，稅務數據互通不及時。在部分集團企業中，總公司和子公司涉及業務類型不同、規模不同、地域不同，稅務統計及管理標準不統一，也難以實現稅務信息的高效互通。面對上述種種問題，“互聯網+稅務”如同一個突破點，也可以視作為解決傳統稅務管理問題應運而生的全新模式。智能化、自動化的稅務管理模式解決了人力管理失誤率高和主觀因素影響問題，基于計算機和互聯網平臺的管理手段也衍生出了更多的稅務管理方法，拓寬納稅渠道。此外數據的高效互通共享是“互聯網+稅務”的主要優勢和特色之一，解決了傳統稅務管理數據互通不及時的問題。

2 “互聯網+稅務”的機遇與挑戰

2.1 機遇

2.1.1 大數據等先進技術帶來了有力支持

“互聯網+”時代也是大數據的時代，大量數據在互聯網中形成和運用，合理應用大數據技術有助于促進稅收管理模式的變革。目前稅收業務辦理已經從以往的線下辦理轉變為線上辦理，各區域電子稅務局的成立為納稅人提供了更多便利。國家稅務總局各地方稅務局相繼推出了電子稅務局服務，涉及身份識別、業務共享、通辦業務等服務。還有不少地方稅務局推行了“互聯網+政務”，全面推廣自助辦稅服務和智能稅務App。在大數據等技術的支持下，“互聯網+稅務”可以對地區經濟發展熱點以及產業結構、稅源特征等進行分析，還可以借助這一技術進行專項調查，制定更具針對性的解決方案，促進地方產業集群的快速發展。而這些也僅是大數據在“互聯網+稅務”中應用的部分功能，今后在數據共享方面，建設跨區域大數據綜合分析平臺還可以對大量稅務數據進行綜合分析，強化稅務數據之間的聯動性，深入分析和開發數據價值，實現全方位共享化的稅收管理模式。

2.1.2 金稅三期系統的全面推行

金稅工程是運用現代科學技術，根據我國增值稅管理現狀而開發的現代管理系統。金稅工程于1994年正式上線，至今已經經歷了三期改革，從原本的一個網絡四大系統變為七大系統，稅務征管能力也進一步提高，業務范疇實現了有效拓寬，建立了聯動性、高效性的監控機制。目前已經建設了全國范圍的信息化系統，相關的標準制度也越來越完善，為“互聯網+稅務”的數據共享與應用做好了鋪墊。金稅三期工程是稅收管理實現信息化的良好開端，也是“互聯網+稅務”發展的重要推助力。

2.1.3 納稅服務效率大大提高

“辦稅一網通”一經上線便取得了顯著的試點效果，之后推出的“辦稅一網通10+10”也滿足了我國四大自貿區稅收服務需求。同時“互聯網電子稅務局”的上線讓納稅人可以利用稅務柜員機自動辦稅，也可以利用手機等移動終端完成在線辦稅業務，讓辦稅渠道變得更加多元化。納稅人信息可以利用企業數字證書系統進行采集，真正實現企業數字證書的一證通用。線上辦稅模式下，業務填單過程也得到了簡化，納稅人繳費渠道也得到了拓展，除了銀行卡劃轉之外還可以利用微信、支付寶等方式支付。納稅人的全部涉稅業務都能夠經由互聯網平臺經辦，真正實現了涉稅業務的全面覆蓋，稅務機關提供的服務也實現了線上化，如預約辦事、在線訪談、在線培訓等。隨著“互聯網+稅務”的融合，納稅人足不出戶就能實現業務辦理，納稅服務效率大大提升。

2.1.4 參與主體的多元化

傳統的稅收管理模式在參與主體方面僅有征稅與納稅人兩個，根據這兩種主體而建立的稅收管理格局在現代的思維視角下暴露出了許多問題。在“互聯網+”經濟模式下，互聯網技術催生了自媒體的快速發展，涉稅主體也不再指向征稅與納稅雙方，各種非營利組織和第三方涉稅機構，甚至是社會大眾都可以是稅收管理的參與主體，其中第三方涉稅機構能夠為納稅人帶來更專業的納稅服務，而社會公眾則發揮著監督職能。目前我國的稅收管理模式在“互聯網+”背景下已經處在了重要的轉折時期，多主體的共同參與更有利于稅收管理的公開透明。

2.2 挑戰

2.2.1 傳統理念的遺留影響

傳統稅收管理模式太過單一，也不利于稅收管理方法與思維的拓展與創新。在“互聯網+”時代下，雖然大數據思維已經成為各大企業的研究和改革目標，但針對稅收大數據的理解仍然不夠全面，很多企業都將稅收大數據理解為稅收征管數據。在廣義層面上，稅收大數據包括稅收征管數據，還包含其他的各種涉稅信息，比如證券金融等方面的數據也包含在稅收大數據的范疇之中。同時很多稅務工作者在互聯網稅收管理融合期間存在著認知偏差問題，唯工具論的現象仍然沒有斷絕，認為“互聯網+稅務”就是利用互聯網實現網上辦稅，只需要將線下的稅收原封不動地照搬到互聯網中即可，這一認知同樣過于片面，并沒有理解到“互聯網+稅務”的內涵。

2.2.2 涉稅信息的安全性難以保證

在“互聯網+”背景下，網絡信息成為一種資源，但商業入侵等網絡安全問題不容小覷，網絡安全自互聯網發展以來都是社會廣泛關注的問題，今后以互聯網為基礎的稅務信息系統所承載的信息量巨大，其價值也難以估量，“樹大招風”難保不會成為不法分子覬覦的目標。信息竊取和惡意攻擊都可能對稅務信息系統帶來嚴重的損害。在這一條件下，技術方面的短板問題尤為顯著，當前我國沿用的操作系統和數據平臺都屬于國外產品，國產的軟硬件少且技術發展受限，這對于稅務工作來說也可能成為一個定時炸彈。同時網絡執法和網絡司法體系的構建也存在一定不足，并沒有建設較為理想的涉稅信息保障體系，法律層面的保障實現難度大，任重而道遠，并且網絡安全對軟硬件要求都比較高，個別地區信息化基礎建設存在一定欠缺，配套設施的不完善也可能演變為網絡安全問題。

3 深化“互聯網+稅務”工作的有關對策

3.1 稅務機關要加強涉稅信息安全控制力度

對于涉稅信息安全保障系統來說，不僅要提供技術和法律、政策、制度的保障，同時還需要人為參與緩解系統中可能出現的風險。在信息技術安全保障建設中，稅務機關需要提高網上辦稅系統軟硬件建設力度，提高涉稅數據系統維護的投入力度，構建完善的涉稅信息安全監控機制等，經由專業人員認證及訪問節點的管理，以及應用防火墻、安全密匙、SSL加密等技術，避免涉稅信息被入侵竊取或破壞。同時還要針對各種違規現象進行預警和懲處，杜絕稅務信息安全風險的出現。在網絡方面還要提高網絡硬件的投入力度，例如防火墻技術的應用及網閘設備的引進等，并且構建高素質水準的網絡運維管團隊，提高網絡系統監管力度。在數據層面可以應用服務器雙機設備，并引進異地備份和云備份技術提高稅收數據的安全性，實現稅務工作的不間斷運作。在法律層面需要加快網絡安全相關法律的建設，在稅收管理方面加快《稅務大數據使用與管理辦法》的制定與完善，對涉稅信息從采集到使用再到共享等多個環節都要實現規范化。涉稅信息安全保障中，各級稅務機關都需要制定完善的信息管理制度，全面提高人員對于信息安全的重視力度，并通過嚴謹科學的考評和獎懲制度保證稅務信息系統的穩定運作。

3.2 企業內部建設專項的稅務管理部門

“互聯網+稅務”背景下，我國稅收體系也迎來了新的改革機遇，但對于企業來說，涉稅事務卻變得更加復雜，對此應當建立稅務管理部門，同時加強稅務管理團隊建設，通過更加完備可行的崗位制度體系滿足企業稅務管理要求。同時企業稅務管理部門需要構建穩定的稅收政策信息渠道，及時了解國家及稅務總局的新制度新政策，充分了解國家宏觀經濟動態等，探索納稅行為管理與籌劃方面的統一化，運用最先進的理念和方法指導企業稅務管理工作，這也是確保稅務管理工作現代化發展的必由之路，更有助于保障國家整體經濟效益。

3.3 構建企業內部稅務管理責任制度

為有效改善企業稅收管理中可能面臨的各項問題，迎合“互聯網+稅務”的發展方向，加快現代化轉型等，企業應當構建內部稅收管理責任制度，讓有關部門及人員各司其職，更好地協助“互聯網+稅務”工作的轉變。企業管理人員應當對“互聯網+稅務”工作的內涵和帶來的轉變、機遇與挑戰等進行深入了解，將稅務管理的現代化創新作為本職任務，持續優化稅務管理制度，并配備專業的管理人員，對我國現行的稅收制度與標準進行了解，再根據企業當下的戰略發展目標對納稅行為實施統一化監管，對稅務實施統一化規劃等，從內部結構和制度體系轉變來實現“互聯網+稅務”，并予以支持。

3.4 提高風險意識，利用金稅三期實現風險控制

對于企業的經營發展來說，經濟活動中不可避免地會衍生出各種風險問題，而風險問題普遍都會對企業的經營發展帶來不同程度影響。這對于企業領導人員來說需要更加關注風險的防控，提高風險防控意識，利用合理可行的方式預防和防范風險，將風險出現的概率及影響降至最低。“互聯網+稅務”下，稅務機關運用大數據技術強化稅務工作，而企業所面臨的稅務風險也不可忽視，稅務會計工作應當順應“互聯網+稅務”的時代變革要求，運用信息化的方式手段促進稅收管理的改革。金稅三期是“互聯網+稅務”下的機遇之一，通過信息功能來收集企業的經營數據，從而為不同企業提供不同的納稅服務及納稅方式等，企業可以在系統中進行納稅信息的查詢以及納稅稅務平臺的申報等，保障企業的合法權益。金稅三期除卻納稅過程中的便利，還能調查各個企業納稅人的涉稅信息，比如法律和優惠、申報等方面的數據，企業可以結合這些數據信息進行納稅調整，規避稅收風險。

4 結語

“互聯網+稅務”具有非常大的“開發”潛力，“互聯網+”在各個行業中的充分融合對于稅務工作來說也提出了新的要求。對此稅務機關和企業作為主要的納稅主體，應當在“互聯網+稅務”背景下抓住機遇，做好應對挑戰的準備，如利用涉稅信息平臺的數據信息做好稅收政策的頂層設計等，企業則需要運用金稅三期實現風險管控，建立專項的稅務管理部門來加強稅收控制等，把握“互聯網+稅務”的內涵。