技工院校預算管理存在的問題和對策

王曉寧

（廣州市輕工技師學院，廣東 廣州 510220）

技工院校財政資金投入，近年來執行確保一般公共預算教育支出“兩個只增不減”，全面落實生均撥款政策，在財政教育資金保障和技能競賽實施保障資金投入日益增多的情況下，提高資金使用效率和效益日益重要。以表1技工院校G校2017年-2019年預算執行率為例。

表1 技工院校G校2017年-2019年預算執行率 單位：萬元

總體上講，G校預算執行率逐年提高，但面對主管部門提出的“提高預算執行總體進度和序時進度，爭取預算執行率達100%”的新要求還有很大差距。預算執行進度緩慢未達序時進度，預算編制的內容、方法有待改進，預算執行督辦有待進一步落實等問題比較突出，研究預算管理存在的問題和對策是技工院校財務管理人員實現業財融合需要思考解決的一項工作。

一、預算管理的重要性

“凡事預則立，不立則廢。”預算管理，是學校財務管理的核心組成，是學校發展與財務資金使用相結合的計劃，是學院戰略規劃與落地實現的重要手段。

二、技工院校預算管理的現狀及存在問題

（一）預算編制主體意識不強，預算編制水平有待提高

隨著技工院校生均撥款政策的實施，財政資金投入日益增多，學校越來越重視預算管理，堅持“按需編報、依法合規、統籌兼顧、確保重點，收支平衡、講求績效”的原則，對學院預算的編審、批復、執行、追加、調劑、決算等進行全過程管理。

但在預算編制過程中，業務部門欠缺主體意識，有“先把項目申請到手再算”的思想，沒有把年度預算與部門發展計劃結合，前期調研不全面，只是部門中層領導拍腦袋或討論立項，預算與實際需求相脫節，沒有專家論證，項目必要性和可行性論證不充分，預算依據和預算明細不夠精準合理，只有大概的預算內容，具體的數量和金額與實際執行偏差大，教研組長和具體經辦人參與度不足，后期預算執行工作推進緩慢；統籌部門沒有對購置設備使用場地規劃、舊設備是否已到報廢年限、項目是否重復建設嚴格審核把關，導致購進新設備后發現無足夠場地安放、資源浪費現象時有發生。

（二）預算執行推進慢，執行率不理想

1.工程項目耗時較長，大部分是三年以上才能完成支付。工程項目的執行流程較長，從立項、設計、施工圖審查、預算評審、招標、合同簽訂、施工實施，到竣工驗收、結算評審等，整個過程所需時間約200個工作日。其中工程竣工驗收合格后，工程合同支付至合同價80%，工程結算經市財政審核后，辦理結算款支付，結算款付至結算價97%，扣留結算價的3%作為工程質量保證金，保修期滿后15個工作日內無息支付，保修期從竣工之日算起，工程質量保修期最短為兩年，由此可見，一個工程項目按計劃完成支付基本上歷時三年以上。施工過程，中標工程隊實力不夠出現經常停工，學校上課時間嚴禁施工，放學后或寒暑假才能施工，導致施工緩慢，工期延長；在竣工驗收后的財政結算評審資料不夠精準，被反復要求修改，導致支付滯后。由于工程項目推進慢，其他購置類項目因項目施工尚未完成無法開展，或因場地修繕造成供貨延遲，造成后續項目推進慢。

2.信息化項目立項審核流程長。信息化項目要經過政數局（2019年前是工信委）審核、報批后才能進入財政項目庫納入預算，正常的信息化項目的報批流程歷時兩三個月。如果錯過正常申報時間另行補立項，則要經過政數局專門安排時間進行補立項審核，耗時更加會長。

3.采購需求清單確立時間較長。由于業務部門前期工作不夠細致，考慮欠周到；另外預算編制和實施時間跨度約半年以上，學校一般7月完成項目庫入庫、9月完成預算“一上”，次年3月人大批復預算后開始啟動項目采購，因此在實施采購時有些項目實際情況發生變化，如材料價格上升、物品缺貨情況時有發生，需要重新根據實際情況考慮各方面因素，導致確定采購需求清單上耗時較長。內容如下。

（1）對進口產品有限制，如虛擬現實專業是新興專業，相關設備有不少是進口設備，政府采購平臺的電子商城只能選擇國產設備，在國產與進口產品的參數反復對比中選擇品牌、型號，造成耗時較長。

（2）某些專業設備及特殊工種上崗證實訓設備，涉及多個設備供應廠商，而且有部分設備是非標產品，需要圍繞需求實現確定設備功能、技術參數及型號尺寸。

（3）實際采購時物品單價的變動，預算編制時單價未達到固定資產標準（通用該設備1000元（含）以上，專用設備1500元（含）1500元）列入專用材料經濟科目，實際執行時由于價格上升達到固定資產標準，需要申請經濟科目跨類調劑后才能支付，導致延緩項目執行進度。

4.招標過程中出現廢標，投標單位不熟悉政府采購的規定或資質不符合要求等造成招標不成功，需要重新進行招標。

5.在合同執行過程中，出現發票內容與合同內容不匹配要重開發票，中標單位未按時提供銀行質保函、供貨延遲及沒有嚴格按合同產品要素供貨等供貨單位原因導致支付延遲。

（三）預算管理信息化平臺有待整合關聯

學校預算管理信息化平臺有多個，財政部門的預算編制系統、預算執行（國庫支付）系統，主管局內控管理信息系統，各系統獨立運作，信息不能互用共享，財務人員需多次在各系統錄入信息，預算管理工作效率低下。另外預算編制的現狀是財務處將業務部門填報的一系列預算表格進行匯總、審核、加工后，再錄入預算一體化系統。預算編制部門沒有直接面對預算系統，系統自動審核到的編報信息不全面不準確的信息，需要財務處反饋給業務部門，業務部門修改后，財務人員再次錄入，反復多次，這種數據搬運工作重復、量大且容易出錯。

（四）預算執行督辦執行機制未落到實處

預算執行部門每年初編制全年預算執行計劃，每月按計劃執行，每月末如實填寫當月進度情況。財務處每月據此匯總執行進度并統計支出金額，撰寫預算執行分析報告，呈報校領導并向全體中層通報，同時對計劃完成情況進行考核及獎懲。雖然有上述預算執行督辦考核，但是執行部門未按要求每月末提交預算實施情況、沒有完成計劃支付進度屢見不鮮，即使多月未按要求完成執行進度項目責任人被扣罰獎金，若以后月度能趕上進度并完成計劃的扣罰金悉數返還，這種獎懲辦法對預算執行符合序時進度要求毫無意義。

三、解決預算管理的思路和對策

（一）加強預算編制主體意識，提高預算編制精準度

預算編制部門要牢固樹立“誰編制、誰使用、誰負責”思想，重視預算編制，全校參與動員，從業務分管院長、部門中層、教研組長、教學骨干、項目經辦人都要參與預算編制中來，意識到預算管理與學校發展規劃、部門工作計劃息息相關，既要辦成事又要花好錢，辦事前要考慮這件事的效率和效果。

為提高學校資金分配的科學性和公正性，學校制定重大項目財政立項預算評估管理辦法。立項預算評估涉及預算編制部門、業務統籌部門、財務處和黨委會。預算編制部門是實施立項預算評估的責任主體，對項目預算完整性、規范性、真實性、合法性及執行結果負責，負責實施立項預算評估，根據統籌部門和財務處意見做好立項預算評估有關工作，并根據立項預算評估結論完善預算編制。業務統籌部門負責組織開展校級立項預算評估，成立評估組，確定評估工作人員，明確責任、任務和評估方案。評估組成員應不少于5人，包括院領導、業務統籌部門及預算編制部門相關人員，或是對有關領域熟悉的專家學者；審核立項內容，填寫《立項預算評估報告》，并在《立項預算評估報告》中反映項目擬采購資產的同類資產的全校現有存量情況，避免資源重復浪費。財務處負責建立和完善立項預算評估制度，指導實施立項預算評估，協助提交立項預算評估結論報告至上級主管部門。學校黨委會議是決策機構，審議決定重大項目立項事項。經過上述程序通過的項目才能納入預算，保證了立項的依法有據和科學合理。

立項申報內容應包括項目內容、必要性、實施可行性及場地條件的分析、項目預算及構成、項目支出明細、項目績效目標等，將項目資金細化到具體采購明細內容。預算編制部門應對項目實施內容準確表述，避免因物品名稱混淆導致項目在實際中執行不下去；編制項目預算時應對實施情況提前做出預判，包括實施前景、場地安排和課程設置等；應準確把握各經濟科目的解釋，如正確區分列入資本性支出的固定資產與列入商品和服務支出的專用材料費，列入資本性支出的通用設備是單價1000元及以上，專用設備是1500元及以上，低于上述價格或使用年限不到一年的列入專用材料費，因經濟科目編制不準確導致經濟科目需調劑審批后才能支付，延緩項目執行進度。

業務統籌部門在預算編制時應準確判斷項目屬性，要分清信息化項目、工程類項目。特別是信息化項目，如遇不能判斷的情況，建議及時向上級部門咨詢，盡量避免補立項的情況發生。

財務處加強預算編制的培訓，可以聘請專家講授預算管理方面的政策和編制要點，有針對性地對預算編制、績效管理的重點、難點進行培訓，如經濟科目編制、績效目標、指標填報等內容設立績效管理等培訓，將預算編制表格的填寫說明和模板印發給預算編制部門，及時給予詳細業務指導。

只有上述部門群策群力，發揮合力。預算編制精準度才能顯著提高。

（二）提前謀劃開展前期工作，強化預算執行力度

工程類項目，要在當年項目申報入庫后即開展工程設計、施工圖審查、向主管部門申請審批等工作，在次年3月預算批復下達后馬上進行財政預算評審，爭取時間。在工程竣工驗收后，項目責任人提前指導施工單位整理結算資料，積極協助施工單位高質量完成結算評審資料，避免不符合財政要求而多次反復修改。

購置類項目，業務部門在項目預算一上后，即12月初進行確定采購清單工作，并開展采購審批等前期工作，爭取在次年3月預算批復下達后馬上進入招標程序。在6月30日前完成合同首付款支付，11月30日前完成尾款支付（不含質保金）。

通過對預算資金進行全面梳理，強化分析研究，根據不同項目的預算執行特點，確定資金支出明細計劃，加快業務推進和預算支出。針對年底前可完成的貨物和服務類采購項目，建立臺賬，倒排項目驗收和資金支付時間，確保按合同如期支付。針對跨年度的工程類項目，爭取發改、代建、施工等單位支持，加快建設進度，在政策范圍內盡快形成支出。

（三）強化預算績效評價，提高預算績效管理

提高預算執行效率和資金使用效益，將績效評價的要求嵌入到項目入庫、預算編制、執行、結果應用等預算管理全過程中，將合同履行、項目驗收等納入預算績效評價中，學校合同履行過程中，常遇到中標商延遲供貨、合同違約責任約束力不夠等情況，應加大合同在這方面的違約責任，促使中標商嚴格執行合同，不敢隨意延遲供貨。樹立“花錢必問效、無效必問責”的績效觀念，對財政資金使用及時有序、安全規范、經濟有效的全方位評價，提高預算績效管理。

（四）進一步完善預算督辦機制

學校根據“客觀合理，夯實責任，以結果為導向”的原則，多次修訂了《預算資金項目執行進度考核暫行辦法》，建立完善預算執行督辦機制。項目部門每月提交《項目執行進度實施情況》，財務處每月據此匯總執行進度并統計支出金額，撰寫預算執行分析報告，呈報校領導并向全體中層通報，同時對照《項目執行進度計劃表》對計劃完成情況進行考核。

預算執行情況列入學校年度績效考核中，各部門項目執行進度情況作為對分管校領導考核的重要內容；學校項目預算的督辦情況作為對財務分管校領導和財務處考核的重要內容；學校年度部門預算執行情況作為對學校黨政主要負責人考核的重要內容。

對督辦運行中存在的不足地方及時進行研究調整和補充，進一步完善，確保督辦工作有效，落實到位。

四、結束語

綜上所述，正確認識技工院校預算管理存在問題，有的放矢，完善預算執行督辦機制，提高預算編制精準度，提前謀劃開展前期工作，加強合同執行過程的風險防范等措施，能加快預算執行進度，提高預算績效，對技工院校的高質量發展發揮保駕護航作用。