加強房地產企業財務內控制度建設的幾點思考

王丹霖

(深圳市鵬瑞地產有限公司，廣東 深圳 518000)

房地產企業在開發各類項目時所損耗的時間較長，所以企業經濟投資量較大、資金回流較慢，整體經營風險嚴重。為防范企業風險，房地產企業需通過有效的財務預算、財務核算數據，優化企業經濟決策，確保企業項目開發的可靠性。而建設財務內控制度是保障房地產企業財務工作質量，獲取真實決策信息的重要手段，房地產企業需要重視財務內控制度的設計與實施，發揮財務內控的根本優勢，全面的防控企業風險。

1 房地產企業財務內控制度相關概述

房地產企業的財務內控制度具體指企業經營發展中，財務會計部門依據企業財務管理需求所執行的一系列規章制度。企業建設財務內控制度的目的是為明確企業財務審計、監督的基本流程，使其在相互管理、相互約束的基礎上，執行房地產企業財務審計、核算、管理流程，減少財務風險，確保企業財務資金、內部資源調配的科學性。

房地產企業只有積極推進財務內控制度建設，才能有效地管理企業財務業務、其他經濟項目，遵紀守法的約束企業經營行為，同時通過完整、全面分析企業財務資料，合理分配財務資源的方式，維護房地產企業各項經濟投資的整體效益。另外，對于房地產企業而言，其所面臨的內外部環境較為復雜，財務數據來源廣、財務信息量持續增加，只有借助完善的財務內控制度，房地產企業才能規避財務風險，避免資金損失，為企業可持續發展奠定基礎。

2 房地產企業財務內控現狀分析

2.1 財務內控制度不完善

市場經濟體制下，我國房地產行業在發展時所面臨的環境風險較大，房地產企業經營具有投資量大、行業競爭壓力大等特點。在此背景下，房地產企業需要依托健全的財務內控制度，約束企業經營管理行為，以此控制財務風險。但現階段的房地產企業受市場經濟影響，其財務會計管理體系不完善，且沒有構建完整、有效的財務內控制度，最終使得企業內部財務制度流于表面，財務預算、財務審計監督工作效果不佳，嚴重影響著房地產企業的穩定發展。因此，房地產企業要積極建設財務內控制度，用制度規范企業財務行為，促進企業經營管理的規范化，為企業現代化建設提供有利條件。

2.2 內外部環境較為復雜

新時期，房地產企業經營期間所面臨的內外部環境較為復雜，使得企業財務內控難度增加。一方面，經濟全球化背景下，房地產企業競爭壓力增大，與國內、國外同類企業有著明顯的競爭關系，企業發展具有財務風險大、資金投入增加等特點，所以企業在財務內控中的會計核算、財務決策中的風險因子增多，容易誘發一系列的經濟損失；另一方面，我國房地產企業在發展中，相關財務內控政策、規范條例較少，缺乏針對性的制度參考，最終導致房地產企業財務內控水平低，財務管理綜合能力減弱。市場環境、國外競爭環境對我國房地產企業可持續發展造成較多不利影響，要求企業應加強財務內控制度建設，合理調配企業資源，防范財務、經濟決策風險。

3 房地產企業財務內控制度建設原則

3.1 整體性原則

房地產企業財務會計內控制度建設時，應樹立“全局觀”，從企業經營目標出發，踐行整體性的制度建設原則。用具有整體性的財務內控制度，監督管理企業經濟活動中的財務流程，獲取財務數據和會計信息，并通過財務部門的及時反饋內容，有針對性地調整企業內部決策，確保企業財務內部管理的可靠性。同時可發揮財務內控優勢，全流程的監管企業經營活動，系統的防控企業經營風險，保障企業核心利益。

3.2 有效性原則

房地產企業建設財務內控制度時，其所堅持的有效性原則具體指制度本身的針對性，即財務內控制度與房地產企業經營活動的契合度。企業內部人員需基于財務內控制度，了解各部門運行過程中各項工作、財務工作的基本要求，并以提升內部管理質量、工作效率為前提，有針對性地解決企業項目建設中的各項業務，確保企業財務管理、財務內部控制的有效性。

3.3 平衡性原則

企業財務內控制度的平衡性原則，具體指企業在設計財務內控條例，管理企業財務業務時，應結合企業資源配置情況、經濟活動需求，客觀、合理的建設財務內控制度，確保企業財務管理與企業經營活動的平衡關系，使其能夠在相互調節、相互作用下，彼此約束、相互監督。便于財務人員依據財務內控制度，科學協調企業各項業務，規范經濟活動中的財務流程，有效地落實財務內部監督審計職能。

4 加強房地產企業財務內控制度建設的具體策略

4.1 建設策略

4.1.1 以企業經營目標為制度建設核心

建設房地產企業財務內控制度的關鍵，在于優化企業管理決策，實現企業經營發展目標。因此，房地產企業應以企業經營目標為制度建設核心，確保財務內控制度執行、企業經營管理目標的一致性。房地產企業應結合財務內部控制工作的特點，了解企業財務控制的基本要素，隨后將企業財務內控融入企業的經濟活動中，通過財務工作、企業內控體系、企業經營活動的緊密結合，科學調配企業資源，執行企業財務制度，促進企業財務管理、業務處理的標準化。

4.1.2 完善財務內控相關的制度條例

制度作為企業內部職工基本行為的參考準則，企業在建設財務內控制度時，可按照房地產企業財務內控要求，完善財務內控相關的制度條例。首先，房地產企業應根據《新會計制度》《財務基礎工作規范》《公司法》《會計法》等相關條例，分析企業現行的財務管理機制，及企業資金管理、風險管理、資產管理、財務管理、成本管理等方面的實際情況。

隨后按照企業財務內控要求，從財務規劃、財務核算、會計審核、財務監督等方面，制定出一系列財務內控制度。此外，房地產企業在建設財務內控制度時，應明確各部門員工的崗位需求，用精細化的人員管理制度，明確各崗位、各部門在財務內控方面的職責與權力，并利用健全的監督制約制度和獎懲激勵制度，引導員工嚴格按照財務內控相關制度處理各項業務，主動配合企業財務內控制度的執行與落實。

4.1.3 健全財務風險控制制度

市場經濟環境下，為應對復雜的經營環境，房地產企業在建設財務內控制度時，還應及時健全財務風險控制制度，以此加強企業風險監督力度。單純的風險防范、規避無法有效的應對該類風險，所以房地產企業需要結合經營發展現狀，構建財務風險控制制度的方式，從而加強企業財務內部控制。

一方面，房地產企業應根據以往財務風險數據，合理劃分財務風險等級，并設計出符合房地產企業經營管理特點的財務風險控制機制，以此改善企業發展環境，為企業經濟決策提供有效的參考信息。在此期間，房地產企業還應強化內部人員的財務風險防控意識，使其在職責范圍內，定期排查財務風險，便于財務管理人員構建財務風險評估體系，設計風險預警機制。并根據企業財務風險類別、等級，提前制定風險控制方案，有針對性地處理財務風險，將企業財務風險損失降到最低。

另一方面，房地產企業在制定財務風險控制制度時，應進一步完善企業組織結構，用科學的組織架構，為企業財務風險控制制度、財務內控制度的執行提供有力保證。房地產企業通過調整內部組織結構，可將財務、企業營銷、經濟策劃、人力資源、財務審計等部門的職責與財務風險職責相銜接，使其充分利用自身崗位職責，實施財務控制制度，落實企業財務風險防控中的基本權責，構建符合企業財務內控需求的組織結構，為房地產企業的穩定發展創造有利條件。

4.2 實施策略

4.2.1 重視企業資金的財務控制

對于房地產企業而言，重視財務資金、企業資金資產的管理是其財務內控的關鍵舉措。所以在積極建設財務內控制度的前提下，企業在執行、落實財務內控制度時，同樣應做好企業資金的財務控制工作。

第一，房地產企業可設計“資金風險防范制度”，根據企業資金調配、使用流程，從法律、財務人員、管理人員等方面，明確相關主體在財務資金管理中的職責，用制度規范企業資金管理流程，防控企業資金風險。

第二，房地產企業在開發、建設各類投資項目時，應利用財務資金管理，防范資金風險，使企業盈利金額持續增加，從而避免因資金回流過慢、風險加劇而出現收支風險。

第三，房地產企業在調節債務資金的過程中，應嚴格按照房地產企業經營發展需要，管理債務資金，約束資金籌備行為。除此之外，房地產企業在財務內部控制制度的實施中，應通過商業保險轉移資金風險，合理減少企業各個季度資金投入，科學規劃企業財務資金，保證企業財務資金使用的可靠性。房地產企業在實施財務內控制度時，應加強會計核算、財務預算，正確規劃內部資金，維持企業收支的平衡，預防資金風險。

4.2.2 優化企業財務工作流程

財務工作流程的進一步完善是企業財務內控的基礎內容。所以在建設實施房地產企業財務內控制度時，企業應持續優化財務會計流程，用嚴謹、精細化的流程管理，避免財務流程中的各類風險，增強房地產企業的市場競爭力。在我國房地產企業中，部分企業所制定的財務工作流程過于雜亂，整體工作內容不完整、流程不嚴謹。長此以往，企業財務風險加劇，財務工作效率低下，無法滿足企業經濟決策參考需要。

因此，在積極建設財務內控制度的關鍵時期，房地產企業還應從以下方面，加強財務工作流程管理。首先，集中處理企業財務會計工作，合理簡化財務工作流程，必要時可利用大數據技術、計算機信息技術，開發財務管理信息系統，自動化的匯總財務工作數據，提升財務工作效率。其次，分離財務、會計工作流程，并在保持兩者獨立的基礎上，協調財務管理、會計核算工作的基本關系，全流程的監管財務會計工作。最后，房地產企業財務人員應明確自己在財務內控中的分工，明確財務會計工作要求、基本目標，并以此為依據，嚴謹的落實財務內控制度，強化企業財務會計流程監督力度。

4.2.3 加強財務內部審計控制

為通過財務內控制度的建設，實現房地產企業經營目標，房地產企業還應加強財務內部審計控制，利用系統的財務審計工作，規范企業財務會計管理流程。對此，房地產企業應提高內部財務審計水平，用先進的財務審計工具和審計方法，有效的創新財務審計模式，高效率的完成審計監督任務。為確保企業財務審計的可靠性，企業在財務內控制度的執行過程中，還應根據企業實際需求，確定企業財務審計標準，有針對性地分析企業經營活動中的財務風險，解決企業經營發展中的潛在風險。與此同時，房地產企業應建設高素質、專業水平高的財務審計隊伍，并通過技能培訓、宣傳教育的方式，使其順應房地產企業財務審計環境，了解企業發展期間財務審計的根本需求，規范性的完成企業財務審計工作，滿足企業財務內控需求。

4.2.4 強化財務內控監督力度

為有效執行企業財務內控制度，加強內部監督審計，企業應提前設立審計部門，直接與企業管理層、董事會對接，將財務審計責任落實到個人。對于房地產企業內部的財務監督人員，應實施動態化管理制度，使其定期匯報企業財務審計監督結果，多層次分析企業經營風險，輔助企業管理層調整房地產項目建設、經濟業務的規劃方案。房地產企業財務內控建設完畢后，企業應專門組織各級員工分層落實該項制度，并負責財務內控制度的實施工作。讓企業各部門在日常管理中，將財務內控所需的管理、監督任務下發給員工，同時督促員工各司其職，明確自身崗位職責，將財務內控制度全面地滲透在企業內部工作中，確保企業財務內控制度執行效果，為企業可持續發展保駕護航。

5 結語

綜上所述，隨著我國房地產企業經營發展范圍的增加，其財務內部控制需求出現較多變化。房地產企業只有建設完善的財務內控制度，優化財務管理流程，才能通過制度建設、執行實施的方式，明確各部門財務內控職責，獲取完整的業務信息，為企業經濟決策提供準確依據。讓房地產企業合理地進行資金投入、項目建設，有效地防范企業經營風險，為房地產企業的健康發展奠定基礎。