減稅降費對縣級財稅經濟的影響研究

孫少華

(萊西市國有資產運營中心，山東 萊西 266600)

減稅降費政策實施后，地方財政收支平衡壓力加大，為有效解決存在的問題，在收入劃分的基礎上進行調整，解決收支壓力問題。深化財稅體制改革的推進背景下，國務院印發《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》，從三個方面提出了具體的政策措施，解決地方財政收支平衡壓力問題。現針對減稅降費的具體影響進行應對策略的分析。

1 減稅降費政策的分析

從財稅改革實施以來，全面落實減稅降費，給地方財政帶來一定的影響，例如財政收支平衡壓力增加。為了解決存在的問題，出臺了《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》，提出以下三個措施：一是保持增值稅“五五分享”比例穩定；二是調整完善增值稅留抵退稅分擔機制。建立增值稅留抵退稅長效機制，并保持中央與地方“五五”分擔比例不變。為緩解部分地區留抵退稅壓力，增值稅留抵退稅地方分擔的部分(50%)，由企業所在地全部負擔(50%)調整為先負擔15%，其余35%暫由企業所在地一并墊付，再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔，墊付多于應分擔的部分由中央財政按月向企業所在地省級財政調庫；三是后移消費稅征收環節并穩步下劃地方。

2 減稅降費對縣級財稅經濟造成的影響

2.1 減稅降費的直觀優勢

2.1.1 為企業帶來紅利

從減稅降費政策的實施效果分析，對縣域的實體經濟，例如制造業以及中小企業等，提供了有力幫助，為企業營造了良好的營商環境。實施優惠稅收政策，取消不必要的事業性費用的征收，以此減輕企業稅負，釋放發展活力，使得企業有更多的資金促進發展，增強發展動力。以某省為例，2020年財政部門扛住壓力落實減稅降費政策，全省累計新增減稅降費超過330億元，稅務部門為企業減稅降費達到147.5億元。對于企業而言及時享受了稅費紅利，在特殊時期為企業大幅減輕稅負。從具體服務的角度分析，A縣稅務局經過排查B企業存在增量留抵稅額，主動幫助企業辦理退稅申請，企業收到將近6500萬元的退稅款。減稅降費的實施，不僅幫助企業減輕了財務資金壓力，而且保持了職工隊伍的穩定性，促進社會穩定，助力經濟恢復。在2020年特殊時期，減稅降費政策的作用更加明顯，穩住了經濟基本盤，助力企業渡過難關。

2.1.2 激發市場活力

減稅降費政策實施以來，增強了縣區經濟的活力，有效減輕了企業的資金壓力，通過減少征稅，為企業發展釋放動能，政府有效地保護了企業發展，而企業發展動能的增強帶動政府強大。減稅降費政策的實施，很多縣區的企業經濟穩定增長，而不少企業因為優惠政策選擇留下，帶動縣域企業和項目不斷增加，創造了更多的就業機會，有效減少勞動力的流失。對于企業而言，在縣域發展的成本降低，同時可以享受減稅降費的優惠，使得生產經營成本得到有效降低，有效減輕稅收以及資金負擔，增加經濟效益，為企業釋放更多的利潤空間。通過減稅降費節省的資金，可以為創新與技術研發提供支持，增強競爭力，有效應對經濟危機。除此之外，還能夠緩解企業貸款難以及融資難的問題，助力企業更好的發展。

2.2 減稅降費下縣級財稅的壓力

2.2.1 財稅壓力大

實施減稅降費政策，減輕了企業的稅務負擔，起到了助力地方經濟發展的積極作用。從理論層面上分析，可帶動財稅增長，不過增長數量難以全部彌補政策實施帶來的財稅降低。具體來說，新一輪減稅降費政策實施后，縣級財稅壓力增加，很多縣級政府的財稅收入有所下降，下降了1%～2%，主要為增值稅與所得稅。除此之外，地方公共預算收入大幅度下降，下降了20%，同時受到社保繳費的下調，造成預期收入大幅度減少。從縣級政府角度來說，大幅度減少收入，使得財政壓力驟然增加。

2.2.2 支出增加

近年來，出臺的系列政策與制度，例如津貼補貼和養老保險與醫療保險等，使得縣級政府的財政支出年年增加，而在減稅降費的影響下財稅收入是在減少的狀態，使得財政壓力增多。

一方面，必須要嚴格實施減稅降費；另一方面，要保證財政支出，同時保障各項事業有效開展以及戰略部署全面落地，很多縣級政府的壓力甚大。

2.2.3 財政風險

新一輪減稅降費的實施，使得縣級政府財稅收入在一定的時間內大幅度減少，出現了“支出大、收入少”的情況，加劇了收支矛盾。對于縣級政府而言，不僅要維持政府工作有效運作，保證財政資金安全，而且要認真落實減稅降費政策，有效規避各類財政風險。這需要進一步深化財政改革，積極完善財政制度。

3 縣級財稅落實減稅降費的策略

3.1 扎實推進減稅降費政策

從減稅降費政策的實施效果分析，對企業而言釋放了很大的紅利，為縣域經濟發展留住了動力。縣級財稅需要認真落實減稅降費政策，切實發揮政策的優勢。實踐中可采取以下推進措施。

3.1.1 組建專門的領導機構，做好全面謀劃與推動

根據減稅降費政策的實施要求，組織財政部與其他部門的力量，組建減稅降費工作領導小組。從當前的減稅降費政策實施情況進行分析，制訂完善的政策落實計劃，明確各個部門的職責與任務，形成強大的合力，全力推進減稅降費政策。采取實地調查與組織召開座談會等方式，全面了解減稅降費政策的執行情況以及稅費負擔壓力，積極采集有關單位以及企業的意見與建議，組織開展研判與分析，及時掌握減稅降費存在的問題，做好相應的調整。

3.1.2 堅持問題導向原則，做好自查自糾

首先，根據減稅降費政策推進工作的要求，認真貫徹落實各項決策部署，積極發揮減稅降費的優勢，減輕企業的負擔，更好地激發市場活力，推動縣域經濟發展。定期組織開展回頭看，根據減稅降費政策的落實情況進行評估，分析此項工作存在的問題，采取優化的措施。以某縣為例，進行減稅降費政策執行效果的檢查。經過檢查，稅收方面的11項稅收減稅項目全部落實；行政事業性收費以及政府性基金方面總計14個項目，包括車輛通行費和文化事業費等，也都全部落實。考慮到特殊時期無法按時繳費的情況，相關企業和單位可以向執收單位提出申請經過審批后可以緩繳。2020年年初至2021年年初時間段內，總計為6家企業辦理延期繳費，涉及金額達603.9萬元。除此之外，其他減稅政策也全部落實到位。通過對政策落實情況進行全面檢查，高質量推進減稅降費工作。

其次，加大收支管理力度。減稅降費政策實施后，縣級財政收入減少支出增加，面臨很大壓力。為了更好推動落實減稅降費政策，發揮政策的優勢助力企業發展，縣級財政不斷強化收支管理。2020年以來，受到減稅降費政策實施與其他因素的影響，財政收支矛盾加劇。為更好地推進各項事業的開展，落實減稅降費相關工作，貫徹落實過“緊日子”思想，明確主次工作，精打細算，嚴格控制各項支出，合理增加收入，保證政策有效落實。為了能夠開源節流，加強征管力度，挖掘增收潛力，對縣域的相關項目實施跟蹤檢查，分析項目是否在本地納稅，若沒有則由具體負責部門責成施工方在本地完稅。通過出臺系列獎勵政策，積極鼓勵企業與個人納稅。

最后，積極盤活國有資源資產。比如財政存量資金與土地等，達到增加“收入”的目的。嚴格控制一般性支出，對一般公共預算拿牌項目支出以及全縣性公共專項資金統一按照相應的比例進行壓減，并且壓減三公經費。與此同時，保證“三保”支出按時足額兌付，保證財政收支平穩。

3.1.3 嚴禁違規收費，杜絕亂收費

減稅降費政策實施，縣級財政面臨很大的壓力，為避免出現亂收費的情況，加大自查和監督檢查力度，杜絕違規涉企亂收費或者提高征收標準等問題。

3.2 積極轉變思想認識

縣級財稅部門肩負著履行政府經濟管理職能的重要任務，同時也是貫徹減稅降費政策的主力軍，需根據縣域經濟發展實際情況，做好稅收經濟分析，預測可能出現的問題和面臨的挑戰，事前做好規劃，提出防范與應對措施。財稅部門必須要認識到貫徹落實減稅降費政策能夠給縣域經濟發展帶來的積極影響。減稅降費政策的實施是貫徹落實供給側改革的重要途徑，同時能夠促進區域產業結構轉型，發揮著重要力量。要從政治角度精準定位，積極轉變思想意識，積極組織財稅工作人員學習減稅降費政策的內涵與政策的內容，以高度的自覺與鮮明的態度，認真落實各項工作，推動政策落實到位。經過一段時間的實踐，減稅降費政策的優勢已經凸顯，促進著傳統企業的轉型與升級，為企業減輕了稅負，促使企業更好地創新，為縣域經濟發展提供支持。縣域財稅部門要從長遠發展角度看待問題，正確處理當下與未來的關系。當前減稅降費政策的實施，使得縣域財政的收入減少，通過涵養水源以及不斷擴大稅基，未來財稅收入必然會增加。在特殊時期需要抗住壓力，做好未來發展規劃，不能只看到減稅降費帶來的短期壓力與負擔，還要看到長遠的效益，積極探索應對措施。

3.3 迎難而上，負重前行

減稅降費政策的實施短期內的困難已經顯現，縣級財政部門必須要迎難而上，負重前行，克服當前的困難。可積極借鑒部分縣級財政的做法，不斷提升財政能力，勇往直前。可借鑒以下做法。

第一，保持收支規模同步增加，促使財政實力不斷增強。按照財政工作目標，合理優化組織財政收入，做好生財與聚財工作，保持財政收支同步增長。

第二，積極培植財源，促使收入結構優化。以某縣為例，全力支持生態縣建設，尋找新的“經濟增長點”，打造稅收增長極，看到未來的曙光，累計投資超過200億元，積極推動新型工業化以及產業的發展，建設產業園區，吸引200多個項目入駐，2019年實現稅收4.8億元，占據全縣稅收的1/3。在新的增長極加持下，2020年全縣入庫稅收13億元。

第三，加大民生投入力度，提高民生服務能力。為群眾解決民生問題，成為群眾滿意的政府。從群眾最關心和最現實的利益問題出發，加大民生工程的投入力度，使得更多的群眾受益。積極推進各類民生工程，改善群眾的生存、生活環境，提供更多的就業崗位，帶動群眾收入的增加。

2020年是個特殊的年份，對于地方財政而言面臨更大的挑戰，對企業來說同樣有著很大的考驗，尤其是服務消費行業，其中旅游行業的影響最大。對于部分縣域而言，沒有了游客的支持，直接切斷了企業的收入來源，使得很多縣域內的企業面臨倒閉。在這期間，加大減稅降費政策的支持力度，為納稅人提供政策扶持，幫助企業緩解資金壓力，共同渡過難關。也是在這個時候，減稅降費的優勢更加能夠凸顯，在艱難時刻可以為企業蓄積能量，為企業存活和發展提供能量支持。

實際上，對于縣級財稅來說，也同樣面臨“收入”的考驗，原本減稅降費實施的收入就已經減少，在2020年則更少，同時支出大幅度增加，面臨的考驗更大，不過縣級財政都穩穩地扛住了壓力，在關鍵時刻發揮了堡壘作用，保障了縣域社會經濟穩定發展。

4 結語

綜上所述，減稅降費對地方財稅收入的影響很大，政策實施后財稅收入減少而支出增加，使得縣域財稅經濟發展受到很大影響。從未來的發展角度來看，短暫的痛苦是為了更好的發展，積極應對減稅降費帶來的不良影響有重要意義。認真落實減稅降費政策，積極轉變思想意識，有效應對減稅降費帶來的挑戰，保持收支平衡，做好風險防范，保障各項事業有序開展。