國有企業全面預算管理面臨的困境及脫困措施探討

胡 雯

（烏魯木齊經濟技術開發區新興產業投資促進有限公司，新疆 烏魯木齊 830000）

國有企業在我國經濟發展中發揮著頂梁柱的作用，為實現我國經濟不斷發展，應積極提升國有企業管理水平，促進國有企業經濟效益穩步提高，而全面預算管理工作對此有著重要意義。但是，企業在全面預算管理工作實際開展中存在一定的復雜性，加上各種因素的影響，未能充分發揮出實際效益，因此，國有企業需要對全面預算管理工作進行深入的探討，通過多樣化的手段，促進全面預算管理工作良好落實。

一、國有企業實施全面預算管理的重要性

首先，有助于提升國有企業經濟效益。國有企業全面預算管理工作實施環節，可以提升員工工作積極性，共同為企業目標的實現努力。通過深入分析預算執行數據，可以及時發現企業發展中的潛在風險，將風險影響降至最低，使企業獲得更高的經濟效益。其次，有助于促進企業內部良好的合作與交流。財務部門屬于預算管理辦公室的關鍵部門，對于預算編制環節，應與其他部門進行深入的溝通交流，將最終的預算報告上報給董事會，在這一過程中，各部門間可以進行良好的合作，保證預算報告質量的同時，有助于形成發展合力，促進企業健康發展。再次，能夠有效提升國有企業績效考核水平。績效管理與預算管理均屬于比較重要的管理工具，兩者相輔相成，全面預算管理的實施，能夠使相關部門對國有企業總體情況進行全面的了解，在此基礎上做出客觀評價，及時調整偏差，進而實現預算與績效的共同提升。最后，促進資源合理配置。全面預算管理實施環節，國有企業可以將各項業務指標作為主要依據，科學配置各項資源，進而最大限度地發揮現有資源的作用，防止管理層盲目決策，實現資源的合理配置，進一步提升資金周轉效率，實現國有企業的發展目標。

二、國有企業全面預算管理面臨的困境

（一）全面預算編制缺乏連續性

通常情況下，國有企業往往是進行階段性的全面預算編制，例如季度預算以及年度預算等，沒有對后續年度情況加以考慮，編制出的預算目標不具備良好的連續性，各階段的目標基本上處于相對獨立的狀態。在這種情況下，全面預算管理工作沒有與長期戰略規劃良好結合，影響了全面預算工作價值的發揮。另外，由于僅根據當年情況制定每年預算目標，沒有與以往情況相結合，也沒有對未來發展進行預測，導致全面預算目標編制不夠科學、合理。

（二）業財融合不夠深入

國有企業開展全面預算管理工作時，需要注重業務與財務的良好融合，實現精細化預算管理。但就當前國有企業全面預算管理工作開展情況而言，一些國有企業不具備較強的業財融合意識，即便應用了業財融合全面預算管理模式，卻因為種種因素的影響，未能很好地發揮出該模式的真正效益，例如，業務部門與財務部門在管理理念、目標等方面存在較大的差異，沒有實現良好融合，影響了全面預算管理工作的深入開展，一些企業沒有構建出完善的預算管理體系，嚴重影響全面預算管理工作的實施。

（三）預算控制與執行存在偏差

若想實現預算的良好執行，國有企業需要對預算進行嚴格的控制，避免預算工作存在偏差。一些國有企業預算管理工作開展環節，將重點放在預算編制工作上，忽視了對預算執行過程的監控，出現預算執行不到位的情況，沒有充分落實預算管理工作。導致這種情況的主要原包括：預算管理不具備嚴格的監控措施，未在實際業務中良好落實嚴謹的制度與標準化流程；沒有重點進行預算執行效果的總結及反饋，未對預算執行進行嚴格的管控。上述情況的出現，對預算管理效果帶來一定的不利影響及嚴重的預算偏差，也使國有企業面臨相應的經營風險。

（四）預算編制方法不夠科學

一般而言，國有企業進行預算編制時，主要是以財務預算作為主要依據，而財務預算主要是以財務報表數據為主，是對企業以往經營成果的體現，無法對企業經營戰略進行預測，以及有效促進企業的長遠發展，導致全面預算不夠全面。此外，部分國有企業在預算編制方法的選用上比較單一，通常應用的是增量預算，未對企業當前經營環境變化及未來發展進行充分考慮，最終編制出的預算目標與實際存在較大差異。

三、國有企業全面預算管理的脫困措施

（一）提高預算站位，保證預算編制的連續性

對于全面預算而言，主要是對國有企業戰略規劃的良好銜接，為更好地發揮出全面預算管理工作的作用與價值，促進長期發展目標的實現，國有企業應保證各階段預算工作的連續性。首先，國有企業需要將長期規劃目標作為主要依據，進行全面預算目標的制定，并確定出各個階段的短期預算目標。各預算期間目標確定時，應與企業整體戰略規劃相結合，主要是由于企業進行長期規劃制定時，已經對所有影響因素進行了全面考慮，通常情況下，會包含階段性的發展目標，因此，國有企業進行全面預算目標制定時，可以將其作為主要的依據，通過這樣的方式強化戰略引導，確保各階段的預算目標均存在一致的參考依據。其次，國有企業需要在全面的調查研究后，再開展預算工作。若想有效發揮出預算管理作用，國有企業應夯實工作基礎，進行預算目標編制前，做好調查研究工作，與長期戰略規劃進行良好對接，并結合當前新形勢綜合分析，統籌考慮各種影響因素，保證基于企業發展情況及戰略規劃下進行目標的確定，使預算目標更加科學、合理。

（二）深化業財融合，健全管理體系

國有企業全面預算管理工作開展過程中，若想有效提升工作成效，需要重點做好以下工作：第一，企業管理人員應認識到全面預算管理與業財融合的重要價值，從思想層次上重視業財融合全面預算管理工作。國有企業的管理人員應發揮出自身引領作用，引導企業全體員工積極參與到全面預算管理工作中，使員工形成良好的競爭與成本節約意識，大力推進全面預算管理工作。第二，強化國有企業制度建設。基于制度支撐，實現業財融合相關組織變革的良好實施，明確各部門預算管理的責任與職能，同時，結合先進的理論與體系，進行全面預算管理體系的科學構建，制定出全面細致的實施方案，在此基礎上，保證預算考核工作的良好開展，形成全面預算管理模式。第三，將預算管理目標具體落實到個人，實現預算管理責任的全面覆蓋，對預算執行情況進行全面、統一監管，更好地實現全面預算管理目標，進一步提升國有企業預算管理質量。

（三）遵循制度流程，強化預算執行控制

國有企業若想強化預算控制，保證預算執行效果，應嚴格遵循各項制度流程開展實際工作，應將重點放在以下幾方面：第一，國有企業財務部門應根據自身實際發展戰略與年度預算，進行全面預算目標指標體系的構建，同時進行上報審批。實際進行全面預算核心指標制定時，應包含凈資產收益率以及利潤總額，指標體系應貫穿于國有企業整個經營活動中。第二，國有企業應按照自身戰略規劃總體目標，實現企業發展總體要求的全面落實，組織開展預算編制工作。所有部門均應進行本部門財務預算、業務預算以及資本支出預算的編制，隨后通過企業的財務部門進行統一匯總，進行預算草案編制，完成后進行上報審批。財務預算草案完成審批修改后，最終成為執行預算，各部門按照概預算執行各項工作。預算的執行以及調整過程中，需要嚴格依據嚴肅性原則，確定出預算目標后，基本上不可以進行調整。如果出現重大變化不得不進行調整，需要向上級提出申請，獲批后再針對性地做出調整。第三，國有企業應重點做好預算執行考核評價工作，還應進行預算分析。對于預算考核評價工作而言，實際上是總結預算的完成情況，在預算分析工作開展中，及時發現預算執行中存在的問題，針對性的制定出整改方式，進一步優化預算工作。通過預算分析工作找出問題出現的原因，進行預算方案的反復對比，保證預算管理工作作用的充分發揮。

（四）科學選擇預算編制方法

在進行預算編制時，國有企業可以選擇的方法較多，例如滾動預算法、零基預算法、固定預算法、定期預算法、增量預算法、彈性預算法等，國有企業在編制預算時，應結合自身實際，選擇適合自身的預算方法。無論是長期使用一種預算編制方法，還是進行預算編制方法的經常更換，均無法有效控制企業的預算支出，因此，國有企業需要從自身實際出發，結合國家各項政策，選擇合適的方法進行預算編制。例如，一些國有企業在預算編制中選擇零基預算法，該方式不會受到以往數據的影響，主要是按照實際情況進行費用測算，并且，還有助于企業在當年按照市場形勢進行新業務開發，在研發企業或高新技術企業中適用性較強。一些企業應用增量預算法進行預算編制，該方式可以有效控制預算支出，有助于企業根據預算使用費用，更好地實現預算目標，在穩定性較強的企業中較為適用。

（五）強化預算信息化建設

國有企業全面預算管理實施過程中，應積極應用先進的信息化技術，強化預算信息化建設。可在全面預算管理中引入ERP 系統，并將以下內容作為重點：第一，國有企業應加大對于ERP 系統的開發力度，進而提升預算編制的有效性。對于預算編制而言，存在較大的工作量，ERP 系統的有效應用，可以實現各部門數據的集成處理，進一步提升企業整體工作效率，同時能夠保證數據的可追溯性，實現各部門間的數據共享，財務人員可以及時準確的展出預算收支中存在的問題。國有企業應對ERP 系統進行合理利用，深入進行ERP 系統開發，減少工作人員的預算工作量，在該系統的應用下，獲得差異分析報告，同時能夠實現分層次分析，有助于預算控制工作的順利開展，防止出現數據錯誤情況。第二，利用ERP 系統進行預算的調整與審批。預算管理工作執行效果，會受到預算調整的直接影響，預算調整工作應具備較強的嚴肅性，應在無法改變或不可預見問題出現后進行調整，防止預算無法滿足企業發展需求。

（六）完善預算考評及獎懲機制

現階段，一些國有企業在全面預算管理工作開展中重看結果，而忽視分析工作，若預算目標未實現則進行處罰，實現則予以獎勵，導致預算考評及獎懲機制效果不佳。預算考評工作不可以僅將重點放在結果上，還應將全面預算管理工作視為優化企業管理的主要途徑，重視預算考評工作，在預算考評中發現問題，對問題進行深入分析，進而對自身管理加以優化，因此，國有企業應對自身預算考評及獎懲機制進行完善。首先，國有企業應保證考核指標的全面性，應涉及預算的各個方面，進而將企業預算管理水平準確、全面地體現出來，精準判斷預算管理工作，實際評價中，應選擇定性指標與定量指標相結合的方式。其次，國有企業應對自身預算考評分析體系進行不斷完善。對于考評工作而言，預算考核知識開端，而最主要的目標是對預算執行中存在的問題進行全面分析，并針對性予以解決，形成有效的管控方法。除此之外，國有企業應將考評結果與人員業績緊密相連，提升人員工作積極性，實現全面預算管理的全員參與。

四、結語

綜上所述，當前市場競爭逐漸加劇，國有企業需要積極進行自身的轉型發展，通過全面預算管理工作的良好開展，提升自身管理水平，獲得更高的經濟效益。在全面預算管理開展過程中，國有企業應提高預算站位，站在長遠角度，保證預算編制的連續性；深化業財融合，健全管理體系；遵循制度流程，強化預算執行控制；科學選擇預算編制方法；強化預算信息化建設；完善預算考評及獎懲機制。通過以上措施，國有企業可以有效應對全面預算管理的困境，充分發揮出全面預算管理工具的作用。