新能源發電企業全面預算管理探討

羊蓉

中節能太陽能科技輪臺有限公司

傳統發電企業在為社會生產生活提供電力能源的同時，對生態環境造成了一定程度上的破壞。依靠石化能源發電的企業逐漸讓渡為新能源發電企業。新能源發電企業不僅能為社會生產生活提供充足的電力能源，還能實現對生態問題的有效緩解。為增強自身的經濟效益，實現更為良好的發展，新能源發電企業日益重視并逐漸加強全面預算管理。然而，新能源發電企業在開展全面預算管理的實踐過程中，還存在諸多問題，在不同程度上影響全面預算管理的效果。對此，新能源發電企業有必要采取有效措施加以解決，促進全面預算管理質量和水平實現大幅度提高。

一、全面預算管理概述

預算管理，是指企業根據自身的戰略目標，開展經營管理活動，并結合財務工作和相關結果，實施全面預測和統籌規劃，對各項財務資源和非財務資源進行優化配置，并在執行預算的過程中，實施嚴格監督和科學分析，對預算執行結果進行科學評價和及時反饋，據此對經營管理活動進行科學指導和優化調整，促進預期戰略目標的良好實現。全面預算管理，是指企業全體人員對預算管理進行參與，從整體上樹立良好的預算理念，增強成本效益意識，并確保預算管理全面覆蓋企業各項經濟活動。全面預算管理涉及預算編制、預算審批、預算執行、預算控制、預算調整以及監督考評等活動。

二、新能源發電企業加強全面預算管理的意義

(一)提高企業管理質量

新能源發電企業加強全面預算管理，能從橫向和縱向上對相關數據進行深入分析和科學比較，能及時發現經營管理存在的缺陷，并逐一采取有效措施加以解決，能促進對管理模式的優化完善，提高企業管理質量。

(二)優化企業資源配置

新能源發電企業加強全面預算管理，并與自身發展戰略目標相結合，編制全面預算，對各部門承擔的職責進行明確，能統籌規劃各部門業務開展所需的資源，實現對企業資源的優化配置，促進資源使用效率實現大幅度提高。

(三)增強部門協作配合

新能源發電企業在落實全面預算管理的實踐過程中，需全員參與，并加強各部門業務之間的關聯性，能增強各部門的協作配合，形成清晰明確的職責分工，保障全面預算管理各項工作的高效良好開展。

三、新能源發電企業全面預算管理存在的問題

(一)缺乏對全面預算管理的清晰認識

新能源發電企業普遍構建了管理會計體系，并實施了全面預算管理，但部分新能源發電企業缺乏對全面預算管理的清晰認識，其全面預算管理局限于財務工作層面。部分新能源發電企業開展經營的業務較為單一，管理人員對全面預算管理缺乏重視。部分新能源發電企業雖然構建了預算管理委員會，但未能充分發揮其作用，其預算編制相關工作僅有財務部門負責，業務部門缺乏對預算編制的積極參與。在編制預算的過程中，還存在一定的人為因素干擾，導致預算編制與預算執行存在較大的差異。新能源發電企業管理人員在參與全面預算管理時，未能率先垂范，難以激發各崗位員工自覺配合和積極參與全面預算管理工作的熱情和積極性。

(二)缺乏完善的預算管理組織體系

部分新能源發電企業缺乏完善的預算管理組織體系，在預算決策、預算執行以及預算考核等環節均存在不同程度的缺陷，未能清晰明確地細化各部門和各崗位人員的具體職責，各部門和各崗位人員之間存在職權重疊的現象，影響預算執行和考核力度。部分新能源發電企業僅憑財務部門開展全面預算管理各項工作，各職能部門缺乏對財務部門的有效配合，影響預算編制和預算執行效果。

(三)預算執行與預算控制存在問題

在全面預算管理中，預算執行與預算控制是極為關鍵的環節，該環節的實施效果對于全面預算管理的成敗具有直接影響。部分新能源發電企業片面重視預算編制相關工作，但相對忽視預算執行和預算管控，且缺乏規范的預算調整，甚至存在預算調整未經預算管理委員會規范審批的情況，影響預算調整的規范性和科學性。

(四)缺乏強有力的預算監控

部分新能源發電企業在實施全面預算管理的實踐過程中，對監察審計相關工作的具體任務作出了規定，并對監督體系進行構建，用以對全面預算管理實施全過程的監督，據此監督全面預算管理涉及的各項活動是否具備的合法性和合規性。然而，在實際中，部分新能源發電企業仍缺乏強有力的預算監控，對預算執行進行監控，主要是由企業各類執行部門與預算任務相對照，展開自我監控，財務部門在年底或年中提醒督促各部門完成預算，難以取得良好的監控效果。各部門一方面要執行預算，一方面要對預算執行進行自我監控，極易形成疏漏。財務部門難以全面準確地了解各類業務部門的各項業務工作，也不能對業務流程進行干涉，同時，財務部門忙于處理本部門各項工作，難免放松對預算執行的監控，也會影響最終的監控效果。另外，監控機構缺乏獨立性，負責監控工作的人員仍需服從企業領導發出的指令，會削弱監控效果。

(五)預算管理信息系統不完善

在互聯網+背景下，信息技術影響了諸多行業領域。然而，部分新能源發電企業在開展全面預算管理的實踐過程中，仍沿用簡單的Excel 工具編制預算、分析預算執行、考核預算完成情況，未能構建先進的預算信息化系統，影響全面預算管理效果。新能源發電企業僅憑Excel 工具難以隨時管控各項業務費用，且無法準確掌握年度預算執行的實際情況。另外，Excel工具的工作效率相對較低，耗費的人力成本較高，且影響全面預算管理成效。

(六)業財融合度較低

部分新能源發電企業的業財融合度相對較低，主要體現如下：一、財會人員未能從戰略高度對全面預算管理進行理解，無法針對全面預算管理的落實執行提出深層次和有效性建議。部分財會人員對各項業務不夠熟悉，無法基于業財融合整體視角，對全面預算管理中存在的問題進行分析。業務預算是全面預算的基礎，只有充分熟悉各項業務，才能實現高效良好的全面預算管理。在實務工作中，部分財會人員局限于與各類業務人員進行溝通交流，未能深入全面地了解業務運行的實際流程，難以針對業務問題與業務人員展開深度溝通，難以合理分析和準確判斷各項業務相應的預算數據。

(七)全面預算編制方式較為單一

部分新能源發電企業在對全面預算進行編制的過程中，未能依托企業戰略目標形成的框架對經營規模、業務風險等進行考慮，對于費用、收入等指標采用單一方式進行編制，導致預算數據缺乏充足的彈性，未能良好匹配企業戰略發展目標。由于缺乏多樣化的全面預算編制方式，導致全面預算的后續執行難度較大，影響全面預算管理作用的充分發揮。

(八)缺乏完善的全面預算考評機制

部分新能源發電企業缺乏完善的全面預算考評機制，其表現如下：一是片面重視預算編制，相對忽視預算執行，且缺乏必要的獎懲措施，未能根據預算執行進度實施有效的事中考核和事后考核，且未能向員工及時反饋考核結果。二是缺乏清晰明確的獎懲制度，難以形成對員工的有效激勵。三是未能將基層員工的切身利益與全面預算緊密聯系起來，導致基層員工以敷衍塞責的態度應付全面預算管理各項工作。

四、新能源發電企業加強全面預算管理的策略

(一)加強全面預算管理意識

新能源發電企業要從整體上加強全面預算管理意識，從思想意識層面為開展高效良好的全面預算管理工作夯實基礎。管理人員要加強對全面預算管理的重視，并做好相關宣傳工作。新能源發電企業要定期組織宣傳會、教育培訓等活動，引導全體員工加深對全面預算管理的認識，促進各部門和各崗位員工自覺配合和積極參與全面預算管理活動。

(二)構建系統完善的全面預算管理組織架構

新能源發電企業要想高效有序地推行全面預算管理各項工作，必須對相應的組織架構進行完善。新能源發電企業要設置預算管理委員會，并下設預算管理辦公室和工作組，再構建相應的責任中心，將承擔的責任作為依據，分別構建收入中心、投資中心、利潤中心和成本中心。由預算管理委員會負責實施預算決策。新能源發電企業董事、經營人員高層應參與預算管理委員會，加強對預算管理各項工作的充分重視。由預算管理工作組負責預算執行工作，通常由企業總經理、總會計師以及各部門相應的負責人擔任組長。由預算管理辦公室負責操作各項預算工作，可設置于企業財務部門或者計劃部門。新能源發電企業要對全面預算管理相關機構進行科學設置，并賦予其清晰明確的職責，加強對各項機構的控制。對責任中心進行確定后，要對預算目標進行合理分解，加以考核確認，再分析預算執行，考核預算差異。

(三)加強預算執行和預算控制

新能源發電企業在開展全面預算管理的實踐過程中，要加強預算執行和預算控制，各責任中心要設置專人負責預算控制。經辦部門對于超預算事項要向預算管理委員會提出申請，經其審批批準后，才能執行。年度預算經過預算管理委員會作出正式批準后，一般情況下在預算期內不能對之進行調整，面對不可抗力因素，需對之進行調整時，僅允許對相應支出進行調整，不得對收入和利潤指標進行調整。新能源發電企業要針對預算執行情況構建報告制度，對于預算編制和預算執行存在較大差異的財務指標，要實施重點分析，將原因找出，并采取有效措施加以解決。

(四)對預算監控機制進行完善

新能源發電企業要對預算監控機制進行完善，具體如下：對相關配套制度進行完善，明確監控機構的各項職責。新能源發電企業要明確規定預算管理辦公室作為監控機構，負責監控預算執行，并對預算管理辦公室各項職責進行明確。預算管理辦公室要按時間進度統一分析各部門預算執行的實際情況，并督促各部門對預算適用進度進行合理安排。同時，新能源發電企業要對內控體系進行完善，加強風險控制。由監審部門組織牽頭，各部門參與配合，對內控手冊進行編修，對企業涉及的各類經濟活動加強風險控制。內控手冊要對各項業務環節潛在的風險進行準確描述，找準關鍵控制點，科學制定清晰明確的控制標準和降低潛在風險所需的手續和文件，并對相應的責任部門作出規定。

(五)提高全面預算管理信息化水平

新能源發電企業要建立健全運維系統，對每臺設備的實際發電量和上網電量進行隨時統計，全面了解設備運行實際情況，確保運維人員及時發現設備運行存在的故障，并加以解決。新能源發電企業要對信息管理系統進行完善，并依托信息管理系統，對成本費用管理、財務預算、合同管理以及資金管理進行整合，促進各部門實現高度的資源共享，促進全面預算管理效率實現大幅度提升。

(六)提高業財融合程度

新能源發電企業要提高業財融合程度，增強財會人員的業財融合能力，引導財會人員從多角度分析全面預算管理問題，找準問題動因。新能源發電企業要加強對財會人員的培訓，增強其業務能力，并鼓勵財會人員對全面預算管理相關知識進行自主探究學習和討論交流，從實際案例中汲取經驗教訓。新能源發電企業要引導財會人員深入業務一線，多看、多聽、多學，與業務部門展開深度交流，促進業財融合，突破財務和業務之間存在的壁壘，形成管理合力，促進全面預算管理發揮其效能，實現良好的價值創造。

(七)依據長期發展戰略構建財務模型

新能源發電企業的資本較為密集，電價變化等因素會直接影響企業運營。對此，新能源發電企業在開展全面預算管理的實踐過程中，要契合自身實況，綜合考慮各項因素，依據長期發展戰略構建財務收支模型和投資模型，實現對各項目運營周期的覆蓋，形成對全面預算的動態管控。新能源發電企業要分別考慮并網電站、在建電站與新增電站的具體特點，合理編制預算，將財務模型涉及的年度測算作為目標，通過三年滾動、年度滾動、季度滾動等方式，對滾動預算進行編制，定期更新全面預算數據，促進企業實現高效的運營管理。

(八)構建全面預算績效考核體系

為促進全面預算管理充分發揮其作用，新能源發電企業要綜合考慮崗位業務的具體特點，結合相關需求，對預算績效考評指標進行科學制定，將考評反饋結果作為依據，對存在的預算差異進行及時糾偏，確保按計劃高效執行預算。新能源發電企業要對全面預算考評指標進行完善，不僅要完善成本利潤、營業收入等財務指標，還要加強對員工滿意度、研發能力等各類非財務指標的關注。要對預算評價方法進行改善，對績效考評指標的具體內容進行量化，將定量分析與定性分析有機結合起來，保障合理的預算考評。另外，新能源發電企業要對全面預算考評結果進行靈活運用，細化獎懲方案，形成對員工的有效激勵。要從各維度出發對績效考評體系進行完善，發揮全面預算效能，對企業運營產生剛性約束力，實現對全面預算管理效果的優化。

五、結束語

綜上所述，新能源發電企業加強全面預算管理，能提高企業管理質量、優化企業資源配置、增強部門協作配合。新能源發電企業全面預算管理存在的問題主要體現在缺乏對全面預算管理的清晰認識、缺乏完善的預算管理組織體系、預算執行與預算控制存在問題、預算管理信息系統不完善、業財融合度較低、全面預算編制方式較為單一、缺乏完善的全面預算考評機制。對此，新能源發電企業要通過加強全面預算管理意識、構建系統完善的全面預算管理組織架構、加強預算執行和預算控制、提高全面預算管理信息化水平、提高業財融合程度、依據長期發展戰略構建財務模型、構建全面預算績效考核體系等策略加強全面預算管理。