疫情防控背景下高校內部審計信息化建設研究*
——以河北高校為例

○燕山大學 歐陽淵 張麗娜 張凱文 黎若然

一、引言

2017年教育部發布的《教育部關于推進直屬高等學校內部審計信息化建設的意見》(教財[2017]10號)，明確高校內部審計信息化的主要任務是“健全內部審計數據采集機制、推進數字化審計方式、完善內部審計管理系統、逐步開展學校信息系統審計、創新審計業務組織模式”。

2020年初爆發的新冠疫情，給我國各行各業帶來了重大沖擊，高校內部審計工作無疑也受到直接影響和嚴重挑戰，新冠疫情在很大程度上阻斷了審計工作原來的“面對面”線下業務流程。因此，不管是從上級要求還是從面臨新冠疫情給審計帶來的現實挑戰，都迫切要求高校對內部審計進行改革，對審計方式進行轉型升級，要更多地采用信息化技術手段實現線上非接觸式審計。

二、省屬高校內部審計信息化調研

為全面了解和掌握河北省省屬高校內部審計的信息化建設現狀，總結分析在推進信息化進程中目前存在的難點和痛點，提出高校內部審計信息化建設轉型的對策建議，我們對河北省省屬高校的內部審計信息化建設情況進行了調研統計，取得了翔實數據。

(一)調研開展情況

2022年4月，我們對河北省34所省屬高校內部審計軟件建設情況進行調研統計， 調研內容包括使用軟件類型、使用時間、采購價格、主要用途和使用效果評價等5個方面內容。所調研的34所省屬高校均按規定填寫并提交調查表，調查表全部合規有效。調研結果具體見表1。

表1 河北省省屬高校內部審計信息化建設調研結果

(二)調研結果分析

經調研，34所省屬高校中有4所高校同時使用工程審計和財務審計兩種軟件，占11.8%；有5所高校僅使用一種審計軟件，占14.7%；剩余的25所高校沒有使用任何審計軟件，占73.5%。34所高校中僅有5所高校使用審計軟件超過5年，河北高校審計信息化起步普遍較晚。據了解，75所教育部直屬高校中僅有8所高校(僅占比11%)無審計軟件[1]。而河北省大多數省屬高校目前沒有使用審計軟件。與教育部直屬高校相比，河北省省屬高校內部審計的信息化水平低、差距大、欠賬多，今后內部審計信息化建設還任重道遠。

調研還發現，個別已經購買軟件的高校，存在對現有軟件實際使用頻率不高和效果較差的情況，沒有充分發揮應有的作用和效果，因此河北省省屬高校內部審計實際的信息化建設程度比調研數據還要低一些。

三、信息化建設存在的問題

(一)內審機構獨立性弱

據統計，河北省34所省屬高校中，僅有10所高校設置完全獨立的內審機構，占比29%；剩余占比71%的24所省屬高校未設置完全獨立的內審機構，多數高校內審機構還是與紀檢監察部門、學校辦公室等部門合署辦公。內審機構還是存在邊緣化的傾向，沒有得到學校和學校領導應有的重視。內審機構獨立性弱在較大程度上影響了內審機構工作的開展和價值的發揮，制約了審計信息化建設進程。

(二)審計人才存在短板

高校內審部門缺乏既有計算機軟件知識背景又有財會審計知識背景的復合型人才，現有內部審計人員多數為財會和工程管理知識背景人員，現有人員一時難以完全勝任大數據時代背景下的審計信息化重任，難以熟練使用信息化軟件，難以充分發揮軟件中各種功能的作用價值?？梢酝ㄟ^招聘方式招聘具有計算機知識背景人員，但新入職人員缺乏審計經驗，短期內難以較快提高審計專業知識，因此復合型人才的短缺是制約高校內部審計信息化進程的一個重要因素。

(三)疫情影響內部審計

由于疫情影響，不少高校采取線上和線下相結合的教學方式，采用線下辦公和居家辦公等多種工作模式。高校將工作重心更多地放在與教學直接相關、與疫情防控直接相關的工作上，如線上教學和學校疫情防控等，將更多精力傾注于高校的日常運轉。在此環境下，高校內部審計人員在審計時面臨一定的壓力。疫情給學校師生和各部門的工作帶來諸多不便，在一定程度上影響了正常工作，內部審計人員考慮到被審單位和被審人員忙于應對教學和疫情帶來的各種挑戰已增加了工作量和工作難度，擔心內部審計工作會給被審計單位和被審計個人增加更多的工作量和壓力，擔心被審計單位和被審計人員會有一定抵觸情緒，因此疫情期間高校內部審計工作的審計力度、頻次、深度和時間長度都有所減弱。

(四)高校數據共享程度低

目前高校內部各部門都有各自的管理軟件或管理平臺，包括財務管理、資產管理、人事管理、教務管理、科研管理、學生管理、工程管理和黨務管理等等，各種軟件多數上是以“各自為政”和“單打獨斗”為主，相互之間是獨立運行，數據相互孤立，共享程度較低。個別高校即使使用了網絡辦公的OA系統，但更多是用來傳遞文件、傳送信息和辦理有關審簽等事項，學校這些軟件的數據基本上都沒有向審計部門開放，沒有與審計部門共享，目前還不足以支撐審計信息化的條件。各部門這些數據處于分散狀態，有些軟件相互不兼容，這些都給審計信息化工作帶來挑戰和困難，內部審計部門無法高效快捷采集審計所需的數據信息。

四、信息化建設對策研究

(一)加大內部審計投入，普及審計信息化軟件

目前教育部直屬高校內部審計在信息化方面，有較為成熟的經驗和使用了穩定可靠的審計軟件?？紤]到河北高校內部審計人員力量，審計信息化軟件應考慮以購買為主，自行研發為輔，學校要加大資金投入力度。信息化建設是一個長期過程，一般需要一步一步來，很難一蹴而就達到跨越式發展，因此河北省高校內部審計的信息化工作，應考慮邊普及邊提升，邊使用邊升級。這樣既能節約信息化進程的時間，也能提高信息化建設效率效果。

(二)加大校內資源整合，實現信息數據共享機制

內部審計信息化工作離不開校內數據共享和校內資源整合這一前提條件，因此應在校內各部門現有軟件和數據基礎上，充分發揮學校信息技術部門的技術優勢，實現學校各類信息數據的整合與共享。加快建立內部審計信息化平臺，讓內部管理過程中審計相關的數據存儲到大數據平臺上進行共享[2]。審計軟件向數據平臺獲取所需數據，內部審計人員可以直接提取有關數據和信息，做到數據多跑路和個人少跑路；數據整合后，還能避免被審計單位有選擇性提供數據的弊端，提高審計信息數據的質量。

(三)培養復合型人才，強化信息化知識培訓

高校內部審計人員以財會和工程兩個專業知識背景居多，知識背景較為單一。高校在培養內部審計人才上，可以從兩個方面入手，一是通過專業人才的引進，二是做好審計人員的職業培訓[3]。高校應積極培養和引進具有電算化會計、計算機和軟件工程等知識背景的復合型人才，提高計算機和軟件操作水平。同時，高校應將信息化知識和軟件操作技術等內容納入審計業務培訓范圍，進一步提升審計人員信息化實踐操作水平。

(四)提前統籌安排，扎實做好審前準備工作

在疫情防控常態化背景下，審計人員和被審計對象面對面交流機會少，溝通交流的效果會受到較大影響，審計資料和審計信息的獲得途徑發生本質性變化，不僅給內審人員帶來變化和挑戰，同樣給被審計對象帶來一定影響。為確保審計質量不降低，內審部門和內審人員應充分考慮疫情帶來的變化，提前做好統籌安排，充分安排審前的準備工作，包括科學選取審計項目、制定詳細的審計實施方案、確定審計重點、列出交流問題清單、細化審計資料標準要求等等。因此，在實際工作中，內審部門負責人應提前與主管校領導以及被審計單位部門負責人進行充分溝通，取得支持和理解，為后期順利開展工作奠定良好基礎。

(五)加強頂層設計協調，統籌推進高校內部審計信息化

省屬高校內審業務大同小異，可以使用同一信息化審計平臺和信息化軟件。因此教育主管部門和審計主管部門需加強頂層設計，協調高校共同推進高校內部審計的整體信息化進程，共同提高信息化水平，具體包括制定高校審計信息化工作長短期發展規劃，統一購買或定制開發高校內部審計軟件，規范信息化審計業務流程、集體參加審計信息化培訓學習，舉辦高校內部審計研討會，設立審計信息化研究課題等等。通過加強頂層設計和前瞻規劃，引領、推動和規范高校內部審計信息化工作，切實發揮內部審計工作價值。

(六)優化審計組織方式，發揮內部審計價值

在疫情防控背景下，需不斷提高審計工作效率效果，盡量節約被審計單位的時間和精力，為此內部審計應充分發揮“1+N”統籌組織模式，打破以往一個審計組同一時期內只審計一個項目的傳統模式，加強對不同審計項目的嵌入式融合和同步推進。開展審計工作前，應統籌優化審計各方面資源的配置，包括審計人員配備和組織方式選擇兩個層面提高協同作戰合力，推動內部審計工作整體“一盤棋”理念，實現審計人員、審計信息和審計成果“三個共享”。高校可以將經濟責任審計、預算執行審計、收支審計和績效審計等不同審計項目相結合，對校辦企業的預算執行審計、收支審計與納稅匯算清繳審計相結合，實現一次進點審計，實施多項審計，做到“一審多項”。

根據對河北省省屬高校的調研結果，綜合比較教育部直屬高校的內部審計信息化建設情況，河北省省屬高校內部審計信息化基礎較弱、起步較晚、意識不濃。高校內部審計信息化建設工作還需相關主管部門和高校高度重視并統籌協調推進，加大人力和財力投入，整合校內信息數據，優化審計項目組織方式，促使高校內部審計信息化建設在疫情背景下得到快速發展，讓高校內部審計在疫情背景下切實有效發揮“免疫系統”功能，助推高校治理體系和治理能力現代化。